Försök få kr i arbetsinkomst från firman om du är 66+

Transkript

1 Visma Enskild Firma Nyhetsbrev Av Jan-Erik W Persson Försök få kr i arbetsinkomst från firman om du är 66+ Om du driver aktiv näringsverksamhet i en firma eller ett handelsbolag och fyllde minst 66 år under 2014 blir det särskilt låg skatt om du deklarerar ett överskott för 2014 på upp till kr. Skatten på en sådan inkomst blir i regel högst cirka 15 procent. För att skatten ska bli så låg för den som är 66+ krävs dock att den totala årsinkomsten av arbetsinkomster + pension under 2014 inte är större än kr. På tjänsteinkomster över den gränsen blir det annars även en statlig skatt med procent av arbetsinkomsten. De sociala avgifterna på arbetsinkomster under 2014 till dig som är född är bara 10,21 procent i pensionsavgift och den utgiften får du tillbaka i form av höjd pension. Man brukar lite grovt räkna med att den som är 66+ höjer sin pension med en tusenlapp om året livet ut, för varje nytt år som man får i arbetsinkomst. Inga sociala avgifter tas för 2014 ut för personer födda 1937 och tidigare men de får å andra sidan ingen höjd pension för sin arbetsinkomst. Under 2014 ges jobbskatteavdrag till den som är 66+ med 20 procent av arbetsinkomsten upp till kr och med 5 procent av arbetsinkomsten mellan kr och kr. Det totala jobbskatteavdraget för denna grupp kan alltså uppgå till maximalt kr under Samma jobbskatteavdrag gäller även under Byt till en karensdag i sjukförsäkringen Om du har din huvudinkomst från en enskild firma eller ett handelsbolag är det viktigt att du skyddar dig mot större inkomstbortfall vid sjukdom genom att bara ha en enda karensdag i sjukförsäkringen hos Försäkringskassan. Kortaste möjliga karens ger bäst trygghet för alla egenföretagare och kostar inte mycket. Ungefär kr om året betalar du för att ha den kortaste karensen istället för den längsta på 90 dagar om du har högsta möjliga sjukpenning. På det kan du tjäna tiotusentals kronor vid en längre sjukdom. Så se snarast till att anmäla en karensdag, framför allt om du har din näringsinkomst som den huvudsakliga årsinkomsten. Är firman eller handelsbolaget en sidoinkomst samtidigt som du har en heltidsanställning kanske du kan resonera annorlunda. Men då brukar de deklarerade näringsinkomsterna oftast vara rätt små och då spelar det inte särskilt stor roll vilken karenstid du väljer. 54-åringar har extra bråttom Tyvärr är det inte möjligt för den som fyllt 55 år att minska sin karenstid överhuvudtaget. Detta har riksdagen inte tillåtit, antagligen eftersom risken för sjukskrivningar ökar med högre ålder. Politikerna vill helt enkelt spara pengar. Den som idag har anmält fler karensdagar än en enda och närmar sig 55-årsdagen måste därför skynda sig att byta till en karensdag innan det är för sent. Visma Enskild Firma, mars 2015

2 Alla borde byta till kortaste karensen Idag har många egenföretagare sju karensdagar i sjukförsäkringen, vilket var den lägsta möjliga karenstiden fram tills för något år sedan när reglerna ändrades. Att byta till en karensdag istället för sju kostar bara maximalt kr i ökad kostnad på ett år. För de flesta betydligt mindre. Och den kostnaden tjänar du in redan om du får ersättning för en enda sjukdag under året. Även om du byter till en lägre karenstid, så gäller den kortare karenstiden inte för sjukdomar som du redan varit sjukskriven för under de senaste två åren före bytet. Försök därför anmäla bytet när du inte varit sjukskriven alls under de senaste två åren. Byte av karenstid ska anmälas till Försäkringskassan. Det går att skriva ett vanligt brev till Försäkringskassan och anmäla ändrad karenstid, men kassan vill helst att man använder deras nya blankett för en sådan anmälan. Den nya blanketten hittar du på Försäkringskassans hemsida. Kolla att skatten räcker till rot- och rut-avdraget Om du under 2014 haft stora rot- eller rut-avdrag och har en relativt låg inkomst får du se upp så att skatten på dina inkomster