Årsvärdepappers förteckning och deklarationsuppgifter depå

Transkript

1 Förklaringar till Årsvärdepappers förteckning och deklarationsuppgifter depå Sparas till inkomstdeklarationen för inkomståret Detta dokument innehåller förklaringar till årsvärdepappersförteckning och deklarations uppgifter depå.

2 I denna bilaga, Förklaringar till årsvärdepappersförteckning och deklarationsuppgifter depå, har vi sammanställt de viktigaste nyheterna och skattereglerna för värde papper och fonder. Vi informerar också om när vi lämnar kontrolluppgift till Skatteverket. Följande text gäller för dig med en konventionellt beskattad depå. Har du Investeringssparkonto kommer du att få information om det i ett separat utskick efter årsskiftet. Inkomstuppgifter försäljning av fonder Fondandelsägare betalar en årlig schablonskatt som grundar sig på värdet av fondinnehav i värdepappersfonder och specialfonder vid ingången av beskattningsåret. På värdet av fondandelarna beräknas en schablonintäkt som utgörs av 0,4 procent av underlaget. Schablonintäkten tas upp i inkomstslaget kapital och beskattas med 30 procent vilket ger en faktisk skatt på 0,12 procent av fondvärdet. När det gäller utländska fonder lämnar vi kontrolluppgift om schablon intäkt för sådana fonder som marknadsförs i Sverige. Den som har utländska fonder som inte marknadsförs i Sverige får ta upp schablonintäkten själv i sin deklaration. De fonder som ska tas upp till beskattning är sådana som kan anses motsvara svenska fonder. Vi gör dock inget avdrag för preliminärskatt. Fysiska personer och dödsbon som ska skatta för en schablonintäkt från fondinnehav behöver inte deklarera om de inte har andra deklarationspliktiga intäkter. Dessutom gäller att den som äger andelar i värdepappersfonder och specialfonder vars sammanlagda värde understiger kronor, inte behöver betala skatt på innehavet om andra inkomster av kapital eller annan inkomst som ska beskattas med statlig inkomstskatt saknas. De här reglerna medför ingen förändring av nuvarande regler för beskattning av kapitalvinst och eventuell utdelning avseende fondandelar. Vinst och utdelning beskattas fortsatt med 30 procent. Den nya skatten omfattar innehav av alla fonder som är registrerade i Sverige. Även innehav av de flesta fonder registrerade i utlandet omfattas av skatten. De enda fonder som undantas från skatten är utländska fonder som inte anses motsvara svenska värdepappersfonder och specialfonder. Främst handlar det om fonder som investerar direkt i tillgångar som inte är tillåtna för svenska fonder.

