Årlig revisionsrapport med yttrande och validering. Europeiska flyktingfonden - Årligt program :11

Transkript

1 Årlig revisionsrapport med yttrande och validering Europeiska flyktingfonden - Årligt program :11

2 ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Datum: Dnr: /2011 ESV-nr: 2013:11 Copyright: ESV Rapportansvarig: Lena Lindgren

3 FÖRORD Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Lena Lindgren har varit föredragande. Stockholm, 19 december 2012 Ulrika Bergelv Lena Lindgren Till: EU kommissionen Generaldirektoratet för inrikes frågor Kopia: Ansvarig myndighet, Migrationsverket Attesterande myndighet, Migrationsverket Riksrevisionen Justitiedepartementet 3

4 INNEHÅLL Innehåll Förord Allmän information... 6 De organ som medverkat i utarbetandet av rapporten Identifiering och motivering av viktigare förändringar av genomförandet av revisionsplanerna som avser det berörda årliga programmet Sammanfattande tabell av resultaten från revisionerna Systemrevisioner Organ som utfört revisionerna En sammanfattande förteckning över de revisioner som utförts Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser som dragits i revisionsarbetet med avseende på förvaltnings- och kontrollsystemen Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ytterligare arbete, när så är lämpligt Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Projektrevisioner Organ som utfört revisionerna En sammanfattande förteckning över utförda revisioner och procentandelen av kontrollerade utgifter i förhållande till de sammanlagda stödberättigande utgifter som deklarerats till kommissionen Projektrevision inför årlig revisionsrapport avseende årligt program Mål och omfattning på ESV:s projektrevisioner Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser av revisionerna med avseende på de genomförda projekten Systemfel som orsakar direkt finansiell påverkan Kostnad för egen personal hos offentligt organ, inklusive kostnader för särskilda ändamål Kostnad för köp av tjänst med fokus på offentlig upphandling Övriga smärre felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan Systemfel med indirekt finansiell påverkan Brister i ansvarig myndighets handläggning Tidigare iakttagna systemfel Slutsatser som dragits från revisionsresultaten avseende effektiviteten hos förvaltnings- och kontrollsystemet Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ytterligare arbete, när så är lämpligt Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna

5 INNEHÅLL 3.8 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Uppföljning av revisionsverksamhet som omfattas av tidigare rapporter Information om uppföljningen av tidigare revisionsrekommendationer Information om systemrelaterade revisionsresultat från tidigare årliga program B. Yttrande om hur förvaltnings- och kontrollsystemen fungerar INLEDNING GRANSKNINGENS OMFATTNING YTTRANDE C. Validering av ansökan om utbetalning INLEDNING GRANSKNINGENS OMFATTNING YTTRANDE

6 ALLMÄN INFORMATION 1 Allmän information De organ som medverkat i utarbetandet av rapporten Revisionsmyndigheten Ekonomistyrningsverket (ESV) har självständigt utarbetat den årliga revisionsrapporten. 1.2 Identifiering och motivering av viktigare förändringar av genomförandet av revisionsplanerna som avser det berörda årliga programmet Inga större förändringar av revisionsplanerna har skett. 6

7 ALLMÄN INFORMATION 1.3 Sammanfattande tabell av resultaten från revisionerna Revisionsrapport Medlemsstat: Sverige Berört årligt program: Årligt program 2008 Ställningen per 19/12/2012 Fond Flyktingfonden SYSTEMREVISIONER SOM AVSLUTATS SEDAN DEN SENASTE RAPPORTEN Berörda myndigheter Migrationsverket Berörda processer Programplane ring samt urval och tilldelning Revisionens omfattning Syftet med granskningen är att bedöma den interna styrningen och kontrollen i processerna för programplanering samt urval och tilldelning vid Migrationsverket för Flyktingfonden och Återvändandefonden. Målet med granskningen är att kunna ge ett uttalande utifrån EUkommissionens huvudkrav 1. Antal mandag ar som Datum för slutrapporten använts 24 26/06/2009 Flyktingfonden Migrationsverket Applikationen MS Access Syftet med granskningen är att bedöma processen för intern styrning och kontroll för Flyktingfonden och Återvändandefonden hos Migrationsverket med avseende på 6 21/08/ Guidance on a common methodology for the assessment of management and control systems in the Member States, ( programming period) COCOCF 08/0019/00. 7

8 ALLMÄN INFORMATION informationssäkerheten i en accessdatabas samt rutiner med nära koppling till denna. Målet med granskningen är att kunna ge ett uttalande utifrån EU-kommissionens huvudkrav (6) tillförlitliga datoriserade system för redovisning, övervakning och ekonomisk rapportering och (5) system och förfaranden för att säkerställa ett tillfredsställande revisionsspår. Revisioner av projekt som är kopplade till det årliga programmet för 2008, SEK (varav medel ur Fond Projekt Slutlig Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden stödmottagare Migrationsverket (E81-007) Offentliga biträden i utlänningsä renden (E81-011) Praktisk yrkesinrikta d OSintegration (E81-016) IT-stöd för hantering av ensamkom mande barn (E81-214) SVEA Migrationsverket Migrationsverket Södertälje kommun Flyktingfonden) Totala stödberättigande ( ) kostnader (a) ( ) ( ) ( ) Stödberättigande kostnader som omfattats av revision (b) ( ) ( ) ( ) ( ) Finansiell korrigering (c) ( ) ( ) ( ) ( ) Felpro cent (d = c/b) 100 % 19,6% 59,1% 19,4% 8

