Hur kan XBRL tillämpas i Sverige?

Transkript

1 Hur kan XBRL tillämpas i Sverige? Ett förslag till infrastruktur för finansiell rapportering Sammanställd av Erik Mjöberg, först i världen att certifieras av XBRL International översättare till svenska av XML-specifikationen, godkänd av World Wide Web Consortium (W3C)

2 Bakgrund Bolagsverkets lösning för K2 2009: Ett XBRL-dokument för signering: (Från applikation) Bearbetat för presentation: Plus en PDF-fil med samma data, men med en helt annan presentation, en s.k. avskrift

3 Bakgrund Från Realtid.se: Det kan bli skillnader mellan den årsredovisning som skickas till Bolagsverket, och den tryckta version som sprids på annat sätt. många vill ha möjlighet att både använda pdf:er och XBRL.

4 Bakgrund Återanvändning av informationen i t.ex. årsredovisningar - manuell bearbetning Kreditupplysningsföretagen Skannade bilder: Klipp och klistra in i bästa fall

5 Bakgrund Förenklingar för mikroföretagen, 1-9 anställda (86 % av SME-företagen) (SOU 2015:8: Översyn av årsredovisningslagarna ) Kreditupplysningsföretagen: Bisnode Creditsafe Syna UC Samlar begrepp av ca 670 i ÅR (gäller alla SME-företag) Rättvisande bild enligt marknaden!?

6 Bakgrund Bolagsverkets uppdrag: gemensam begreppsmodell med definitioner och utsedda begreppsägare Samordning av begrepp RR/BR, återanvändning Stor utmaning för projektet

7 Bakgrund Totalt >2000 begrepp/rader hos BVe, SkV och SCB Ca 450 RR/BR eller <25 %. Kan man komma överens i RR/BR-frågan, kan RR/BR minskas med ca 250 begrepp. (12,5 % minskat) 1750 begrepp återstår Till dessa begrepp ska 7300 konton kopplas... för varje mjukvaruföretag. Gjort, sägs det, men inte till XBRL!

8 Förutsättningar Standarder i Sverige: 1. BAS-kontoplan, som följs av 97 % av företagen unikt i världen 2. XBRL är en SIS-standard, SS 40100: XBRL blev EU-standard SIE-standarden

9 Hur kan XBRL tillämpas i Sverige? SOU 2015:8 En översyn av årsredovisningslagarna, sid 267: Kopplingar mellan BAS-konton och posterna i balans- och resultaträkningarna möjliggör att en balans- eller resultaträkning kan skapas med, enkelt uttryckt, en knapptryckning. Eftersom det också finns kopplingar mellan BAS-kontona och de s.k. SRU-koderna, underlättar ett korrekt användande av BAS-kontoplanen även inlämnandet av deklarationens räkenskapsscheman.

10 Hur kan XBRL tillämpas i Sverige? Bolagsverkets delrapport 1 till Näringsdepartementet , sid 7: I uppdraget kommer vi att ta höjd för en maskin-till-maskinlösning (M2M) för digital ingivning av årsredovisning till Bolagsverket. sid 23-24: om fler myndigheter gemensamt utvecklar M2M-lösningar och använder samma standarder leder det till att fler programvaruföretag implementerar enkla och effektiva lösningar för företagarna.

11 Hur kan XBRL tillämpas i Sverige? Förslag i korthet 1. BAS digitaliseras i XBRL inom ramen för Öppna Data 2. Myndighetsrapporternas rader kopplas till BASkonton med calculation linkbase i XBRL 3. ETT dokument för presentation, nedladdning och signering alltså ixbrl 4. Infrastrukturen bör kunna bli en modell att exportera

12 XML-information (tekniken) För att en dator/databas ska ska kunna läsa data och metadata måste leverans ske i standardformat XML är den världsstandard som kopplar data till metadata/begrepp -- (JSON) Vill man bestämma en önskad/styrd uppsättning metadata/begrepp, görs det med XML Schema

13 XML-scheman (tekniken) Scheman syftar till att ange regler för en klass/typ av XMLdokument. Det görs genom att för metadata ange 1. namn, 2. förekomst, 3. datatyp samt 4. ordning, gruppering metadata emellan En tolk (parser) kontrollerar ett dokument mot schemat. => Data kan då friktionsfritt lagras ned i databaser.