räcker till alla skattereduktioner. Annars kan du få betala tillbaka en del av redan mottagna skattereduktioner. Ett enkelt sätt att räkna på saken är att skaffa programmet Visma Skatt och där mata in uppgifter om alla dina inkomster och dina underlag för skattereduktioner. Skulle skatten på dina inkomster vara lägre än skattereduktionerna kommer programmets inbyggda råd ge dig tips om hur du kan försöka utnyttja dina skattereduktioner bättre. Skattereduktionerna måste nämligen utnyttjas i den nu aktuella deklarationen och kan inte sparas till ett senare år. Tips som programmet brukar ge är att du försöker återföra uppskov med beskattningen av vinster som du kan ha fått vid bostadsförsäljningar eller aktieförsäljningar eller försöka flytta över ränteavdrag till andra personer inom familjen. Den som är företagare med firma eller handelsbolag kan återföra tidigare gjorda avdrag för periodiseringsfond och expansionsfond och minska årets avdrag för sådana fonder i företagets deklaration till ett minimum. Renovera huset redan i år I förra årets budgetförslag ville den röd-gröna regeringen halvera rut-avdraget från 2015, men det röstades ned av Sverigedemokraterna. Nu planerar regeringen att ändra rot-avdraget och då sänka skattereduktionen från 50 till 30 procent ifrån år Detta lär de få igenom eftersom alliansen lovat att inte rösta emot regeringens budget. Den som funderar på större renoveringar hemma bör alltså satsa på att göra dessa redan i år. Med två ägare till småhuset blir maximal skattereduktion kr under 2015 när arbetskostnaden är kr. Från 2016 skulle maximalt rot-avdrag bli kr för samma jobb om de rödgröna får igenom den försämring som det pratas om idag. Så utnyttjas förlust i firma Om din enskilda firma gått med förlust under 2014 och firman inte är äldre än fem år kan en sådan förlust behandlats på två olika sätt i årets deklaration, om du även haft inkomster av tjänst från arbete eller pension. Du kan antingen göra avdrag för förluster upp till kr som ett allmänt avdrag och då minskar skatten på tjänsteinkomsten. Eller också sparar du underskottet till ett senare år. Visma Enskild Firma, mars

3 Om du tänker göra avdrag mot din tjänsteinkomst bör du förvissa dig om att skatten verkligen minskar till följd av avdraget. Har du Vismas skatteprogram är det lätt att avläsa skillnaden i skatt med eller utan avdraget. Det är också möjligt att spara årets underskott i firman till ett senare år och då dra av det mot ett framtida överskott av firman. Detta kan ofta ge en lite högre skatteminskning än vad ett avdrag mot inkomst av tjänst ger, men du får å andra sidan kanske vänta något extra år innan skattesänkningen inträffar. Om du bedriver konstnärlig verksamhet är årets nya underskott avdragsgilla mot inkomster av tjänst oavsett hur lång tid firman bedrivits. Dra av för resor och kontor Det kan finnas kostnader du får göra avdrag för i deklarationen för din firma eller handelsbolag men som du inte tagit med i din bokföring. Det kan exempelvis gälla tjänsteresor med egen bil där avdraget för år 2014 är 18,50 kr per mil. Du kan också göra avdrag för traktamenten vid tjänsteresor med övernattning efter samma regler som för vanliga anställda. Avdraget är 220 kr per dygn, men bara 110 kr för avresedagen om resan påbörjas klockan tolv eller senare. 110 kr gäller även hemresedagen om hemkomsten inträffat kl 19 eller tidigare. Har du en särskilt inrättad lokal för företaget i egna villan brukar avdrag godkännas med högst ca kr för merkostnader för el, värme etc. Finns i en sådan lokal i en hyreslägenhet kan avdrag göras med hyran för den särskilt inrättade delen av bostaden. Den som inte har någon särskilt inrättad lokal i hemmet kan få göra ett schablonavdrag om arbetet i hemmet under året skett minst under 800 timmar. Bor man i villa är schablonavdraget kr, den som bor i lägenhet får dra av kr. I programmet anger du sådana här avdrag på sidan Inkomster och avdrag som inte registrerats i