GRANSKNINGSRAPPORT FÖR NÄMNDEN FÖR HABILITERING OCH UTBILDNING ÅR 2012

Transkript

1

2

3

4 GRANSKNINGSRAPPORT FÖR NÄMNDEN FÖR HABILITERING OCH UTBILDNING ÅR 2012 Sammanfattning Vår bedömning är att Habiliterings- och utbildningsnämnden i stort bedrivit verksamhet utifrån fullmäktiges mål och beslut undantaget målen för tillgänglighet där måltalen inte uppnås för något av de styrtal som beslutats. Rapporteringen är mycket bra strukturerad. Med avseende på verksamhetsberättelsen som upprättats vid årets slut har revisionens granskning inte visat på några väsentliga felaktigheter. Modellen med styroch måltal har utvecklats inom nämnden och för samtliga styrtal redovisas nu mätbara måltal och utfallet för dessa. Vi har noterat att verksamhetsberättelsen är avgiven i nämndens tidigare namn, Habilitering och Hjälpmedelsnämnden. Hanteringen av reserverade kostnader för köpta utredningar och innehållen prestationsersättning har ändrats och följer nu landstingets interna regelverk. Bedömningen är att årets bokslut är upprättat i enlighet med gällande bokslutsinstruktioner och att verksamhetsberättelsen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Den interna kontrollen bedöms vara tillräcklig. Tidigare har granskningsanteckningar överlämnats till förvaltnings- och ekonomichef för avstämning och kontroll. Synpunkter på anteckningarna har beaktats i denna rapport. Bakgrund Landstingets revisionskontor har på uppdrag av landstingets revisorer granskat verksamheten inom Habilitering och utbildningsnämnden; Habilitering och Hjälpmedel (HH), Sjuk- och behandlingsresor (Sjukresor) samt Dammsdal. Detta som del av underlaget för revisorernas uttalande i revisionsberättelsen med tillhörande redogörelse. Revisorernas samlade bedömning delges då landstingsfullmäktige inför deras beslut i ansvarsfrågan i samband med att landstingets samlade årsredovisning behandlas. Granskningen har under året skett enligt den revisionsplan som upprättas av revisorerna i samråd med landstingsfullmäktiges presidium. Granskning har utförts enligt kommunallagen, god revisionssed och landstingets revisionsreglemente och omfattat dels ändamålsenlighet, det vill säga om verksamheten bedrivits utifrån fullmäktiges mål och beslut, lagar, avtal och föreskrifter och dels om verksamheten bedrivits på ett sätt som är ekonomisk tillfredsställande, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna kontroll som nämnden ansvarar för är tillräcklig Nyköping besök Repslagaregatan 19 tel hemsida: ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 1(12)

5 Balanserad styrning, som är den styrmodell landstinget tillämpar, ger förutsättningar att styra mot och följa upp de övergripande strategiska mål som landstingsfullmäktige beslutat. De fem perspektiven 1 bryts i landstingsbudgeten ner till strategiska mål, vilka är övergripande och gäller för alla verksamheter. Nämnderna anger sedan sina åtaganden, kopplat till de strategiska målen, och utarbetar indikatorer vars syfte är att visa i vad mån åtaganden uppnås Enligt budgetdokumentet och reglementet för planering och uppföljning ska åtaganden och måluppfyllelsen kontinuerligt återrapporteras av nämnden, och verksamhetsberättelsen ska utvärdera årets verksamhet samt hur fastställda åtaganden, indikatorer, aktiviteter och eventuella uppdrag har uppfyllts. Anvisningar har getts ut från Landstingets Ledningsstab (LLS) 2. Revisionens granskningar 2012 Nedan görs en kort sammanfattning av de granskningar som revisorerna genomfört och avrapporterat under året, och som berör HH, Sjukresor och Dammsdal. Rapporterna finns tillgängliga på vår hemsida. Granskningsrapport 2011 Revisorernas bedömning av delårsrapport 2012 IK granskning löpande redovisning Intern styrning och kontroll i kund- och leverantörsprocesserna Granskning av resultat- och balansräkning samt verksamhetsberättelse Granskning av tertialrapport 2 avseende på mål för god ekonomisk hushållning Löpande verifikationsgranskning för HH, inklusive Sjukresor och Dammsdal Granskning av landstingets koncerngemensamma processer för kund- och leverantörsfakturor 1 I 2012 års budget är de fem perspektiven; Medborgar-, Personal-, Förnyelse-, Miljö- och Ekonomiperspektivet 2 Anvisningar till nämndens verksamhetsberättelse för 2012, LS-LED ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 2(12)