14 XML-scheman (tekniken) XML Schema-standarden kan användas i ett stegvist bygge av ett slutligt schema. En schemabyggare kan 1. ange ramarna för ett schemabygge 2. förbjuda att fortsätta i vissa delar 3. och göra det möjligt för en lokal schemabyggare att fortsätta i andra delar Därför har XML Schema lämpat sig väl för bl.a. XBRLs standardbygge, där XBRL-specen utgör ett ramschema

15 Vad är XBRL? 1. XBRL-specifikationen (ett ram-schema i XML Schemastandard) 2. Taxonomi-schema också i XML Schema-standard 3. Länkdatabaser i XML-standarden XLINK 4. Instansdokument = rapportdokument SIE och XBRL?

16 Vad är XBRL? Taxonomi-schema Länk-databaser Lagras som filer på Internet

17 XBRL taxonomi-schema Taxonomi-scheman deklarerar metadata i en rapport, t.ex. rader i en resultaträkning, i en moms-rapport eller i en statistikredovisning, i form av elementdeklarationer enligt XML Schema- och XBRLstandarderna. <?xml version="1.0"?> <schema...> Mål för pekare från länkdatabas 1. Metadata/rad <element id="se-gen-base_nettoomsattning" name="nettoomsattning" substitutiongroup="xbrli:item" type="xbrli:monetaryitemtype" xbrli:balance="credit" nillable="true"> </element> Debet/kredit </schema> 5. Obligatorisk? 3. Datatyp: Belopp OBS! Inte bara finansiella rapporter: Lager, hållbarhet mm

18 XBRL länkdatabaser (standard: XLink) Schema Relationer: Presentation, calculation, formula linkbase RorelsensIntakterMm Nettoomsattning <loc.../> <loc.../> #parent-child #summation-item Ny information: Label, reference, documentation linkbase <loc.../> <label...> Net sales </label> #concept-label xml:lang="en"

19 XBRL instansdokument (rapport) <?xml version="1.0" encoding="iso "?> <xbrl...>... <se-gen-base:nettoomsattning unitref="sek" contextref="res0" decimals="0"> </se-gen-base:nettoomsattning> <se-gen-base:personalkostnader unitref="sek" contextref="res0" decimals="0">811300</se-gen:personalkostnader>... <xbrli:context id="res0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startdate> </xbrli:startdate> <xbrli:enddate> </xbrli:enddate> </xbrli:period> </xbrli:context>... <xbrli:unit id="sek"> <xbrli:measure>iso4217:sek</xbrli:measure> </xbrliunit> </xbrl> 1. Rader med belopp 2. Knytning till period och organisation 3. Knytning till sort

20 BAS-standarden Kan deklareras som ett taxonomischema i XBRL <?xml version="1.0"?> Mål för pekare 1. Begrepp/rad <element id="se-bas_konto3010" name="konto3010" substitutiongroup="xbrli:item" type="xbrli:monetaryitemtype" xbrli:balance="credit" nillable="true"> </element> Debet/kredit </schema> 5. Obligatorisk? 3. Datatyp: Belopp

21 SIE-standarden (Standard Import/Export) Används av revisorer/redovisningskonsulter för att hämta kontering ur redovisningsprogram Stöds av alla redovisningsprogram av dignitet (ett drygt 10-tal exvis VismaSPCS, Hogia, Fortnox, Mamut, Edison inkl danska Navision) Kan sägas bestå av 2 delar: Rapportdel Transaktionsdel

