Aktuellt på styrmedelsfronten

Transkript

1 Aktuellt på styrmedelsfronten Gasdagarna i Malmö 27 maj 2015 Anna Wallentin,

2 Upplägg av presentationen Nu Kort och allmänt om den svenska biodrivmedelsmarknaden och skattenivåer Skatteregler nationellt och EU-rätten EU:s energi- och miljöstödsriktlinjer och sen Hur ser de framtida möjligheterna ut? Promemorian Vissa punktskattefrågor inför budgetpropositionen 2016

3 Kort och allmänt om den svenska biodrivmedelsmarknaden och skattenivåer

4 Andel biodrivmedel Biodrivmedel ökad förbrukning Andel biodrivmedel i förhållande till totalanvändning av drivmedel utifrån energiinnehåll inom transportsektorn samt prognos för % % 12% Källa: Energimyndighetens kortsiktsprognoser och egen bearbetning 10% 8% 6% HVO Biogas Fame Ethanol 4% 2% 0%

5 Beskattning av drivmedel 2015 Svensk beskattning av bensin, diesel, naturgas och biodrivmedel i förhållande till Energiskattedirektivets minimiskattenivåer (ETD min). Flytande drivmedel kr/l, naturgas och biogas, kr/m3, 2015, exkl. moms. 6 5 Energiskatt CO2-skatt

6 Nuvarande skatteregler nationellt och EU-rätten

7 Lagen (1994:1776) om skatt på energi Lagen om skatt på energi (LSE) reglerar skatter på bränslen och elektrisk kraft. Skattereglerna är anpassade till Energiskattedirektivet (rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet)

8 Grundregeln är att bränslen och elektrisk kraft ska beskattas Grundregeln i såväl Energiskattedirektivet som i LSE är att bränslen och elektrisk kraft ska beskattas. Direktivet innehåller bestämmelser om vad som ska beskattas och hur detta ska ske. Viss användning kan undantas från beskattning, antingen genom tvingande reglering eller genom att medlemsstaterna ges möjlighet till detta.

9 Skattepliktiga bränslen Skattepliktiga bränslen är: Alla energiprodukter och produkter som är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller medel för att öka motorbränslets volym. Alla energiprodukter (se 1 kap. 3 LSE) som säljs eller förbrukas för uppvärmning. Produkter som innehåller annat kolväte än torv och är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning.

10 Beskattning enligt likvärdigt bränsle För bränslen som inte har en minimiskattesats enligt energiskattedirektivet gäller att de ska beskattas med de skattebelopp som nationellt gäller för likvärdigt bränsle. Exempel: Etanol ska beskattas med samma CO 2 -skatt och samma energiskatt, per liter, som bensin. Biogas ska beskattas med samma CO 2 -skatt och samma energiskatt som naturgas.

11 Logiken i den svenska energiskatten och CO 2 -skatten Energiskatt baserad på energiinnehåll för uppvärmningsbränslen ingen enhetlighet för drivmedel CO 2 -skatt baserad på innehåll av fossilt kol, dvs. 0 CO 2 -skatt för hållbara biobränslen. Samma skattenivå per innehåll av fossilt kol för drivmedel respektive uppvärmningsbränslen. Ingen CO 2 -skatt för industri och kraftvärme inom EU ETS

12 Hur kan då biobränslen vara skattebefriade i Sverige? För att förbättra möjligheterna att nå de klimatoch miljöpolitiska målen har regeringen valt att utnyttja den möjlighet som ges i Energiskattedirektivet att skattebefria bränslen som framställts av biomassa.

13 Skattenedsättningen för biobränslen är ett statsstöd Kräver statsstödsgodkännande vilket Sverige har t.o.m. den för biooljor och biogas (uppvärmning) och t.o.m. den för biodrivmedel. Sverige har nu ansökt om förlängning av statsstödsgodkännandet för biodrivmedel t.o.m. den Statsstödsgodkännandet är förenat med vissa villkor som måste uppfyllas för att ge rätt till skattenedsättning.