3 Årsvärdepappersförteckningen Värdepapper tas upp till marknadsvärdet på årsvärdepappersförteckningen. Utländska värdepapperskurser har omräknats till svenska kronor enligt valutakursen per den 30 december. När det gäller terminer lämnas inget värde, eftersom detta är beroende av avtalad köp- respektive säljkurs i varje enskilt kontrakt. För aktieterminer anges marknadskursen på den underliggande aktien. Vi svarar inte för riktigheten av de kurser som inhämtats från annan. Årsskiftesaffärer Har du sålt värdepapper i slutet av december men ännu inte fått betalt är värdepappren borttagna ur förteckningen. Däremot är de med om du har köpt värdepapper i slutet av december men ännu inte betalat. Deklarationsuppgifter depå Om inte annat anges avser förklaringarna fysiska personer bosatta i Sverige och svenska dödsbon. Fysiska personer som har skatterättslig hemvist utanför Sverige får söka råd om beskattningen i sitt hemland. Kontrolluppgifter till Skatteverket Rapportering till Skatteverket görs för alla fysiska personer oavsett skatterättslig hemvist och för svenska dödsbon. Vi markerar med bokstaven K eller i text i bilagorna där rapportering har ägt rum. Kontrolluppgift lämnas om avyttring av värdepapper samt om ränta, utdelning och annan avkastning på värdepapper. Kontrolluppgift lämnas inte om innehav av värdepapper. Bosatta i USA Upplysningar om produkter och tjänster som beskrivs här är inte avsedda för dem bosatta i USA och är inte ett erbjudande att tillhandahålla sådana produkter och tjänster i USA. Inkomstuppgifter Försäljning av fonder Vi beräknar och lämnar kontrolluppgift till Skatteverket där så är möjligt om kapitalvinster och kapitalförluster för fysiska personer och svenska dödsbon som har sålt andelar i Sverigebaserade och utlandsbaserade värdepappers- och specialfonder. Vinster och förluster på försäljning av fondandelar förtrycks i deklarationen men du bör ändå kontrollera att alla fondförsäljningar finns med. Om uppgift om anskaffningsutgift (omkostnadsbelopp) saknas, lämnar vi kontrolluppgift på hela försäljningslikviden. I de fallen måste du själv räkna ut vinsten/förlusten. Vinstberäkningen görs på grundval av din verkliga anskaffningsutgift. För marknadsnoterade fonder som stigit mycket i värde kan det löna sig att istället beräkna vinsten enligt den så kallade schablonregeln. Det innebär att 20 procent av försäljningslikviden får användas som anskaffningsutgift istället för den verkliga anskaffningsutgiften. Detta har inte beaktats i bankens uträkning utan du måste själv göra en ändring i deklarationen om schablonregeln ska användas. Observera att de fondförvaltningsavgifter och andra kostnader som redovisas för värdepappers- och specialfonderna inte är avdragsgilla i andelsägarens deklaration, utan dras av i fondens deklaration. Försäljning och inlösen av övriga värde papper Banken lämnar kontrolluppgift till Skatteverket om försäljningslikviden vid försäljningar (inklusive uppköp), inlösen och vissa skattepliktiga byten av värde papper som skett under Det gäller till exempel aktier, konvertibler och obligationer. Uppgift lämnas om försäljnings- respektive inlösen likviden (inklusive värdet av eventuellt erhållna värdepapper och efter avdrag för försäljningskostnader), antal värdepapper och värdepappersslag. Observera att dessa kontrolluppgifter upptar hela försäljningslikviden och inte den skattepliktiga vinsten. Du måste själv dra av anskaffningsutgiften för att få fram kapital vinst/kapitalförlust i deklarationen. Kontrollera mot kontrolluppgiftsspecifikationen, som är en bilaga till deklarationen, att alla försäljningar och inlösenfall som du haft under året kommit med. Vinsterna beräknar och redovisar du på samlingsblankett K4. 3

4 Avyttringar av optioner och terminer Vi lämnar kontrolluppgift till Skatteverket om avyttring av marknadsnoterade och onoterade optioner och terminer. Optioner Med avyttring avses försäljning, byte och liknande överlåtelser av optioner. Det anses också som avyttring när: innehavaren av en option får betalt för att utfärdarens förpliktelse ska upphöra (kvittning) innehavaren får betalt utan att den under liggande tillgången överlåts (kontantavräkning/stängning) tiden för utnyttjande av en option löper ut utan att optionen utnyttjas (förfall). Kontrolluppgift lämnas det år transaktionen genomförts. Beträffande utfärdaren lämnas kontrolluppgift det år optionen utfärdas trots att premien i vissa fall inte ska redovisas förrän utfärdaren befrias från sina förpliktelser. Om det är en kort option, löptid på högst ett år, beskattas premien först vid löptidens slut. Har optionen en löptid på mer än ett år ska premien tas upp till beskattning det beskattningsår som du utfärdar optionen. Skulle förpliktelsen upphöra under samma år som optionen utfärdades görs en gemensam vinstberäkning. Terminer Med avyttring avses försäljning, byte och liknande överlåtelser av terminer. Det anses också som avyttring när: ena parten i ett terminsavtal får betalt för att motpartens förpliktelser ska upphöra (kvittning) ena parten i ett terminsavtal får betalt utan att de underliggande tillgångarna överlåts vid sluttidpunkten (kontantavräkning/stängning). En terminsaffär beskattas först när slutresultatet är känt, det vill säga när leverans enligt kontraktet ska ske. Det finns två typer av terminer forwards och futures. Forwards regleras först på slutdagen medan det för futures görs en daglig avräkning. Det innebär att en future kan säljas under löptiden (kvittas) vilket inte är möjligt med en forward. Kontrolluppgift för forwards som avslutas genom stängning lämnas det år stängningen sker. När ett forwardskontrakt nettas lämnas kontrolluppgift det år då terminsavtalet löper ut. Kontrolluppgift för ett futureskontrakt som avslutas genom kvittning eller stängning lämnas det år kvittningen eller stängningen genomförs. För ytterligare information om beskattning av optioner och terminer, uppgifter om i vilka olika fall kontrolluppgift för optioner/terminer lämnas på brutto- eller nettoersättning samt regler om beskattning av optioner/terminer som inte är lämpade för allmän omsättning hänvisas till Aktieobligationer Försäljning eller inlösen av aktieobligationer redovisas som kapitalvinst eller kapitalförlust. Om underliggande tillgång är aktierelaterad, till exempel aktier eller aktieindex tillämpas samma regler som för aktier. Är underliggande tillgång något annat än aktier, till exempel räntor, valutor eller råvaror, ska istället reglerna för fordringsrätter tillämpas. Beskattning av avkastning från en aktieobligation är olika beroende på om obligationen har garanterad och/eller rörlig avkastning. Garanterad avkastning ska beskattas som ränta (preliminärskatt dras), medan den rörliga avkastningen i vissa fall utgör annan inkomst av tillgång och i övriga fall kapitalvinst/kapitalförlust. Aktieobligationer där avkastningen betalas ut vid löptidens slut och där ingen del av avkastningen är garanterad Kapitalvinsten/kapitalförlusten beräknas som skillnaden mellan det som innehavaren betalat för obligationen och det som erhålles vid inlösen eller avyttring, inklusive avkastningen på obligationen. Aktieobligationer med garanterad avkastning eller med garanterad och rörlig avkastning som betalas vid löptidens slut Den garanterade avkastningen ska tas upp som ränta. Om obligationen avyttras under löptiden ska den del av avkastningen som är garanterad tas upp som ränta (så kallad räntekompensation). Den rörliga avkastningen tas upp tillsammans med ersättningen för obligationen som kapitalvinst/kapitalförlust, vid försäljning eller inlösen. 4