9 ALLMÄN INFORMATION Fond Projekt Slutlig Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden Flyktingfonden (E81-216) CHI (E81-215) Genom skogen till samhället (E81-219) BIV/ BIS (E81-220) BIV (E81-228) Solitario (E81-231) Yrkes-SFI (E81-235) Vidarebosatta flyktingars (E81-204) Bakom stängda dörrar stödmottagare Svenska Röda Korset (a) Totala stödberättigande ( ) kostnader Skogsstyrelsen ( ) Individuell Människohjälp Individuell Människohjälp Eskilstuna Kommun Länsstyrelsen i Gävleborgs län Malmö Högskola Medborgarskolan Syd Totalt ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) SEK ( ) Stödberättigande kostnader som omfattats av revision (b) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) SEK ( ) Finansiell korrigering (c) Felpro cent (d = c/b) 0 (0) 0 % ( ) (94 804) (78 842) ( ) (94 520) ( ) ( ) ( ) 11,6% 9,6 % 8,2 % 16,7% 3,6 % 32,2% 21 % 17,5 (18,3) Totalt belopp åtgärder årligt program (e) ( ) (f) SEK ( ) Täckningsgrad: (= f/e) = 21,0 (44,1) % Beräkningar enligt SOLID/2010/15 Toleransnivå 2 % av = SEK Identifierat felbelopp i urvalet: SEK Felprocent [= c/a]: 8,7 % Av ESV bedömt stödberättigat gemenskapsbidrag i revisionens urval [=a-c]: SEK. 9

10 ALLMÄN INFORMATION Efter omfattande utredningar har ansvarig myndighet fattat beslut om finansiella korrigeringar. Sammanlagt har finansiella korrigeringar om SEK avseende stödberättigade utgifter motsvarande SEK avseende ERF-medel vidtagits. Efter samtliga korrigeringar uppgår det kvarvarande kända icke stödberättigade gemenskapsmedel i populationen till 0 SEK. Stödberättigade utgifter i ansvarig myndighets korrigerade utgiftsdeklaration: SEK, varav finansierat via gemenskapsbidrag SEK. Kvarvarande kända fel i ansvarig myndighets rekvirerade medel efter vidtagna korrigeringar (gemenskapsmedel): 0 % Kvarvarande icke granskad del av deklarerade utgifter avseende programmets åtgärder som ej omfattats av revisionens urval: Stödberättigade utgifter: SEK Gemenskapsmedel: SEK Här finns det enligt ESV:s uppfattning en risk att fel förekommer i samma omfattning som i den granskade delen av populationen (d.v.s. 8,7 %). I den mån ESV:s stickprov är representativt för populationen skulle det kvarvarande felet i gemenskapsmedel i så fall uppgå till SEK motsvarande en felprocent om 4,9 procent. Ansvarig myndighet har efter revisionsmyndighetens granskningar även vidtagit finansiella korrigeringar i projekt som inte omfattats av revisionsmyndighetens urval. Enligt uppgift från ansvarig myndighet har korrigeringarna avsett offentligfinansierade bidrag till målgrupp (budgetrubrik K), partnerskap (budgetrubrik J) samt offentligfinansierade löner (budgetrubrik L). Revisionsmyndigheten har inte granskat dessa korrigeringar och kan därför inte bedöma om de är tillräckliga. 10

11 SYSTEMREVISIONER 2 Systemrevisioner 2.1 Organ som utfört revisionerna Revisionsmyndigheten, ESV. 2.2 En sammanfattande förteckning över de revisioner som utförts Processer granskade inför avslut av årligt program 2008 Processer som omfattats av systemrevisioner inför avslut årligt program 2008: Programplanering Urval och tilldelning Delegering av uppgifter Applikationsgranskning databas MS Access Bedömning av processerna för programplanering samt urval och tilldelning (1) Fullständiga definitioner och tydlig arbetsfördelning och separation av funktioner mellan och inom ansvarig myndighet och förmedlande organ. 1-1) Adekvata rutiner vid ansvarig myndighet för övervakning av effektiviteten i handläggning av ansökningar, Bedömning 2 : fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. 1-2) Tydliga definitioner och allokering av funktioner (organisationsskiss, dokumenterade rutiner mm). Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. (2) Adekvata rutiner i urvalsprocessen. 2-3) Utlysningar till stödsökanden ska publiceras. Bedömning: fungerar tillfredsställande. 2-4) Alla ansökningar ska registreras (de ska ankomstregistreras, svar till stödsökande, hanteras i ett register där status i ärendet tydligt ska framgå) Bedömning: fungerar, men vissa förbättringar behövs. 2-5) Alla ansökningar ska utvärderas i enlighet med tillämpliga urvalskriterier; dokumentering av resultat; substansen i ansökan ska utvärderas; finansiell, 2 Kommissionens fastställda nivåer för bedömning är: a) fungerar tillfredsställande; b) fungerar, men vissa förbättringar behövs; c) fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs; och d) fungerar i princip inte, genomgripande förbättringar behövs. 11

12 SYSTEMREVISIONER administrativ och operativ kapacitet hos stödsökanden för deras möjlighet att uppfylla åtaganden ska utvärderas. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. 2-6) Beslut ska kommuniceras till stödsökanden (ska fattas av behörig person, ska kommuniceras skriftligen och orsak till beslut framgå) Bedömning: fungerar tillfredsställande. (3) Adekvat information och strategi för att ge nödvändig och tillräcklig vägledning till stödmottagarna. 3-7) Har stödmottagarnas rättigheter och skyldigheter kommunicerats, i synnerhet nationella stödregler, EU:s regler, krav på kvalitet i de produktioner och tjänster som ska levereras, finansieringsplan, tidsgränser, krav på redovisning, krav på arkivering samt regler om publicering av och informationsspridning för EU-projekt. Bedömning: Fungerar tillfredsställande. 3-8) Förekomst av tydliga nationella regler för stödmottagare. Bedömning: Fungerar tillfredsställande. 3-9) Förekomst av strategi för att försäkrar att stödmottagarna har tillgång till all relevant information och att de erhåller relevant guidning (t.ex. informationsblad, seminarier eller workshops) Bedömning: Fungerar tillfredsställande. (5) Adekvat revisionsspår. 5-18) Tekniska specifikationer och finansplan, uppföljnings- och övervakningsrapporter, dokumentation avseende ansökan, utvärdering, urval, beslut om beviljande, anbuds och kontraktsprocedurer samt rapportering från inspektioner av varor och tjänster ska bevaras på lämplig plats (och kunna kopplas till handläggningssystemet). Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. Revisionsmyndigheten bedömer sammanfattningsvis att processen för programplanering samt urval och tilldelning fungerar delvis och att väsentliga förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna Programplanering samt urval och tilldelning 12