14 Statsstödsgodkännandena är förenade med vissa villkor Statsstödsgodkännandet ger rätt att medge skattenedsättning under förutsättning att: Hållbarhetskriterierna uppfylls (biodrivmedel och flytande biobränslen) Artikel 17.1 c i Förnybartdirektivet P. 101 i Gemenskapens riktlinjer för statligt stöd till miljöskydd (miljöstödsriktlinjerna), p. 104 i de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna Biobränslet inte överkompenseras

15 Biobränslet får inte överkompenseras Enligt statsstödsreglerna får biobränslet inte överkompenseras. Detta innebär att skattebefrielsen endast får kompensera för merkostnaderna för framställningen av bränslet i förhållande till det fossila bränsle som ersätts. Om energiskatten eller CO 2 -skatten höjs för fossila drivmedel (t.ex. bensin eller diesel) kan även skatten på biodrivmedel behöva höjas för att inte överkompensation ska uppstå.

16 Vad händer om övervakningsrapporten visar på överkompensation? Om en konstaterad överkompensation inte åtgärdas kan de företag som överkompenseras bli skyldiga att betala tillbaka den del av skattebefrielsen som motsvarar överkompensationen jämte ränta.

17 Ingen åtgärd av överkompensationen för 2014 = inget nytt statsstödsgodkännande Nuvarande statstödsgodkännande löper ut den Om överkompensationen som uppstod 2014 inte åtgärdas så kommer Sverige inte att få något förlängt statsstödsgodkännande t.o.m. den Utan förlängt statsstödsgodkännande blir skattenedsättning för biodrivmedel ett otillåtet statsstöd efter den = risk att stödmottagarna blir återbetalningsskyldiga av stödet i sin helhet.

18 Om svensk rätt inte är i linje med EU-rätten. Lagen om skatt på energi statsstödsreglerna KOM beslut otillåtet statsstöd + återkrav av otillåtet statsstöd från enskilda företag (de företag som fått del av skattelättnaden får betala tillbaka belopp som motsvarar skattelättnaden inkl. ränta). Obs! Ovan gäller även om företagen betalar skatt enligt gällande svensk lag.

19 EU:s energi- och miljöstödsriktlinjer

20 Stora förändringar i de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna (EEAG) ur miljöskatteperspektiv Driftsstöd för biobränslen (t ex skattebefrielse) från och med Inget stöd till biobränslen som omfattas av kvotplikt - Matbaserade biobränslen Inget stöd efter 2020 Inget stöd till produktionsanläggningar som tagits i drift efter den 31 Dec 2013 Endast stöd tills anläggningen är avskriven - Andra biobränslen (2:a generationen) Stöd ska fasas ut Endast stöd tills anläggningen är avskrivna (med vissa undantag)

21 Hur påverkar det oss? KOM anser att utformningen av den svenska CO 2 -skatten är stöd till biobränslen. Fr.o.m (ev. fr.o.m för SE om KOM ger oss förlängt statsstödsgodkännande) måste stöd till biodrivmedel genom skattelättnader vara i linje med EEAG: inget stöd ges till matbaserade biodrivmedel som producerats i redan avskrivna eller nya anläggningar. fr.o.m får inget stöd ges till några matbaserade biodrivmedel. ingen kvotplikt kan införas. VÅP15: Sverige har statsstödsgodkännande för nuvarande skattelättnader för flytande biodrivmedel och biogas som drivmedel t.o.m. utgången av Regeringen har ansökt om förlängning av dessa godkännanden t.o.m. utgången av Ansökan görs för att skapa rådrum i regeringens arbete med att ta fram och förankra nya styrmedel som ger långsiktigt goda villkor för hållbara biodrivmedel.