5 Aktieobligationer där avkastningen betalas löpande För vissa aktieobligationer betalas avkastningen ut löpande. Den löpande avkastningen kan vara garanterad och/eller rörlig. Den garanterade avkastningen tas upp som ränta. Övrig avkastning som utbetalas årligen tas upp som annan inkomst av tillgång. Erhållen inlösenlikvid tas upp som kapitalvinst/kapitalförlust. Om en aktieobligation avyttras under löptiden ska den garanterade delen tas upp som ränta, övrig avkastning tas upp tillsammans med själva ersättningen för obligationen och redovisas som kapitalvinst/kapitalförlust. För den del av avkastningen som behandlas som ränta, förtrycks detta belopp som ränteinkomst i inkomstdeklarationen. Aktiebyten Byten av aktier är i vissa fall skattepliktiga. Om bytet är skattepliktigt lämnas om möjligt kontrolluppgift om avyttringen. Som likvid upptas därvid marknadsvärdet av de tillbytta aktierna vid tidpunkten för bytet. Så kallade andelsbyten är däremot inte skattepliktiga. Kontrolluppgift lämnas därför inte om det är ett andelsbyte. Vid andelsbyten får beskattningen skjutas fram för fysiska personer och dödsbon om vissa förutsättningar är uppfyllda. Det innebär att du inte ska räkna ut eller deklarera någon vinst eller förlust vid bytet, utan de tillbytta aktierna övertar de bortbytta aktiernas anskaffningsutgift. Eventuell kontantdel vid bytet ska dock alltid tas upp som kapitalvinst i deklarationen. Observera att vid aktiebyten mot nyemitterade aktier lämnas ingen kontrolluppgift även om bytet är skattepliktigt. Utdelning Utdelning på aktier och fondandelar beskattas med 30 procent. Vi har innehållit preliminärskatt med 30 procent på kontanta utdelningar till personer bosatta i Sverige och svenska dödsbon. Kontrolluppgift lämnas till Skatteverket om utdelningsbelopp och innehållen preliminärskatt. För personer bosatta utanför Sverige innehålls kupongskatt på utdelningen med 30 procent eller med den lägre skattesats som gäller enligt ett dubbel beskattningsavtal och uppgift lämnas till Skatteverket. Även utdelning i annan egendom än pengar är normalt skattepliktig och kontrolluppgift lämnas om uppgift finns om värdet, men för dessa utdelningar görs inget preliminärskatte avdrag. Öresund har under 2013 delat ut aktier i SkiStar. För varje tiotal aktier i Öresund anses utdelning ha erhållits med 78 kronor. Däremot innehålls det kupongskatt på utdelning av sådan egendom för den som är bosatt utanför Sverige. När bolag lämnar utdelning i form av aktier i ett dotterbolag är detta i vissa fall skattefritt (Lex Asea). Istället fördelas moderbolagets anskaffnings utgift mellan moderbolagets och dotterbolagets aktier. För nedan upptagna bolag har Skatteverket 2013 fastställt följande fördelning: Aktiefördelning Aktie Fördelning Accelerator Nordic Spago Imaging 86 % / 14 % Värdet av ett bolags utdelning av inköpsrätter behandlas som skattepliktig utdelning. Om inköpsrätterna säljs tas försäljningslikviden upp som skattepliktig utdelning. Om inköpsrätterna utnyttjas uppgår den skattepliktiga utdelningen till ett värde som publiceras på Skatteverkets hemsida. Detta värde ingår som en del av anskaffningsutgiften för de värdepapper som köps. Om rätterna förfaller utan att ha utnyttjats ska inte något värde tas upp som utdelning. Vid utdelning av inköpsrätter lämnas därför inte någon kontrolluppgift annat än om inköpsrätterna säljs. I de fallen lämnas en kontrolluppgift om försäljning och det beloppet tas alltså upp som skattepliktig utdelning. På värdet av inköpsrätter som tillfaller den som är bosatt utanför Sverige utgår kupongskatt om rätterna utnyttjas eller avyttras. Vid utlåning för blankning (VP-lån) är den ersättning som utlånaren får skattepliktig. Kontrolluppgift lämnas av oss men preliminärskatt innehålls inte. (För låntagaren hör den erlagda ersättningen till kapitalvinstberäkningen för de sålda aktierna.) Inlösen av värdepapper Tilldelning av så kallade inlösenrätter (rätter till inlösen av aktier) räknas inte som skattepliktig utdelning. Däremot utlöser försäljning av inlösenrätter kapitalvinstbeskattning. Anskaffningsutgiften är noll om inlösenrätterna har erhållits på grund av aktieinnehav. Inlösen av aktier beskattas som en försäljning av aktierna. Kontrolluppgift lämnas om inlösenlikviden. 5

6 Om denna består av kontanter och värdepapper eller bara värdepapper upptar kontrolluppgiften det totala värdet av kontanter och värdepapper för de inlösta aktierna. Under 2013 fick Creades aktieägare erbjudande om att lösa in sina aktier och som ersättning erhölls aktier i Sedarec. Varje aktie i Creades som har lösts in mot likvid av aktie i Sedarec bör anses avyttrad för 139,30 kronor. I vissa fall har bolag genomfört en aktiesplit med inlösen, varvid man erhållit vanliga aktier och inlösen aktier. Skatteverket fastställer fördelningen av anskaffningsvärdet mellan aktier och inlösenaktier. För nedan upptagna bolag har Skatteverket 2013 fastställt följande fördelning (kvarstår på gamla aktien/förs till nya aktien): Aktie Fördelning Björn Borg 92 % / 8 % Betsson 94,7 % / 5,3 % Cherry 67 % / 33 % Enea 93,1 % / 6,9 % Net Entertainment A och B 97,7 % / 2,3 % Sectra 92 % / 8 % Tele2 A 78 % / 22 % Tele2 B 74 % / 26 % För den som inte har skatterättslig hemvist i Sverige betraktas inlösen som utdelning och kupongskatt ska innehållas på hela inlösenlikviden. Tilldelning av inlösenrätter utlöser inte kupongskatt och inte heller försäljning av inlösenrätter. Om inlösenaktien sålts före inlösen utlöser inte heller det kupongskatt. Preliminärskatt Följande gäller om skatteavdrag för räntor och utdelningar som betalats till fysiska personer och dödsbon som är skattskyldiga i Sverige. Vi innehåller 30 procent preliminärskatt på räntor och utdelningar. Preliminärskatt innehålls inte på försäljningslikvider. Vid utdelning på utländska aktier som betalas till person bosatt i Sverige innehålls preliminärskatt med ett belopp som tillsammans med eventuell i utlandet innehållen skatt uppgår till 30 procent. Utdelning på utländska aktier, ränta på utländska fordringar etcetera. anges med bruttobelopp i utdelningskolumnen. Till Skatteverket lämnas kontrolluppgift även om eventuell avräkningsbar utländsk källskatt har innehållits i utlandet. I deklarationen, under Särskilda upplysningar, bör anges: Jag yrkar avräkning för utländsk källskatt med kronor eller, om det inte kan medges, avdrag som omkostnad i inkomstslaget kapital. Upplupen ränta Upplupen ränta (räntekompensation) som vid köp av obligationer (och andra fordringar i svenska kronor och utländsk valuta) har erlagts under 2013 är avdragsgill om den kupongränta kompensationen avser, har betalats ut efter köpet under 2013 eller om obligationen sålts under Räntekompensation som har erhållits vid försäljning av obligationer behandlas som ränteinkomst. Vi lämnar kontrolluppgift till Skatteverket om erhållen räntekompensation vid försäljning men drar inte någon preliminärskatt. Likaså lämnar vi kontrolluppgift på erlagd räntekompensation vid köp, men bara i de fall där kupongräntan förfaller till betalning efter köpet under Erlagd räntekompensation, som inte ingår i kontrolluppgift, måste du själv komma ihåg att yrka avdrag för i rätt års deklaration. Premieobligationer Dragningsvinster på premieobligationer ska inte tas upp i deklarationen. Kapitalvinst vid försäljning eller inlösen av premieobligationer ska däremot deklareras. Kapitalförluster vid försäljning/ inlösen av premieobligationer är avdragsgilla till 70 procent, medan kapitalvinster ska tas upp i sin helhet. Vi lämnar kontrolluppgift till Skatteverket vid försäljning av premieobligationer under löptiden och vid inlösen. 6