13 SYSTEMREVISIONER Revisionsmyndigheten rekommenderar att ansvarig myndighet stärker rutinen för övervakning av effektiviteten i dess processer. Ansvarig myndighet rekommenderas att vidta nödvändiga justeringar i dess arbetsordning i syfte att uppfylla grundläggande krav enligt kommissionens beslut artikel 6. Revisionsmyndigheten rekommenderar att ansvarig myndighet vidtar nödvändiga åtgärder för att säkerställa att fastställda dokumentationsrutiner efterlevs. Ansvarig myndighet rekommenderas att gå igenom till rapporten bifogad bilaga för att identifiera de ärenden med iakttagna brister och om tillämpligt i efterhand försäkra sig om att samtliga obligatoriska kontrollmoment är uppfyllda. Ansvarig myndighet rekommenderas också gå igenom övriga beslutsärenden i syfte att kontrollera att de brister som iakttagits i de bristfälliga ärendena inte förekommer i de ärenden som ESV inte granskat i sitt stickprov. Framgent rekommenderas slutligen ansvarig myndighet stärka sina rutiner i syfte att, innan beslut, försäkra sig om att behandling av ansökan skett i enlighet med fastställda rutiner. Ansvarig myndighet rekommenderas vidta nödvändiga åtgärder i syfte att säkerställa att ett tillfredsställande revisionsspår kan upprätthållas. Bedömning av informationssäkerheten i applikationen MS Access (5) Adekvat revisionsspår 5-20) Förfaranden ska vara på plats för att försäkra ett tillförlitligt revisionsspår. Bedömning 3 : Fungerar men vissa förbättringar behövs. (6) Tillförlitliga datoriserade system för redovisning, övervakning och ekonomisk rapportering 6 21) Förekomst av datoriserade system som möjliggör tillhandahållande av tillförlitlig och relevant information (rutiner som försäkrar underhåll av IT-system, datasäkerhet, integritet samt tillhandahålla all nödvändig information). Bedömning: sammanfattande bedömning: Fungerar men vissa förbättringar behövs. Tillgänglighet verksamheten har tillgång till systemet och dess data vid normala förhållanden utifrån granskning av backup rutiner och systemförvaltning: Fungerar men vissa förbättringar behövs. Riktighet uppgifterna i systemet är riktiga utifrån granskning av Indata kontroller och utdata rapporter. Fungerar men vissa förbättringar behövs. 3 Bedömning av (5) Adekvat revisionsspår baseras på den samlade bedömningen av (6) Tillförlitliga datoriserade system. 13

14 SYSTEMREVISIONER Konfidentialitet otillbörliga har inte behörighet till uppgifter eller system utifrån granskning av behörigheter och lämplig arbetsfördelning. Fungerar tillfredsställande. Kontinuitet verksamheten har tillgång till systemet och dess data även vid eller efter en krissituation utifrån granskning av kontinuitet. Fungerar tillfredsställande. Spårbarhet/loggning uppföljning görs på vad som sker i systemet och hur behörigheter förändras utifrån granskning av loggar. Fungerar men vissa förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna Applikationen MS Access Revisionsmyndigheten bedömer att informationssäkerheten i databasen fungerar, men vissa förbättringar behövs. De områden som främst behöver förbättras är manuella rutiner som kompenserar för de brister som är inbyggda i databasen för att vara mer säker på att data är riktiga vid rapportering mot kommissionen. Gällande IT-driften är det viktigt att Migrationsverket återinför rutinen med regelbunden dokumenterad återläsning av backuper. 2.3 Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser som dragits i revisionsarbetet med avseende på förvaltnings- och kontrollsystemen Se även ovan, punkt 2.2. Graden av försäkran som revisionsmyndigheten kan lämna för revisionsperioden avseende förvaltnings- och kontrollsystemet för årligt program 2008 baserat på genomförda systemrevisioner. Processen för programplanering samt urval och tilldelning: revisionsmyndigheten bedömer sammanfattningsvis att processen för programplanering samt urval och tilldelning delvis fungerar och att väsentliga förbättringar bedöms nödvändiga. Informationssäkerheten i applikationen MS Access: Fungerar men vissa förbättringar behövs. Sammantagen bedömning utifrån genomförda systemrevisioner av förvaltnings- och kontrollsystemets effektivitet under revisionsperioden : fungerar, men väsentliga förbättringar behöver i vissa avseenden vidtas. 2.4 Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ej tillämpligt. 14

15 SYSTEMREVISIONER 2.5 Ytterligare arbete, när så är lämpligt Inga ytterligare arbeten beräknas ske avseende de avslutade systemrevisionerna. 2.6 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Inga systemrelaterade felaktigheter har konstaterats. Beräkning av finansiella korrigeringar: ej tillämpligt. 2.7 Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Ingen uppföljningsrevision av revisionsrekommendationerna som lämnats har slutförts. Ansvarig myndighet har efter avslutade revisioner tagit fram åtgärdsplaner och även fastställt nya rutiner inom de granskade processerna. Revisionsmyndigheten har påbörjat uppföljningsrevisioner för att verifiera vidtagna åtgärder men dessa granskningar är ännu inte avslutade. 15

16 PROJEKTREVISIONER 3 Projektrevisioner 3.1 Organ som utfört revisionerna Revisionsmyndigheten ESV. 3.2 En sammanfattande förteckning över utförda revisioner och procentandelen av kontrollerade utgifter i förhållande till de sammanlagda stödberättigande utgifter som deklarerats till kommissionen Nedan (rubrik ) lämnas på begäran av kommissionen icke obligatoriska uppgifter enligt regelverket. Se vidare avsnitt under rubrik för årligt program 2008 avseende förteckning över utförda revisioner och dess procentandel av kontrollerade utgifter i förhållande till sammanlagda stödberättigade utgifter som deklarerats till kommissionen Projektrevision inför årlig revisionsrapport avseende årligt program 2008 Granskat projekt (E81-007) Offentliga biträden i utlänningsärenden (E81-011) Praktisk yrkesinriktad OS-integration (E81-016) IT-stöd för hantering av ensamkommande barn AM beslut om Datum för RM:s expediering utbetalning revision av rapport 22/11/2010 Jan-mars /05/ /02/2011 Mars-maj /05/ /09/2010 Jan-mars /05/2011 (E81-214) SVEA 07/04/2011 april-maj /05/2011 (E81-215) Genom 12/01/2011 feb-maj /05/2011 skogen till samhället (E81-216) CHI 30/08/2010 Feb-mars /04/2011 (E81-219) BIV/ BIS 17/01/2011 Feb-april /05/2011 (E81-220) BIV 14/01/2011 April-maj /05/2011 (E81-228) Solitario 03/01/2011 Feb-mars /05/2011 (E81-231) Yrkes-SFI 03/02/2011 Feb-maj /06/2011 (E81-235) Vidarebosatta 10/11/2010 Feb-april /05/

17 PROJEKTREVISIONER flyktingars (E81-204) Bakom stängda dörrar 02/11/2010 Feb-april /05/2011 Avslutsrevision av årligt program 2008 för flyktingfonden inleddes i december Datum för revision avser den månad då besök hos projektägaren genomfördes. Kopiering av projektakter hos ansvarig myndighet har i samtliga fall genomförts inför besöken hos projektägaren för förberedande analys och har i vissa fall ha skett en eller ett par månader innan angivet datum för revision enligt tabell. Orsaken till att revisionen inte påbörjades tidigare var bl.a. att ett flertal av projekten inte hade erhållit slutliga utbetalningar innan årsskiftet 2010/2011, se tabell ovan Mål och omfattning på ESV:s projektrevisioner Målet har varit att, i enlighet med grundläggande rättsakten Rådets beslut nr 573/2007/EG artikel 30.1 b, granska ett lämpligt urval åtgärder så att de redovisade utgifterna kontrolleras och där urvalet ska motsvara minst 10 % av varje årligt programs stödberättigade utgifter. Ansökan och beslut om utbetalning samt övriga relevanta handlingar har inhämtats hos ansvarig myndighet och stödmottagaren. Vid besök hos stödmottagaren har information om projektets genomförande erhållits och verifierats samt att verifikationer har granskats. Därefter har ytterligare kompletterande underlag vid behov inhämtats från stödmottagaren vilket i princip omfattar samtliga projekt. I granskningen har korrektheten i utbetalade bidrag bedömts genom att använda revisionsmyndighetens checklistor avseende kraven i EG förordning 573/2007 samt kommissionens beslut om tillämpningsföreskrifter till densamma. 17

18 PROJEKTREVISIONER 3.3 Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser av revisionerna med avseende på de genomförda projekten Sammanfattning granskningsresultat och felprocent Projekt (projektnr) (E81-007) Offentliga biträden i utlänningsärenden (E81-011) Praktisk yrkesinriktad OSintegration (E81-016) IT-stöd för hantering av ensamkommande barn AM godkänt i SEK (varav finansiering ur FF) ( ) ( ) ( ) (E81-214) SVEA ( ) (E81-215) Genom skogen till samhället ( ) (E81-216) CHI ( ) (E81-219) BIV/ BIS ( ) (E81-220) BIV ( ) (E81-228) Solitario ( ) (E81-231) Yrkes-SFI ( ) ESV granskat i SEK (varav finansiering ur FF) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ESV bedömt ej stödberättigat enligt bilaga XI, i SEK (varav finansiering ur FF) = ( ) = ( ) = ( ) = ( ) = ( ) 0 (0) = (94 804) = (78 842) = ( ) = (94 520) 18

19 PROJEKTREVISIONER Projekt (projektnr) AM godkänt i SEK (varav finansiering ur FF) ESV granskat i SEK (varav finansiering ur FF) ESV bedömt ej stödberättigat enligt bilaga XI, i SEK (varav finansiering ur FF) (E81-235) Vidarebosatta flyktingars (E81-204) Bakom stängda dörrar ( ) ( ) SUMMA SEK ( ) ( ) ( ) SEK ( ) = ( ) = ( ) SEK ( ) Ansvarig myndighet har totalt godkänt SEK varav gemenskapsmedel SEK. Täckningsgrad av totala gemenskapsmedel: 44,1 %. Beräkningar i enlighet med SOLID/2010/15 Toleransnivå 2 % motsvarar övre gräns för felaktiga belopp i hela populationen ( ): = SEK. Identifierat felbelopp: SEK. Felprocent avseende gemenskapsmedel i årligt program 2008 för revisionens stickprov: 8,7 %. Av ESV bedömt stödberättigat gemenskapsbidrag i revisionens urval [=a-c]: SEK. Efter omfattande utredningar har ansvarig myndighet fattat beslut om finansiella korrigeringar. Sammanlagt har finansiella korrigeringar om SEK avseende stödberättigade utgifter motsvarande SEK avseende ERF-medel vidtagits. Efter samtliga korrigeringar uppgår det kvarvarande kända icke stödberättigade gemenskapsmedel i populationen till 0 SEK. Stödberättigade utgifter i ansvarig myndighets korrigerade utgiftsdeklaration: SEK, varav finansierat via gemenskapsbidrag SEK. 19

20 PROJEKTREVISIONER Kvarvarande kända fel i ansvarig myndighets rekvirerade medel efter vidtagna korrigeringar (gemenskapsmedel): 0 % Kvarvarande icke granskad del av deklarerade utgifter avseende programmets åtgärder som ej omfattats av revisionens urval: Stödberättigade utgifter: SEK Gemenskapsmedel: SEK Här finns det enligt ESV:s uppfattning en risk att fel förekommer i samma omfattning som i den granskade delen av populationen (d.v.s. 8,7 %). I den mån ESV:s stickprov är representativt för populationen skulle det kvarvarande felet i gemenskapsmedel i så fall uppgå till SEK motsvarande en felprocent om 4,9 procent. Ansvarig myndighet har efter revisionsmyndighetens granskningar även vidtagit finansiella korrigeringar i projekt som inte omfattats av revisionsmyndighetens urval. Enligt uppgift från ansvarig myndighet har korrigeringarna avsett offentligfinansierade bidrag till målgrupp (budgetrubrik K), partnerskap (budgetrubrik J) samt offentligfinansierade löner (budgetrubrik L). Revisionsmyndigheten har inte granskat dessa korrigeringar och kan därför inte bedöma om de är tillräckliga. Slutsats: Beräknad felprocenten överstiger Kommissionens fastställda toleransnivå två procent. Eftersom inga ytterligare finansiella korrigeringar kommer att vidtas finns en risk att medlemsstatens slutredovisning innehåller väsentliga fel. Revisionen av projekt visar att förvaltnings- och kontrollsystemet inte fungerat effektivt i synnerhet avseende ansvarig myndighets kontroller av kostnader för köp av tjänst med fokus på efterlevnad av tillämpligt regelverk för offentlig upphandling, kontroll av efterlevnad av regelverket för direkta kostnader respektive indirekta kostnader samt kontroll av efterlevnad av regelverket för kostnad för offentliganställdas egen personal inkluderande kostnader för särskilda ändamål Systemfel som orsakar direkt finansiell påverkan Nedanstående brister i ansvarig myndighets handläggning bedöms vara av systemkaraktär och förklarar SEK motsvarande 90,5 % av ESV:s identifierade felbelopp ( SEK) i årligt program Ansvarig myndighet 20

21 PROJEKTREVISIONER rekommenderas vidta åtgärder i syfte att eliminera att nedan iakttagna systemfel med direkt finansiell påverkan återupprepas Kostnad för egen personal hos offentligt organ, inklusive kostnader för särskilda ändamål Enligt ESV bedöms ansvarig myndighet i sin handläggning inte ha genomfört tillräckliga prövningar av regeln särskilda villkor för offentliga organs personalkostnader enligt tillämpningsföreskrifterna bilaga XI rubrik II avseende personal i stödmottagarens organisation som bara innehar en stödroll. Lönekostnader för personal som innehar en stödroll i projekten har tagits upp under direkta lönekostnader men borde tagits upp under indirekta kostnader. Belopp som av ESV bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med bilaga XI och som beror på denna brist i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 15,2 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Bakom stängda dörrar Genom Skogen till samhället Barn i väntan (BIV) och Barn i Start (BIS) Vidare bosatta flyktingars mm Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK Enligt ESV bedöms ansvarig myndighet i sin handläggning inte ha genomfört tillräckliga prövningar av regeln särskilda villkor för offentliga organs personalkostnader enligt tillämpningsföreskrifterna bilaga XI rubrik II avseende om fast anställd personal i stödmottagarens organisation har ersatts med övertidsersättning eller av en annan person som rekryterats i organisationen och som ersätter den anställda i projektet. Ansvarig myndighet bedöms inte heller ha genomfört fullständiga prövningar huruvida de visstidsanställdas anställning uteslutande avser projektgenomförandet. Belopp som av ESV bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med bilaga XI för lönekostnader under denna kategori i ESV:s urval uppgår till SEK enligt nedan, motsvarande 27,5 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Offentliga biträden i utlänningsärenden Felbelopp SEK 21

22 PROJEKTREVISIONER SVEA, Södertäljes verksamhet för asylsökande Genom skogen till samhället Yrkes SFI Gävleborg Summa: SEK SEK SEK SEK Avseende kostnader avsatta för särskilda ändamål bedömer ESV att ansvarig myndighet i sin handläggning inte har genomfört tillräckliga prövningar av huruvida projektpartners i projekten uppfyller definitionen i tillämpnings-föreskrifternas artikel 2 där det står att projektpartner är ett rättssubjekt som genomför ett projekt i samarbete med en slutlig stödmottagare genom att förse projektet med resurser och genom att få den del av gemenskapens stöd genom den slutliga stödmottagaren. I ett av fallen nedan, belopp om SEK, har inte projektpartnern tagit del av gemenskapens stöd. I de övriga fallen avser de icke stödberättigade lönekostnaderna personal som ej är fast anställd hos den slutlige stödmottagaren. Sammanlagt belopp som av ESV bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med bilaga XI som beror på denna brist i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 16,0 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Praktisk yrkesinriktad OSintegration IT-stöd ensamkommande barn Bakom stängda dörrar Vidare bosatta flyktingars arbetsmarknadsintegration i Sverige Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK Kostnad för köp av tjänst med fokus på offentlig upphandling Enligt ESV bedöms ansvarig myndighet inte ha genomfört tillräckligt fördjupade bedömningar huruvida stödmottagarna har uppfyllt regelverket för offentlig upphandling. I samtliga fall nedan har direktupphandling skett där stödmottagaren först borde genomfört en upphandling alternativt avropat eventuellt befintligt ramavtal. Belopp som av ESV bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med nationellt regelverk för offentlig upphandling och som beror på ovanstående brister i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 8,3 % av sammanlagt identifierat felbelopp. 22

23 PROJEKTREVISIONER Projekt Offentliga biträden mm IT-stöd ensamkommande barn Solitario Yrkes SFI Gävleborg Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK Indirekta kostnader Enligt tillämpningsföreskrifterna Bilaga XI görs en distinktion mellan direkta stödberättigade kostnader och indirekta stödberättigade kostnader. Regelverket anger att den avgörande skillnaden mellan dessa kategorier av kostnader är att direkt kostnad ska kunna identifieras som nödvändig för genomförandet med direkt koppling till genomförandet d.v.s. direkt koppling till projektaktiviteterna. Indirekt kostnad är nödvändig för genomförandet men saknar direkt koppling till projektaktiviteterna. Enligt ESV har ansvarig myndighet brustit i prövningen huruvida kostnaderna har en direkt koppling till projektaktiviteterna och istället bedömt att kostnader som belastat projektet också är direkta kostnader oavsett om de har en direkt eller indirekt koppling till projektaktiviteterna. Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 11,8 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Praktisk yrkesinriktad OSintegration Bakom stängda dörrar SVEA, Södertäljes verksamhet för asylsökande Genom skogen till samhället Barn i väntan (BIV) och Barn i Start (BIS) Barn i väntan (BIV) Solitario Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK 23

24 PROJEKTREVISIONER Övriga smärre felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan Nedanstående fel bedöms också vara av karaktären systemfel. Enligt tillämpningsföreskrifterna bilaga XI Allmänna principer, rubrik I.I, grundläggande principerna, punkt 1 g) anges att utgifterna ska ha uppstått i enlighet med de specifika bestämmelserna i bidragsöverenskommelsen. Av särskilda villkor i bidragsöverenskommelsen framgår att projektet ska genomföras i enlighet med beslutad projektplan och finansplan. Enligt bilaga XI rubrik II.I framgår det att direkta kostnader ska inkluderas i projektens uppskattade totala budget. I två av fallen nedan har kostnader för löner tagits upp som ej är inkluderade i den beslutade budgeten och i fyra av fallen nedan har kostnader för resor och utvärderingar tagits upp som har uppstått utanför projektperioden. I de övriga fallen nedan är det köp av tjänster och varor som inte är inkluderade i den beslutade budgeten. ESV har bedömt att ett belopp om SEK vara icke stödberättigade Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 7,2 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Praktisk yrkesinriktad OSintegration Bakom stängda dörrar SVEA, Södertäljes BIV/BIS BIV Solitario Yrkes SFI Gävleborg Vidare bosatta flyktingars mm Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK Felaktigheter som orsakat finansiell påverkan ej systemfel Nedanstående fel bedöms inte vara av karaktären systemfel. Enligt Bilaga XI rubrik II.2 p 1 a) fastställs den exakta procentsatsen av medlemsstaten för stödberättigade indirekta kostnader. I enlighet med bidragsöverenskommelsen beräknas de indirekta kostnaderna utifrån den fastställda procentsatsen som andel av de sammanlagda stödberättigande direkta kostnaderna. Efter ESV:s slutliga justeringar av de direkt stödberättigande kostnaderna korrigeras 24

25 PROJEKTREVISIONER beräkningen av de indirekta kostnaderna varpå SEK bedömts vara icke stödberättigade indirekta kostnader. Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s urval, SEK enligt nedan, motsvarande 4,5 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Projekt Offentliga biträden mm Genom skogen till samhället BIV/BIS BIV SVEA Solitario Yrkes SFI Gävleborg Vidare bosatta flyktingars mm Summa: Felbelopp SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK SEK Övriga smärre felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan och som inte bedömts vara av karaktären systemfel uppgår till ett belopp om SEK. Kostnaderna avser bl. a. mervärdesskatt, utgift som tagits upp två gånger, kostnader som ej finns med i bokföringen för aktuell period. Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s urval, SEK, motsvarande 9,5 % av sammanlagt identifierat felbelopp Systemfel med indirekt finansiell påverkan Brister i ansvarig myndighets handläggning Av tillämpningsföreskrifterna artikel 15 ska ansvarig myndighets kontroller garantera bl.a. att utgifterna är verkliga och motiverade för projektets syfte. Enligt artikel 15.1b ska kontrollerna ske utifrån ett representativt urval av verifikationer som omfattar alla rubriker i bidragsöverenskommelsens budget. Revisionsmyndigheten konstaterar i sin granskning att dokumentation av kontroller utifrån ett representativt urval i vissa fall saknas medan i de fall dokumentation finns är bristfällig så att revisionsmyndigheten inte kan följa ansvarig myndighets arbete d.v.s. dokumentation över vilka moment som ingått i kontrollerna saknas. Revisionsmyndigheten kan därför inte verifiera att kontroller skett i enlighet med kraven i tillämpningsföreskrifterna. 25

26 PROJEKTREVISIONER Ovanstående brister har enligt ESV:s uppfattning bl.a. bidragit till att ansvarig myndighet felaktigt bedömt icke stödberättigade kostnader vara stödberättigade. Ansvarig myndighet har uppdaterat förvaltningsrutiner och fondhjälpreda inklusive ekonomiska mallar samt genomfört eller beslutat att genomföra andra betydande förändringar. Då dessa åtgärder tillkommit efter avslutade projektrevisioner kan revisionsmyndigheten inte verifiera att åtgärderna är tillräckliga Tidigare iakttagna systemfel Ej tillämpligt. 3.4 Slutsatser som dragits från revisionsresultaten avseende effektiviteten hos förvaltnings- och kontrollsystemet Slutsats från systemrevisionen är att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men väsentliga förbättringar behöver i vissa avseenden vidtas. Revisionen av projekt visar att förvaltnings- och kontrollsystemet inte fungerat effektivt i synnerhet avseende ansvarig myndighets kontroller av kostnader för köp av tjänst med fokus på efterlevnad av tillämpligt regelverk för offentlig upphandling, kontroll av efterlevnad av regelverket för direkta kostnader respektive indirekta kostnader samt kontroll av efterlevnad av regelverket för kostnad för offentliganställdas egen personal inkluderande kostnader för särskilda ändamål. Beräknad felprocent överstiger Kommissionens fastställda toleransnivå två procent. Eftersom inga ytterligare finansiella korrigeringar kommer att vidtas finns en risk att medlemsstatens slutredovisning innehåller väsentliga fel. 3.5 Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Se rubrik ovan. 3.6 Ytterligare arbete, när så är lämpligt Revisionsmyndigheten har granskat 44,1 procent av gemenskapsstödet. Med hänsyn till den höga täckningsgraden så har inga utökade granskningar i de icke granskade projekten genomförts avseende kostnader som bedömts omfattas av systemfel (jämför avsnitt ovan). 26

27 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER I samband med granskning av årligt program 2009 har iakttagelserna och slutsatserna från granskningen av årligt program 2008 ingått i revisionsmyndighetens riskanalys vid urval av kostnader som ska granskas. 3.7 Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Se avsnitt ovan. I samband med revision av avslut av årligt program 2009 sker en uppföljning av rekommendationerna. 3.8 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Se rubrik 3.3 ovan. 4 Uppföljning av revisionsverksamhet som omfattas av tidigare rapporter 4.1 Information om uppföljningen av tidigare revisionsrekommendationer Ej tillämpligt. 4.2 Information om systemrelaterade revisionsresultat från tidigare årliga program Ej tillämpligt. 27

28 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER B. Yttrande om hur förvaltnings- och kontrollsystemen fungerar Till Europeiska kommissionen 1. INLEDNING Revisionsmyndigheten Ekonomistyrningsverket har granskat hur förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar i Flyktingfonden i fråga om de åtgärder som genomförts enligt det årliga programmet för 2008 i syfte att utfärda ett yttrande om huruvida systemen fungerar tillräckligt effektivt för att ge rimlig visshet om att de utgiftsredogörelser som lämnats till kommissionen är korrekta och, som en följd härav, rimlig visshet om att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. 2. GRANSKNINGENS OMFATTNING Granskningen utfördes i enlighet med revisionsstrategin för denna fond under perioden 01/12/2010 till 23/05/2011 och redogjordes i den årliga revisionsrapporten i avsnitt A. Granskningens omfattning har inte begränsats. 3. YTTRANDE På grundval av ovan nämnda granskning anser revisionsmyndigheten beträffande det aktuella årliga programmet att förvaltnings- och kontrollsystemet för Flyktingfonden var förenligt med tillämpliga bestämmelser i den grundläggande rättsakten beslut 573/2007/EG och kommissionens beslut 2008/22/EG. Det fungerade tillräckligt effektivt för att ge rimlig visshet om att de utgiftsredogörelser som lämnats till kommissionen är korrekta, och som en följd härav, rimlig visshet om att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta, utom i följande avseenden: Förvaltnings- och kontrollsystemet har inte fungerat effektivt avseende ansvarig myndighets kontroller vid handläggning av stödmottagarnas rekvisitioner. Revisionsmyndigheten anser att denna del av systemen inte uppfyllde kraven eller inte fungerade på ett sådant sätt att de ger rimlig visshet om att de utgiftsredogörelser som lämnats till kommissionen är korrekta av följande skäl: a) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets kontroller vid handläggning av stödmottagares rekvisition för kostnad för egen personal hos offentliga organ har ej varit tillräckligt grundliga för att kunna försäkra att kostnaderna är stödberättigade i enlighet med tillämpningsföreskrifterna bilaga XI. 28

29 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende Kostnad för egen personal och kostnader finansierade för särskilda ändamål har i efterhand skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. b) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets kontroller vid handläggning av stödmottagares rekvisition för kostnad för köp av tjänst/vara har ej varit tillräckligt omfattande för att kunna försäkra att stödmottagarens kostnader uppfyller nationell lagstiftning avseende offentlig upphandling. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende kostnad för köp av tjänst/vara har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. c) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets brustit i sin prövning av regelefterlevnad avseende direkta respektive indirekta kostnader. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende direkta respektive indirekta kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. d) Systemfel: övriga felaktigheter med finansiell påverkan på ansvarig myndighets finansiella rapportering: bristande kontroll vid handläggning av stödmottagarens rekvisition om utgifterna uppstått i enlighet med de specifika bestämmelserna i bidragsöverenskommelsen. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. e) Ej systemfel: icke korrigerade indirekta kostnader som måste korrigeras ned beroende på revisionsmyndighetens bedömning av icke stödberättigade kostnader ovan. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. f) Ej systemfel: övriga smärre felaktigheter med finansiell påverkan som måste korrigeras ned bland annat p g a felaktigt redovisad mervärdesskatt, kostnader tagits upp dubbelt, kostnaderna är ej bokförda inom projektperioden. 29

30 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar totalt felbelopp SEK. Ansvarig myndighet har inför upprättande av Årlig rapport, tabell 1 Ingående ekonomisk rapport, vidtagit fullständiga korrigeringar med anledning av revisionsmyndighetens iakttagelser och revisionsmyndigheten uppskattar mot denna bakgrund att ovan nämnda reservationen därefter berör 0 % av de sammanlagda rekvirerade stödberättigade utgifterna motsvarande 0 SEK. Det berörda gemenskapsbidraget uppgår således till SEK. Kvarvarande icke granskad del av deklarerade utgifter avseende programmets åtgärder som inte omfattats av revisionsmyndighetens urval: Stödberättigade utgifter: SEK Gemenskapsmedel: SEK Här finns det enligt ESV:s uppfattning en risk att fel förekommer i samma omfattning som i den granskade delen av populationen (d.v.s. 8,7 %). I den mån ESV:s stickprov är representativt för populationen skulle det kvarvarande felet i deklarerade utgifter uppgå till SEK, motsvarande en felprocent om 4,9 %, vilket överstiger fastställd toleransnivå. Det berörda gemenskapsbidraget skulle i så fall uppgå till SEK. Ansvarig myndighet har efter revisionsmyndighetens granskningar även vidtagit finansiella korrigeringar i projekt som inte omfattats av revisionsmyndighetens urval. Enligt uppgift från ansvarig myndighet har korrigeringarna avsett offentligfinansierade bidrag till målgrupp (budgetrubrik K), partnerskap (budgetrubrik J) samt offentligfinansierade löner (budgetrubrik L). Revisionsmyndigheten har inte granskat dessa korrigeringar och kan därför inte bedöma om de är tillräckliga. 30

31 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER C. Validering av ansökan om utbetalning Till Europeiska kommissionen 1. INLEDNING Revisionsmyndigheten Ekonomistyrningsverket, har för det årliga programmet för 2008 avseende Flyktingfonden granskat resultaten av revisionen av detta program och har utfört det ytterligare arbete som den har bedömt vara nödvändigt i enlighet med vad som anges i rapporten. Revisionsmyndigheten har planerat och utfört detta arbete för att bedöma huruvida ansökan om slutbetalning av gemenskapsbidraget till det årliga programmet för 2008 är giltig och om de underliggande transaktioner som omfattas av utgiftsredogörelserna för detta årliga program är lagliga och korrekta. 2. GRANSKNINGENS OMFATTNING Granskningens omfattning har inte begränsats. 3. YTTRANDE På grundval av ovan nämnda granskning anser revisionsmyndigheten att den slutliga utgiftsredogörelsen på ett rättvisande sätt i allt väsentligt återger de utgifter som har betalats inom ramen för det årliga programmet och att ansökan om slutbetalning av gemenskapsbidraget till detta årliga program är giltig, utom vad gäller följande punkter: a) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets kontroller vid handläggning av stödmottagares rekvisition för kostnad för egen personal hos offentliga organ har ej varit tillräckligt grundliga för att kunna försäkra att kostnaderna är stödberättigade i enlighet med tillämpningsföreskrifterna bilaga XI. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende Kostnad för egen personal och kostnader finansierade för särskilda ändamål har i efterhand skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. b) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets kontroller vid handläggning av stödmottagares rekvisition för kostnad för köp av tjänst/vara har ej varit tillräckligt omfattande för att kunna försäkra att stödmottagarens kostnader uppfyller nationell lagstiftning avseende offentlig upphandling. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende kostnad för köp av tjänst/vara har skett i enlighet med revisionsmyndighetens 31

32 UPPFÖLJNING AV REVISIONSVERKSAMHET SOM OMFATTAS AV TIDIGARE RAPPORTER bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. c) Systemfel: revisionsmyndighetens granskning av projekt visar att ansvarig myndighets brustit i sin prövning av regelefterlevnad avseende direkta respektive indirekta kostnader. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende direkta respektive indirekta kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. d) Systemfel: övriga felaktigheter med finansiell påverkan på ansvarig myndighets finansiella rapportering: bristande kontroll vid handläggning av stödmottagarens rekvisition om utgifterna uppstått i enlighet med de specifika bestämmelserna i bidragsöverenskommelsen. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. e) Ej systemfel: icke korrigerade indirekta kostnader som måste korrigeras ned beroende på revisionsmyndighetens bedömning av icke stödberättigade kostnader ovan. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar för samtliga granskade projekt med denna feltyp, totalt SEK. f) Ej systemfel: övriga smärre felaktigheter med finansiell påverkan som måste korrigeras ned bland annat p g a felaktigt redovisad mervärdesskatt, kostnader tagits upp dubbelt, kostnaderna är ej bokförda inom projektperioden. Fullständiga korrigeringar av beviljade stödberättigade kostnader avseende ovanstående kostnader har skett i enlighet med revisionsmyndighetens bedömningar totalt felbelopp SEK. Ansvarig myndighet har inför upprättande av Årlig rapport, tabell 1 Ingående ekonomisk rapport, vidtagit fullständiga korrigeringar med anledning av revisionsmyndighetens iakttagelser och revisionsmyndigheten uppskattar mot denna bakgrund att ovan nämnda reservationen därefter berör 0 % av de sammanlagda rekvirerade stödberättigade utgifterna motsvarande 0 SEK. Det berörda gemenskapsbidraget uppgår således till SEK. 32