22 SIE-standarden Saldorapport i SIE: #FORMAT PC8 #SIETYP 2 #ORGNR #FNAMN " verby F retagsby AB" #RAR #RAR #SRU #SRU #SRU #UB #UB #UB #UB #RES #RES #RES #RES #RES Periodstart/-slut 2. Koppling till SRU 3. Belopp knutna till konto & period

23 SIE-standarden görs om till XML SIE-rapporterna kan konverteras till XBRL Men vilken taxonomi ska man använda? Självklart anges rapporterna i BAS (97 % av svenska SME-företag använder BAS) Det har fördelen att man nu kan definiera en digitalt bearbetningsbar BAS-kontoplan genom att deklarera den som en taxonomi i XBRL med label linkbase för kontonamnen och documentation linkbase för det som står i Bokföringsboken om resp konto.

24 Förslag till infrastruktur Presentation: Se på Storbritannien (UK) 10 miljoner digitala årsredovisningar/år i formatet ixbrl (Inline XBRL) skickas till HMRC (Her Majesty s Revenue & Customs): HTML används för presentation med XBRL-taggar insprängda Fördelar med ixbrl: 1. Metadata och presentation i samma dokument, dvs presentationsdokumentet kan läsas av datorer 2. Signering kan ske av ett och samma dokument

25 InlineReporter Förutsättningar: BAS-taxonomin deklarerad som XBRL Bolagsverkets K2 kopierad och inlagd under c:\reports på datorn Motsvarande för moms-taxonomi och en FEK-taxonomi

26 Start Saldorapport i SIE: #FORMAT PC8 #SIETYP 2 #ORGNR #FNAMN " verby F retagsby AB" #RAR #RAR #RES #RES #RES #RES

27 Steg 1: Hämta till arbetsminnet <?xml version="1.0" encoding= UTF-8"?> <schema xmlns:se-k2-rbn=" targetnamespace=" <import namespace=" schemalocation=" <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fcd/se-k2-fcd xsd"/> <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fdr/se-k2-fdr xsd"/> <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fisbn/se-k2-fisbn xsd"/> <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fbs/se-k2-fbs xsd"/> <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fdisc/se-k2-fdisc xsd"/> <import namespace=" schemalocation="../../../common/domains/gaap/forms/se-k2-fsign/se-k2-fsign xsd"/> </schema> Dvs hämta formulärschemana för gemensamma data, förvaltningsberättelse, resultat-, balansräkning, noter och signering

28 Steg 2: SIE -> XBRL-BAS <?xml version="1.0" encoding="iso "?> <xbrl...>... <se-bas-base:accountno3040 unitref="sek" contextref="res0" decimals="0"> </se-bas-base:accountno3040> <se-bas-base:accountno3041 unitref="sek" contextref="res0" decimals="0"> </se-bas:accountno3041> <se-bas-base:accountno3520 unitref="sek" contextref="res0" decimals="0">-2054</se-bas-base:accountno3520> <se-bas-base:accountno7013 unitref="sek" contextref="res0" decimals="0">487077</se-bas:accountno7013>... <xbrli:context id="res0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startdate> </xbrli:startdate> <xbrli:enddate> </xbrli:enddate> </xbrli:period> </xbrli:context> <xbrli:unit id="sek"> <xbrli:measure>iso4217:sek</xbrli:measure> </xbrliunit> </xbrl> SIE-data har gjorts om till XBRL-data

29 Steg 3: XBRL BAS ->XBRL-Årsredov. <?xml version="1.0" encoding="iso "?> <xbrl...>... <se-gen-base:nettoomsattning unitref="sek" contextref="res0" decimals="0"> </se-gen-base:nettoomsattning> <se-gen-base:personalkostnader unitref="sek" contextref="res0" decimals="0">487077</se-gen:personalkostnader>... <xbrli:context id="res0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startdate> </xbrli:startdate> <xbrli:enddate> </xbrli:enddate> </xbrli:period> </xbrli:context>... <xbrli:unit id="sek"> <xbrli:measure>iso4217:sek</xbrli:measure> </xbrliunit> </xbrl> Summeringar har gjorts med hjälp av calculation linkbase