6 Revisionens uppföljning av tidigare granskningar Revisionen har inlett ett arbete för att löpande kunna genomföra en mer strukturerad uppföljning av tidigare genomförda granskningar. Följande bedömningar har gjorts efter det att uppföljning skett via skriftliga frågor ut i verksamheterna under året för nedanstående granskningar som berör HH, Sjukresor och Dammsdal; Granskning Hantering av bisysslor (2007) Bedömning efter uppföljning Uppföljning skedde Vi har därefter tagit del av den inventering som genomfördes av Personalutskottet under En översyn kommer nu att ske av de styrande dokumenten för bisysslor enligt personalutvecklingsenheten. Revisorerna inväntar översynen. Landstingets uppföljning enligt reglementet 3 Landstingets uppföljning ska medverka till förbättrad måluppfyllelse genom att bygga på en korrekt och tillförlitlig redovisning och periodiseringar av hög kvalitet. Därtill ska uppföljning möjliggöra utkrävande av ansvar genom att beskriva avvikelserna i förhållande till uppställda mål och beslutad resursfördelning. Efter årets slut ska nämnd lämna en verksamhetsberättelse som utvärderar årets verksamhet samt hur fastställda åtaganden, indikatorer, aktiviteter och eventuella uppdrag har uppfyllts. Verksamhetsberättelsen ska innehålla ekonomiskt utfall för året och relevanta nyckeltal. Resultatet av den interna kontrollen enligt av nämnden fastställd internkontrollplan redovisas i verksamhetsberättelsen. Nämndens verksamhetsberättelse ska innehålla en rapport över respektive enhet. 3 Reglemente för planering och uppföljning i Landstinget Sörmland LF 29/12 ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 3(12)

7 Verksamhetsberättelse Verksamhetsberättelsen är nämndens återrapportering till landstingsstyrelsen och ska, enligt landstingets reglemente, redovisa hur uppdraget för 2012 har genomförts. I berättelsen ska måluppfyllelsen analyseras utifrån resultatet av de åtaganden som nämnden gjort inom respektive perspektiv. De strategiska målen utgör enbart en rubrik i nämndernas verksamhetsberättelser. I den sammanfattande analysen ska, om möjligt, balansen mellan perspektiven bedömas. Måluppfyllelsen av de strategiska målen kommer sedan att bedömas i landstingets årsredovisning som avges från landstingsstyrelsens till landstingsfullmäktige. I anvisningen från LLS anges också hur verksamhetsberättelsen ska disponeras samt vilka obligatoriska delar som skall ingå. Habiliterings- och utbildningsnämndens verksamhetsberättelse är mycket väl strukturerad och följer anvisningen väl. Utifrån vår granskning vill vi lyfta fram nedanstående iakttagelser och kommentarer kring några av de styrtal där måltalen inte uppnås; Medborgarperspektiv Måltalen uppnås inte för något av de 6 styrtal som finns för väntetider inom förvaltningens verksamheter. För 2 av styrtalen redovisas ett utfall om 0 % mot måltalet 100 %. Det ena är Andel väntande som väntat på nybesök mindre än 30 dagar (förstärkt vårdgaranti för barn med psykisk ohälsa, HabV) där 4 barn väntade sista december. Det andra är Andel väntande som väntat på behandling/insats mindre än 30 dagar (förstärkt vårdgaranti, för barn med psykisk ohälsa, HabV) där väntade 9 barn den sista december. Vid mätningen har de utredningar som remitterats till extern utförare räknats bort. Av verksamhetsberättelsen framgår åtgärder men också att den korta tidsramen i den förstärkta vårdgarantin, 30 dagar, nästintill är omöjlig att leva upp till i de fall familjen uteblir eller lämnar återbud. För styrtalet Andel individuella planer av dem som ska ha en plan (HabV) har utfallet förbättrats jämfört med tidigare rapportering men fortfarande nås bara 40,9 %, måltalet är 65 %. För Sjukresor redovisas en tabell med utfall för de områden som mäts för tillgänglighet och bemötande genom en telefonenkät av Samres (beställningscentralen). Några måltal finns inte beslutade. Sammanvägt redovisas, för styrtalet Andel brukare med korta insatser som är nöjda med de insatser som givits, ett sänkt utfall sedan föregående rapportering (delårsrapport augusti 2012), från 100 % till 83,7 %. Enligt ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 4(12)

8 förvaltningschefen så har sättet de mäter på förändrats från att vara 5 slumpvis utvalda telefonintervjuer per dag till en mer utförlig telefonintervju. De genomförs genom att det under en veckas tid varje kvartal erbjuds en telefonenkät till 50 % av inkomna samtal. En sammanvägning har skett av utfallet som ska motsvara de 65 % som sammantaget var helt nöjda utifrån den nya telefonenkätens olika områden. Under medborgarperspektivet avrapporteras tre områden som prioriterats under året; förverkligandet av intentionerna i landstingets policy för personer med funktionsnedsättning 4, FN:s konvention om barns rättigheter samt landstingets HBT-policy 5. För åtgärdsplanen för att uppfylla intentionerna i lagen om nationella minoriteter 6 har förvaltningen och nämnden så här långt informerats om lagen under året och diskuterat åtgärder. Åtgärdsplanen som fullmäktige beslutat 2011 fokuserar på de skyldigheter som landstinget har som del i ett förvaltningsområde för finska och vad som behöver vidtas snarast. Vidtagna åtgärder skulle ha rapporteras redan i delårsrapporten 2. Personalperspektiv Sjukfrånvarotid i relation till ordinarie arbetstid är ett av styrtalen under personalperspektivet med måltalet 4,5 %. Utfallet för år 2012 är 5,9 % och det innebär en ökning av sjukfrånvarotiden jämfört med föregående år om 0,9 %. Sjukfrånvarotiden uppges ha ökat både vid Dammsdal och inom Habiliteringsverksamheten och främst är det långtidssjukfrånvaron som ökat. Av verksamhetsberättelsen framgår åtgärder som genomförs för att uppnå måltalet. Förnyelseperspektiv Ett styrtal finns under förnyelseperspektivet, Antal processer för större brukarnytta som genomarbetats, där rapporteras 5 av 5 processer vara klara. Ekonomiperspektiv Ett av styrtalen i ekonomiperspektivet är avvikelse mot budgeterat resultat. Måltalet är satt till noll. 4 LF 68/ LF 69/ LF 82/2011 ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 5(12)

9 Budgeten för verksamhetsåret var ett nollresultat. Utfallet blev 12,4 mnkr. Resultatet fördelar sig enligt nedanstående, enligt information ur nämndens verksamhetsberättelse; Mnkr Utfall 2012 Budget 2012 Utfall 2011 Dammsdal + 2,8-0,3 Habiliteringsverksamheten - 0,1-0,9 Sjukresor + 8,5 +3,2 Förvaltning gemensamt + 1,2 + 1,6 Resultat + 12,4 +/- 0,0 + 3,6 Budgeten för 2012 innehåller inte något budgeterat resultat per verksamhetsdel. Granskning av räkenskaper 2012 Granskningen syftar till att pröva om nämndens verksamhetsberättelse ger en rättvisande bild av ställning och resultat. Rättvisande innebär att balansoch resultaträkningens poster är; materiellt rätt (alla poster i resultat- och balansräkningen är fullständigt redovisade och tillhör förvaltningen) formellt rätt (den kommunala redovisningslagen, KRL, samt landstingets regler och anvisningar har tillämpats) rätt periodiserade (alla poster avser redovisningsåret) Under året har en avveckling av de interna balansräkningarna inletts landstingsövergripande. Nämndernas verksamhetsberättelser innehåller från och med detta bokslut ingen balansräkning. Landstingets samlade balansräkning kommer att redovisas i landstingets årsredovisning. För respektive förvaltning har en saldolista med balanskonton som fortfarande går att följa på verksamhetsnivå varit underlag för vår granskning av ställningen vid årsskiftet. Dessa kommenteras nedan under rubriken saldobalans. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 6(12)

10 I den ekonomiska rapporteringen ur affärssystemet IFS Applications är Dammsdal en egen resultatenhet, med egen resultaträkning och saldobalanslista. I den ekonomiska rapportering som går till nämnden redovisas hela nämndens verksamhet som en enhet vilket innebär att de enskilda resultaträkningarna slagits samman manuellt. Vår uppfattning är, vilket vi också framförde förra året, att ekonomisystemet, eller annat it-stöd, bör stödja den rapportering som behövs för uppföljning och manuell hantering bör undvikas. Resultaträkning Väsentliga poster i resultaträkningen kommenteras nedan. Föregående års värden redovisas inom parentes. Vi har stämt av att resultaträkningarna enligt redovisningen överensstämmer med den totala resultaträkningen i verksamhetsberättelsen. Prognoser Utfall december 2012 Prognos augusti 2012 Prognos mars 2012 Resultat mnkr + 12,4 +8,2 +/- 0 Under året har inga prognoser per verksamhet redovisats i respektive delårsrapport. Den försiktiga resultatprognosen i mars beror på att lägre beläggning på Dammsdal befarades. Verksamhetens intäkter Uppdragsersättning/Landstingsersättning tkr ( tkr) Intäkterna är 500 tkr högre än budgeterat. De 500 tkr har erhållits från hälso- och sjukvårdens anslag för täckning av gastromaterialkostnader där Habiliterings- och utbildningsnämnden övertagit kostnadsansvaret. Ingen del av ersättningen från ägaren landstinget har under året varit prestationsbaserad. Patientavgifter och andra avgifter tkr ( tkr) Intäkterna är tkr högre än budgeterat. Till största delen beror detta på högre intäkter för undervisning och boende på Dammsdal. Övriga intäkter tkr ( tkr) Övriga intäkter överstiger budget med drygt tkr. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 7(12)

11 Verksamhetens kostnader Personalkostnader tkr ( tkr) Kostnaderna för personal har ökat med 3 %. Antal arbetade timmar har enligt verksamhetsberättelsen minskat med 1,5 %. Kostnaden understiger budget med drygt 2 mnkr. Köpt verksamhet tkr ( tkr) Kostnadsslaget uppvisar en minskning med knappt 4 % men kostnaden överstiger budget med 4,9 mnkr. Lokalhyreskostnader tkr ( tkr) Kostnaden har ökat med 2,6 % jämfört med år 2011 och understiger budget med 68 tkr. Övriga kostnader tkr ( tkr) Kostnaden är i knappt tkr lägre än föregående år och understiger budget med tkr. En övervägande del av förklaringen till lägre övriga kostnader är hänförbar till lägre sjukresekostnader. Avskrivningar maskiner och inventarier 495 tkr (556 tkr) Kostnaden är i nivå med föregående år och understiger budget på grund av lägre investeringskostnader än budgeterat. Finansiella intäkter tkr (1 204 tkr) Ränteintäkterna är i nivå med föregående år. Underlaget för att beräkna intern ränta har förändrats i och med avvecklingen av balansräkningarna. Likvida medel på koncernkonto redovisas inte längre per verksamhet utan ingående eget kapital ligger till grund för ränteberäkningen. Finansiella kostnader 43 tkr (138 tkr) Räntekostnaderna är lägre än föregående år. Underlaget för att beräkna intern räntekostnad har förändrats i och med avvecklingen av balansräkningarna. Likvida medel på koncernkonto, och därmed utnyttjande av eventuell kredit, redovisas inte längre per verksamhet utan anläggningstillgångarnas bokförda värde vid årets ingång ligger till grund för ränteberäkningen. Saldobalans Nedan kommenteras större belopp i de saldobalanslistor som ersatt de fullständiga balansräkningarna under året. En summering har skett av Dammsdals och Habilitering och hjälpmedels saldon i vår redovisning. Saldobalanslistan innehåller de balanskonton som fortfarande går att följa på verksamhetsnivå. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 8(12)