22 Varför blir problemen så stora i SE? Övriga MS har i allt väsentligt endast låginblandning; SE har både låginblandning och i ökande grad höginblandning. Förutom SE har 6 andra MS nu CO2-skatt, men på betydligt lägre nivåer än SE.

23 Hur ser de framtida möjligheterna ut?

24 Vad händer efter utgången av 2016? En beskattning som innebär statsstöd är inte långsiktigt hållbar och försvårar ytterligare miljöstyrning. Enligt EU:s statsstödsregler kan en kvotplikt för biodrivmedel inte kombineras med en beskattning som innebär statsstöd till biodrivmedel. SE ansökte 2013 hos KOM om rättslig säkerhet att dagens CO 2 -skatt (baserat på bränslets innehåll av fossilt kol) inte är statsstöd eftersom det följer natur och logik i skattesystemet (ansökan är nu vilande). En positivt beslut från KOM var en förutsättning för att införa en kvotplikt, som planerades träda i kraft den Arbete pågår nu inom RK med att se över utformningen av CO 2 -skatten och söka skapa en beskattningslogik som inte utgör statsstöd. Målet är att fr.o.m. den hitta en beskattningsmodell som inte innebär statsstöd och som därför kan kombineras med en reduktionsplikt.

25 Framtiden Så länge CO 2 -skatten anses som ett stöd till biodrivmedel, kan inte CO 2 - skatten för fossila bränslen höjas utan att motsvarande skatt tas ut på biodrivmedel. Politiskt vägval krävs innan utgången av 2016 för att hinna med lagstiftningsprocessen för ändrade skatteregler fr.o.m. den Möjliga alternativ: Ändra CO 2 -skatten så den kan godkännas som stöd enligt gällande energi- och miljöstödsriktlinjer => innebär CO 2 -skatt på t.ex. etanol, Fame och biogas från vissa anläggningar; kortsiktigt fr.o.m inget stöd alls till matbaserat; kan inte kombineras med kvotplikt, eller Utforma CO 2 -skatten så att den inte anses som ett stöd till biobränslen ( icke-stöd ); kan kombineras med kvotplikt samma skatt per liter för biodrivmedel och fossila motsvarigheter, eller gör om CO2-skatten så att den av KOM godtas som icke-stöd, eller Om energi- och miljöstödsriktlinjerna ändras utifrån ändringar av förnybartdirektivet (ILUC) Kan 7 % av hållbara matbaserade biodrivmedel ges stöd?

26 Förenligheten med EU:s statsstödsregler är central vad görs inom RK? Tvärstopp hos KOM för oförändrad CO 2 -skatt Kraftiga SE politiska påtryckningar har varit fruktlösa KOM:s rättstjänsts tolkning av selektivitet utifrån EU-dom Nya striktare energi- och miljöstödsriktlinjer Underhandsdiskussioner med KOM: Icke-stöd alt. 1: Omläggning av CO 2 -skatten efter en livscykelanalys enligt EU:s Förnybartdirektiv=> viss CO 2 -skatt för biodrivmedel; ytterligare miljöstyrning kan skapas via reduktionsplikten. Icke-stöd alt. 2: Logiken för CO 2 -skatten baseras på dels bränslenas innehåll av kol (såväl fossilt som icke-fossilt), dels kolcykelns längd för resp. bränsle. Den effektiva skattesatsen för biobränslen skulle kunna avrundas till 0. Ändringar av energi- och miljöstödsriktlinjerna för godkänt stöd med anledning av ILUC? Vilken säkerhet anses behövas för att genomföra nya regler i SE?