kassaboken som finns i programmets Årsrutiner. Undvik hög marginalskatt Har du en framgångsrik verksamhet i din enskilda firma finns det ofta möjlighet att undvika marginalskatter på procent genom att utnyttja avdrag för periodiseringsfond och För 2014 får den totala inkomsten av näringsinkomst+lön+pension inte överstiga om du ska slippa statlig skatt. Är du 66+ är gränsen kr. Utnyttja periodiseringsfonder Periodiseringsfond är ett avdrag i deklarationen som ger en total skattekredit på hela beloppet. Du kan göra avdrag med max 30 procent av årets bruttovinst och skjuter på så vis upp beskattningen av det avsatta beloppet i sex år. Genom avsättning till periodiseringsfonder kan du få tillgång till kapital för att bygga upp din verksamhet eller för att utjämna resultaten mellan åren. Var dock försiktig och gör inte för stora uttag ur företaget för privat konsumtion, även om det skulle finnas mycket pengar på firmans bankkonto när du gjort avsättningar till periodiseringsfonder. Åtminstone ca 40 procent av periodiseringsfonderna brukar man i regel förr eller senare få betala in som skatt och avgifter till staten. Visma Enskild Firma, mars

4 Sätt av till expansionsfond Även en avsättning till expansionsfond görs i deklarationen. Den avsättningen får enligt dagens regler kvarstå under obegränsad tid framåt så länge verksamheten bedrivs och du behåller minst 78 procent av det avsatta beloppet i företaget. Vid en avsättning till expansionsfond betalar du för 2014 en skatt på 22 procent av avsättningen. Skatten är enligt dagens regler temporär och betalas tillbaka om du ett kommande år väljer att minska din En statlig utredning har dock föreslagit att expansionsfonden ska slopas från 2016 och att inbetald expansionsfondskatt inte ska betalas tillbaka. Förslaget har dock fått mycket kritik och det är inte säkert att det genomförs. Skaffa dig en plan om expansionsfonden slopas Ta bort periodiseringsfond och expansionsfond i enskilda firmor och hos ägare av handelsbolag från 2016 och inför en företagsfond istället. Och tillåt inga nya insättningar på skogskonto och upphovsmannakonto. Det var några av de viktigaste förslagen som i höstas kom från den statliga Förenklingsutredningen och som just nu bereds på finansdepartementet. Men förslagen har mött en massiv kritik från i stort sett alla viktiga remissinstanser. Kritikerna underkänner framför allt de föreslagna formerna för avskaffandet av expansionsfonden liksom den kraftiga minskningen av skattekrediter för små företag som förändringarna skulle leda till samt förslaget att slopa skogskonto och upphovsmannakonto. Du som har en stor expansionsfond kan komma att förlora stora pengar om utredningens förslag genomförs. Meningen enligt utredningen är nämligen att expansionsfondskatten inte ska betalas tillbaka till företagaren som utlovats, utan bli kvar i statskassan. Samtidigt ska en mindre del av expansionsfonden inte behöva återföras till vanlig beskattning igen. Manövern leder till ett skatteuttag på 55 procent på berörda delar av expansionsfonden, utan att det ger någon form av sociala förmåner. Det leder till en jättelik överbeskattning för låginkomsttagare. Och till en riktigt dålig affär även för den som har en riktigt lönsam näringsverksamhet, eftersom väldigt få företagare brukar ta ut en inkomst som inte ger sociala förmåner i förhållande till inkomsten. Så nu är det dags för dig som sitter med stora skattekrediter i en expansionsfond att försöka skaffa dig en plan om expansionsfonden skulle slopas på det sätt som föreslagits. Och omöjligt är det säkert inte. Nuvarande regering vill ju gärna höja skatterna och här finns kanske chansen, även om utredningens förslag inte är det minsta populärt bland företagarna. Ombilda till aktiebolag Om utredningens förslag skulle genomföras som det ligger, finns det ändå möjlighet för många att undvika konfiskationen av de fordringar man har på staten i form av tidigare betald expansionsfondskatt. Den bästa