12 Pågående ny- till- eller ombyggnad 45 tkr (45 tkr) På konto 1171, Pågående till- och ombyggnadsprojekt, bokfördes under tkr avseende montering av akustikplattor i tak vid Habiliteringen vid Mälarsjukhuset. Några avskrivningar gjordes inte under 2011 då posten bokfördes först i samband med bokslutet via bokföringsorder från FMenheten. Inte heller under 2012 ser någon avskrivning ut att ha gjorts på investeringen. Posten kommer att ses över, tillsammans med Samlad redovisning, under år 2013 enligt ekonomichefen. Detta är, som vi också påtalade förra året, att betrakta som förbättringsutgift i annans fastighet i och med att lokalerna hyrs. På sådan investering av värdehöjande karaktär ska, enligt rådet för kommunal redovisning, nyttjanderättshavaren aktivera förbättringsutgifterna som en tillgång. IT 9 tkr (18 tkr) Inga investeringar har gjorts under året i IT-utrustning. Ackumulerade anskaffningsvärden och avskrivningar i redovisningen är avstämda mot anläggningsregistret som hanteras av Samlad redovisning. Årets avskrivning, 9 tkr (9 tkr) har stämts av mellan anläggningsregister och resultaträkning. Övriga maskiner och inventarier tkr (1 399 tkr) Ackumulerade anskaffningsvärden och avskrivningar i redovisningen är avstämda mot anläggningsregistret. Årets avskrivningar uppgår till 487 tkr (547 tkr) vilket också stämts av mot resultaträkningen och anläggningsregistret. Fysisk inventering skedde under Årets investeringar uppgår 190 tkr och avser i sin helhet Habilitering och hjälpmedel. För Dammsdalskolan har inga investeringar skett under Gjorda investeringarna håller sig inom investeringsramen som var tkr. Kundfordringar tkr ( tkr) Kundfordringar uppgår till tkr ( tkr) hos de tre verksamheterna gemensamt. Huvuddelen av kundfordringarna avser Dammsdal. Beloppet är avstämt mot kundreskontralistan från Samlad redovisning. Osäkra fordringar uppgår till 290 tkr (235 tkr). Där avser huvuddelen av de osäkra fordringarna HH och Sjukresor. För Dammsdal redovisas ingen förändring av de osäkra fordringarna. 10 tkr är fortfarande upptaget som osäkert och dessa fakturor har förfallit sedan mer än 331 dagar. För Sjukresors del är hela det kvarvarande beloppet i reskontran, 95 tkr (98 tkr), att betrakta som osäkra fordringar. Beloppet har stämts av mot listor ur IFS för HH respektive Dammsdal. Fakturor som har förfallit sedan 151 dagar, det vill säga är äldre än 6 månader vid 30 dagars kredittid, betraktas som osäkra i landstingets modell för värdering. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 9(12)