27 Om s promemoria Vissa punktskattefrågor inför budgetpropositionen 2016 Remiss 27 mars 4 maj 2015 Ca 120 remissvar

28 Förslag i s promemoria Vissa punktskattefrågor inför budgetpropositionen 2016 Den 27 mars 2015 remitterade promemorian Vissa punktskattefrågor inför budgetpropositionen I promemorian föreslås bl.a. att följande ska gälla fr.o.m : Höjd energiskatt på fossil bensin Höjd energiskatt på fossil diesel Motsvarande minskning av befrielsen från energiskatt för de biodrivmedel som ersätter bensin respektive diesel Omräkning av skattesatserna på bensin och diesel efter reala inkomstökningar (utöver nuvarande omräkning enligt prisutveckling) Ökad befrielse från koldioxidskatt för dieselbränsle i jordbruks- och skogsbruksmaskiner Begränsning av nedsättningar från den generella koldioxidskattenivån I promemorian föreslås bl.a. att följande ska gälla fr.o.m : Minskad skattebefrielse för vissa biodrivmedel

29 Förslag om höjd skatt på vissa drivmedel (I) Höjd energiskatt på fossil bensin med 44 öre/l Höjd energiskatt på fossil diesel med 48 öre/l Motsvarande minskning av befrielsen från energiskatt för de biodrivmedel som ersätter bensin respektive diesel. Detta innebär att befrielsen från energiskatt minskas till: 74 procent av den energiskatt som gäller för bensin för låginblandad etanol. 72 procent av den energiskatt som gäller för bensin för höginblandad etanol (E85). 36 procent av den energiskatt som gäller för dieselbränsle för höginblandad Fame (fettsyrametylester). 80 procent av den energiskatt som gäller för dieselbränsle för HVO (hydrerade vegetabiliska oljor och fetter)

30 Förslag om höjd skatt på vissa biodrivmedel (II) För att minska risk för överkompensation föreslås att befrielsen från energiskatt minskas för etanol som låginblandas i bensin från 89 procent till 79 procent samt för höginblandad etanol från 100 procent till 77 procent av den energiskatt som gäller för bensin. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 december 2015.

31 Forts. Förslag om höjd skatt på vissa drivmedel Utöver den årliga omräkningen med hänsyn till utvecklingen av konsumentprisindex, görs även en omräkning av skattesatserna för bensin och dieselbränsle beaktande utvecklingen av bruttonationalprodukten (BNP). Detta sker genom ett tillägg av två procentenheter till KPI-omräkningen. Denna tillkommande omräkning sker av såväl energiskatten som koldioxidskatten men uttrycks som en höjning av enbart energiskatten. Befrielsen från koldioxidskatt för dieselbränsle i arbetsmaskiner i jordbruks-, skogsbruksoch vattenbruksverksamheterna ökas från 90 öre per liter till 138 öre per liter.

32 Föreslagen beskattning av drivmedel 2016 Svensk beskattning av bensin, diesel, naturgas och biodrivmedel i förhållande till Energiskattedirektivets minimiskattenivåer (ETD min). Flytande drivmedel kr/l, naturgas och biogas, kr/m 3, allt år 2016, exkl. moms Energiskatt Ytterligare energiskatt 2016 CO2-skatt

33 Föreslagen beskattning 2016 kr/kwh Skatt bensin, diesel, naturgas och biodrivmedel i förhållande till ETD min, kr/kwh år 2016, exkl. moms. 0,80 0,70 0,60 0,50 0,40 0,30 0,20 0,10 0,00 Energiskatt på drivmedel under denna nivå per kwh redovisas som en skatteutgift Statsstöd till producent av Fame Ytterligare energiskatt 2016 Energiskatt CO2-skatt

34 Förslag om begränsning av nedsättningarna från den generella koldioxidskattenivån Koldioxidskatten på bränslen för uppvärmning och drift av stationära motorer inom industri- och kraftvärmeanläggningar utanför handelssystemet samt inom jordbruks-, skogsbruksoch vattenbruksverksamheterna höjs till den generella skattenivån. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari Medför att den sammanlagda punktskatten på naturgas för berörda ändamål kommer att motsvara ca kronor per m jämfört med ca kronor 2015, dvs. en höjning av punktskatten med ca 55 procent.