7 Juridiska personer Särskilda skatteregler gäller för juridiska personers värdepappersinnehav. Kontrolluppgift lämnas inte för utdelningar och andra inkomster som betalas ut till juridiska personer (förutom dödsbon). Personlig rådgivning Oavsett vilket av våra erbjudanden du väljer får du alltid personlig service för alla dina bankärenden. Målet för oss är att hitta de bästa finansiella lösningarna för dig i varje unik situation för din vardag, din framtid och din familj. Samtliga rådgivare hos oss är licensierade eller certifierade vilket innebär att de uppfyller Finansinspektionens kompetenskrav för finansiell rådgivning. Professionell rådgivning Som kund hos oss kan du själv välja hur aktiv du vill vara. Du kan antingen själv fatta de löpande besluten kring dina placeringar eller välja att lämna över ansvaret till oss. Inom ramen för det erbjudande du väljer kan vi utifrån dina behov erbjuda flera attraktiva rådgivningsformer. Tre unika erbjudanden Det första som händer i din kontakt med oss är att vi går igenom din ekonomi och tillsammans diskuterar oss fram till vilket av våra erbjudanden som passar dina behov bäst: Privatrådgivning Som kund hos oss kan du få träffa en av våra privatrådgivare. Någon som hjälper dig med att se över just din ekonomi. En finansiell samtalspartner som ger dig konkreta förslag på lösningar och aktiviteter och som försäkrar sig om att du är nöjd. Du bestämmer hur ofta och på vilket sätt du vill ha kontakt med någon av våra rådgivare. Du kan även få hjälp via Telefonbanken på där vi har personlig service dygnet runt, alla dagar. Kapitalrådgivning Kapitalrådgivning vänder sig till dig som har behov av kvalificerad privatekonomisk rådgivning med fokus på placeringar. Du får en egen rådgivare som, vid behov, går igenom din ekonomi en gång om året samt upprättar en ekonomisk handlingsplan inom områdena placeringar, juridik, skatter, försäkringar samt mer vardagsnära banktjänster. Private Banking Private Banking inom SEB är till för dig för varje skede i livet. Det är en exklusiv tjänst som ger finansiell helhetssyn både för privatpersoner och företagare som har en förmögenhet att förvalta. Boka tid för rådgivning och få bättre koll på din ekonomi Vi vet att det alltid finns något i privatekonomin som går att förbättra. Lägre kostnader, smartare lån, rätt tjänster. Hos oss har du alltid tillgång till personlig rådgivning. Någon som hjälper dig med att se över just din ekonomi, som ger dig konkreta förslag och som försäkrar sig om att du är nöjd. Välkommen in till något av våra bankkontor eller boka tid hos en rådgivare på telefon Vi har personlig service dygnet runt, alla dagar. 7

8 Välkommen till banken som alltid har öppet Internetbanken når du dygnet runt var du än befinner dig. Telefonbanken ( ) är öppen dygnet runt, alla dagar. Här får du personlig hjälp med nästan alla bankärenden på över 20 olika språk. Våra bankkontor finns på över 160 ställen i landet. Boka gärna ett personligt möte med oss. Våra mobila tjänster (seb.se/mobil) når du dygnet runt, var du än är. Allt för att du ska kunna bestämma själv när och var du vill sköta dina bank ärenden. Ladda ner någon av våra appar för iphone, Android-mobil eller ipad. SEB på facebook och twitter (facebook.com/sebsverige och twitter.com/sebsverige) ger dig möjlighet att ställa frågor och se vad andra frågar. Vi har bemannad kundservice alla vardagar klockan This document has been sent to you by a member of the SEB Group, the ultimate parent company of which is Skandinaviska Enskilda Banken AB (publ.), organised under the laws of the Kingdom of Sweden. The services referred to in this document are intended to be provided to persons or entities resident or located outside the jurisdiction of the SEB Group member originating this document only if, and to the extent permissible, under applicable law. Such services are not made generally available to residents of the US. SERB0203 Blomquist & Co