13 Årets resultat har netto belastats med 55 tkr (98 tkr) beträffande kundförluster och hela beloppet avser HH/Sjukresor, 89 tkr föregående år. Övriga kortfristiga fordringar Består bland annat av reskontraförda interimsfordringar 626 tkr (1 663 tkr) vilka har stämts av mot specifikation vid Samlad redovisning utan anmärkning. Interimsfordringar övrigt 82 tkr (46 tkr) avser manuellt bokade förskottsbetalda kostnader enligt specifikation och har stämts av utan anmärkning. Likvida medel ej koncernkonto 264 tkr (224 tkr) Består av förskottskassor 61 tkr (56 tkr) och är avstämda mot underskrivna inventeringar från respektive enhet inom HH (8 kassor) och Dammsdal (15 kassor). Vid Dammsdalskolan har kassorna ökat med 5 tkr under året. Det är inte fler kassor utan 3 kassor har fått ökad storlek. Bankkonto Sjukresor 203 tkr (168 tkr) har stämts av mot kontoutdrag från Sörmlands Sparbank. Kontot används för att göra utbetalningar till privatpersoner som ska ersättas för kostnader för egna resor. Tidigare år har utredning skett om bankkontot kunde föras över på den bank som landstinget i övrigt har avtal med. Beroende på det it-stöd som används av Sjukresor för filöverföring är det i dagsläget enklast administrativt att fortsätta använda Sörmlands Sparbank. Ekonomichefen har frågan för bevakning om förändring sker kring Sjukresors it-stöd. Eget Kapital tkr ( tkr) Ingående balans 2012 Resultathantering Resultat 2012 Utgående balans tkr 0 tkr tkr tkr Resultathanteringen enligt fullmäktiges beslut LF 24/2012. Semesterskuld tkr (5 140 tkr) Semesterskuld tkr (5 060 tkr) och uppehållslöneskuld 73 tkr (80 tkr) fördelas som semesterskuld avseende Dammsdal tkr (2 901 tkr), en ökning med 379 tkr, 13 % och semesterskuld HH tkr (2 158 tkr), en ökning med 18 %. Beloppen är kontrollerade mot skuldlistor ur Heroma för HH och Dammsdal. Beloppen har rimlighetsbedömts. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 10(12)

14 Kompskuld exklusive PO 233 tkr (189 tkr) Kompskulden är avstämd mot listor ur Heroma. Skulden har ökat jämfört med tidigare år och ökningen avser Dammsdal. På HH har skulden minskat. Kompskuld Dammsdal uppgår 198 tkr mot föregående år 140 tkr, en ökning med 48 tkr, 32 %. Kompskuld HH uppgår till 35 tkr, föregående år 40 tkr. Övriga kortfristiga skulder tkr ( tkr) Leverantörsskulder tkr (8 219 tkr) Leverantörsskulderna är avstämda mot HH:s och Dammsdals andel av leverantörsreskontran på koncernnivå. Samlad redovisning har avstämningsansvar för kontot. Saldot har rimlighetsbedömts. Övriga kortfristiga skulder tkr ( tkr) Består bland annat av följande poster; Ett avräkningskonto för ej inlösta sjukreseersättningar 4 tkr (12 tkr) har stämts av mot specifikation upprättad av förvaltningen. Upplupna löneskulder 396 tkr (381 tkr) stämmer överens med specifikation ur Heroma. Specifikation avser för Dammsdal 393 tkr och för HH 3 tkr. Upplupna sociala avgifter tkr (2 457 tkr) har stämts av mot HH:s och Dammsdals beräkningar. Procentsats 43,03 %, avseende 2013, har använts i enlighet med centrala anvisningar. Procentsatsen är oförändrad jämfört med för Interimsskulder tkr (4 135 tkr) har stämts av mot upprättade specifikationer utan anmärkning. Det lägre beloppet jämfört med förra året beror till största delen på förändrade principer för periodisering av beställda skickade AST-utredningar. År 2011 reserverades för samtliga utredningar som sänts oavsett om dessa var påbörjade eller inte (80 stycken utredningar à 32 tkr, tkr) något vi menade inte var god redovisningssed. Dessutom redovisades 100 tkr som innehållen ersättning för habiliteringsverksamheten enligt en intern prestationsersättningsmodell. I år har periodiseringen för externt beställda utredningar hanterats på ett annat sätt och en bedömning över färdigställandegraden har gjorts före periodisering. Någon reservering har inte heller skett för prestationsersättning vilket är helt enligt landstingets interna regelverk. I år gjorde Samlad redovisning, generellt mot samtliga förvaltningar, en kontroll av inlästa fakturor efter att reskontran stängts i bokslutet för att fånga upp eventuella upplupna kostnader. Fakturor över 50 tkr bevakades och sändes till ekonom för kontroll om den var periodiserad eller inte. Inom HH sattes gränsen för bevakning av fakturor på 10 tkr. De fann i och med detta 6 stycken fakturor som periodiserades. ORG NR h:\revisionskontoret\gemensam\bokslut, budget\bokgrrap\2012\hu\re33_53_54 hh sjukresor dammsdal.doc Utskriftsdatum: :01 SID 11(12)

15