lösningen är att lägga in hela näringsverksamheten i ett eget aktiebolag senast under året före det år då de nya reglerna införs. Då får hela expansionsfonden bokföras som beskattat kapital i aktiebolaget och kan sedan efterhand delas ut till 20 procent skatt till bolagets aktieägare. Den totala skatten inklusive tidigare betald expansionsfondskatt blir då cirka 37 procent och inte 55. Det är dock inte nödvändigt att redan nu bestämma sig för en sådan omvandling, även om nya regler skulle införas från Det kan vänta ända fram till slutet av december 2015, då man vet vad som blivit av utredningen och hur riksdagsbehandlingen av ett förslag från regeringen avlöpt. Visma Enskild Firma, mars

5 I deklarationen för år 2014 som görs nu under våren behöver inga särskilda åtgärder vidtas alls av den som har möjlighet att flytta hela sin näringsverksamhet till ett aktiebolag. Man kan vid deklarationen för 2014 sätta av mer till expansionsfonden enligt sin gamla vanliga strategi och hoppas att de dåliga förslagen från utredningen slängs i papperskorgen och aldrig genomförs. Men skulle hela utredningens förslag trots allt genomföras från 2016 finns tid i december 2015 att både skaffa sig ett aktiebolag, om ett sådant inte redan ägs av familjen, och att genomföra överföringen. Byt löneinkomst mot näringsinkomst Att flytta in näringsverksamheten i ett aktiebolag passar dock inte alla. Det är bara under förutsättning att samtliga realtillgångar som finns i näringsverksamheten överförs till aktiebolaget, som expansionsfonden får flyttas med och bokföras som beskattat kapital i aktiebolaget. Och många som t ex äger näringsfastigheter, vare sig kanske får eller vill, överföra fastigheten till ett aktiebolag. En annan lösning för att undvika konfiskation av expansionsfonden om utredningens förslag genomförs, är då att försöka upplösa expansionsfonden fortast möjligt och deklarera ett överskott av näringsverksamheten upp till gränsen för statlig skatt. Detta är extra lämpligt för den grupp av företagare som både driver ett aktiebolag och en näringsverksamhet och som brukar ta ut lön från aktiebolaget och sätta av vinster i näringsverksamheten till I så fall kan det vara dags att byta strategi, dvs sluta med löneuttag, även om löneutrymmet i aktiebolaget därmed minskar, och istället börja deklarera inkomst av näringsverksamhet. Ett sådant strategival förutsätter att man snarast upphör med löneuttagen och helst inte deklarerar någon lön alls från aktiebolaget. Ompröva gamla avsättningar till expansionsfond En ytterligare möjlighet att minska en befintlig expansionsfond för den som inte kan flytta alla tillgångar i näringsverksamheten till ett aktiebolag, det är att begära omprövning av upp till fem år gamla deklarationer för näringsverksamheten och retroaktivt begära att avsättningarna till expansionsfond minskas och att den fullbeskattade inkomsten för de gamla åren ska vara större än som tidigare deklarerats. En sådan lösning kan användas av den som under de senare åren gjort upprepade avsättningar till expansionsfond och samtidigt har deklarerat en inkomst av tjänst som ligger under brytpunkten för statlig skatt. Den som har redovisat sparad positiv räntefördelning i den senaste deklarationen kan dessutom begära omprövning av gamla deklarationer och då begära att inkomsten av räntefördelning ökas samtidigt som gamla avsättningar till expansionsfond minskas. Detta slag av omprövning måste begäras före utgången av sjätte året efter det inkomstår för vilket du vill ändra din deklaration i efterhand. Det är alltså före utgången av år 2015 möjligt att begära omprövning av deklarationerna som lämnats för inkomståren Du kan använda Skatteverkets blankett 6891 eller skriva ett eget brev med dina yrkanden för omprövningen. Ofta kan det vara lämpligt att konsultera en skatteexpert inför en större begäran om omprövning, så att alla aspekter blir belysta innan en begäran om omprövning sker. Visma Enskild Firma, mars