30 Steg 4: XBRL -> ixbrl <table>... <tr> <td>nettoomsättning</td> <td> <ix:nonfraction name="xr:nettoomsattning" contextref="res0" sign="-" unitref="sek" format="ixt:numspacecomma" decimals="0"> </ix:nonFraction> </td> </tr>... <tr> <td>personalkostnader</td> <td>- <ix:nonfraction name="xr:personalkostnader" contextref="res0" unitref="sek" format="ixt:numspacecomma" decimals="0"> </ix:nonFraction> </td> </tr>... </table> Presentation i ixbrl har gjorts med hjälp av presentation linkbase

31 Steg 4: XBRL -> ixbrl <div class="none"> <ix:header> <ix:references> <link:schemaref xlink:type="simple" xlink:href=" se-bas-2-k2-rbn xsd"/> </ix:references> <ix:resources> <xbrli:context id="res0"> <xbrli:period> <xbrli:startdate> </xbrli:startdate> <xbrli:enddate> </xbrli:enddate> </xbrli:period> </xbrli:context> <xbrli:unit id="sek"> <xbrli:measure>iso4217:sek</xbrli:measure> </xbrli:unit> </ix:resources> </ix:header>... </div> class= none innebär att informationen finns, men döljs i webb-sidan

32 Steg 4: XBRL -> ixbrl Nettoomsättning Personalkostnader I presentationen syns inte data om period, sort eller decimaler

33 Steg 4: XBRL -> ixbrl Validering mot ixbrl ser till att data som inte syns, finns med!

34 Elektronisk avskrift Bolagsverkets föreskrifter om elektronisk ingivning av handlingar enligt årsredovisningslagen, BOLFS 2006:5, 2 : Beteckning Elektronisk avskrift Betydelse En elektronisk handling som återger texten i 1. en traditionell originalhandling med uppgift om vem eller vilka som har undertecknat originalet, eller 2. ett elektroniskt original, utan elektronisk underskrift i kontrollerbar form, med uppgift om vem eller vilka som har undertecknat det elektroniska originalet Används ixbrl även för revisionsberättelse och fastställelseintyg, kan begreppet Elektronisk avskrift utmönstras.

35 Förslag till infrastruktur 1. Företagen konterar i BAS och exporterar SIE i saldorapporter 2. BAS definieras som en taxonomi i XBRL 3. a. Myndigheter, banker och försäkringsbolag definierar sina rapporter (taxonomier) i XBRL b. De definierar sina rapportrader som summeringar från BAS. (Utförs med en calculation linkbase) c. De definierar presentationen av sina rapporter via en presentation linkbase.

36 Förslag till infrastruktur Vad blir nytt enligt förslaget? 1. Rapportmottagarna gör en calculation linkbase, som kopplar till BAS. => Gemensam begreppsmodell med definitioner och utsedda begreppsägare 2. Certifiering endast av APIer en enda gång (I Australien ska varje mjukvaruföretag, 20 st, certifieras för varje rapporttyp, 230 st) % av företagen får mappa till BAS, vilket de sannolikt redan gör.

37 Förslag till infrastruktur, summering 1. Säkrare data: Myndigheterna och inte applikationstillverkarna ansvarar för koppling från konto till rapportrad 2. Företagen behöver inte betala för att 7300 konton ska kopplas till rader 3. Man slipper begreppssamordning mellan myndigheter 4. Lätt att skapa nya rapporttyper för banker, försäkringsbolag, kreditupplysningsföretag m.fl. och skicka in till dem 5. Enkelt certifieringssystem

38 Förslag till infrastruktur Slutkommentar : Snabbt genomförande inklusive XBRL-utbildning av myndigheter och mjukvaruföretag Obligatorium måste bli enkelt för företagen Vision: Modellen kan exporteras Frankrike och Tyskland, länder i tredje världen, IFRS (International Financial Reporting Standards)

39 Länk/kontakt Länk: Kontakt: