Anläggningsredovisning
|
|
- Ingegerd Öberg
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Viveca Karlsson Sandra Volter Hanna Holmberg Anläggningsredovisning Region Gotland
2 Viveca Karlsson Certifierad kommunal revisor Projektledare Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Uppdragsledare
3 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Revisionsmetod och avgränsning Beskrivning av riktlinjer, organisation och rutiner avseende anläggningsredovisning Ansvar och organisation Styrande och stödjande dokument Anläggningsregistrets utformning Handhavanderutiner avseende anläggningsregistret Avskrivningsprinciper Inventeringsrutiner Granskningsresultat Avstämning mot externa register Kontroll mot Lantmäteriets ägarregister Anläggningsregistret Regionens fastighetsregister Sammanfattning Kontroll mot Transportstyrelsens ägaruppgifter Sammanfattning Kontroll av genomförda inköp och försäljningar av fastigheter Kontroll av avskrivningstider Kontroll av klassificering mellan drift och investering Kontroll av inventarier gentemot anläggningsregister och inventarieförteckningar Bedömning och rekommendationer Avstämning mot revisionskriterier Svar på revisionsfråga Förslag till åtgärder/rekommendationer av 23
4 1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i region Gotland genomfört en granskning av anläggningsredovisningen. Granskningen syftar till att besvara följande revisionsfråga: Är rutinerna kring anläggningsregistret säkra och är uppgifterna i registret tillförlitliga? Efter genomförd granskning bedömer vi att rutinerna kring anläggningsregistret inte är helt säkra samt att uppgifterna i registret inte är helt tillförlitliga. Detta mot bakgrund av nedanstående: Dokumenterade rutinbeskrivningar såsom handhavanderutiner där arbetsgången avseende hantering av anläggningstillgångar beskrivs och där organisation och ansvar avseende anläggningsredovisningen tydliggörs saknas. Vidare är organisationen otydlig och nuvarande ansvarsfördelning innebär också att rutinen är sårbar. Ersättare för handläggaren av anläggningsregistret saknas. Kontroller som säkerställer efterlevnaden av nuvarande muntliga rutiner avseende handhavandemomenten kring anläggningsredovisningen saknas. Registeranalysen av fastigheter upptagna i regionens anläggningsregister visar att regionen redovisar nio fastigheter som har sålts. Dessa har ett bokfört värde om ca tkr. Vidare framgår att 26 fastigheter har fått ändrad fastighetsbeteckning och/eller bytt namn utan att detta har uppdaterats i anläggningsregistret. Fysisk inventering av anläggningstillgångarna synes ej ske. Vidare saknas fastighetsbeteckningar för ett antal fastigheter i anläggningsregistret, vilket försvårar avstämning mot externa register. Inventarier av begränsat värde och grupper av inventarier (t ex bord och stolar) klumpas i anläggningsregistret. Vid verifiering av inventarier hos nio verksamheter framkom att åtta av dessa hade ofullständiga eller inaktuella inventarielistor eller helt saknade sådana. Utrangeringar av tillgångar till mindre belopp och utrangeringar som skett ute på förvaltningarna är svåra att följa upp. Detta då den centrala ekonomifunktionen sällan får ta del av information om utrangeringen av dessa tillgångar och kan därmed inte ta bort objektet i anläggningsregistret. Det finns skillnader i antalet fordon mellan anläggningsregistret, eget fordonsregister och Transportstyrelsens ägaruppgifter avseende fordonen. Vi rekommenderar att regionstyrelsen säkerställer att följande åtgärder vidtas: Att dokumenterade anvisningar/riktlinjer kring anläggningsredovisning upprättas avseende nedanstående: 2 av 23
5 - organisation och ansvar avseende anläggningsredovisning - ansvarsfördelning och handhavanderutiner avseende anläggningsregistret - inventering av tillgångarna - utrangering av inventarier Att avskrivning ska ske enligt god redovisningssed för samtliga tillgångar, dvs avskrivning påbörjas när tillgången tas i bruk. Att avstämning sker av anläggningsregister och eget fastighetsregister gentemot Lantmäteriets register för att säkerställa överensstämmelsen mellan registren. Att avstämning sker av anläggningsregister och eget fordonsregister gentemot Transportstyrelsens ägaruppgifter sker för att säkerställa överensstämmelse mellan registren. Att anläggningsregistret blir tydligare genom att göra en kompletterande inrapportering av fastighetsbeteckning och registreringsnummer för de objekt som f n saknar detta och för de objekt som har fått nya fastighetsbeteckningar. 3 av 23
6 2. Inledning 2.1. Bakgrund En risk- och väsentlighetsanalys har genomförts utifrån regionens totala utgifts- och inkomstslagsredovisning och en inventering av redovisningsrutinerna. Resultatet visade bl a på behovet av att genomföra en granskning av anläggningsredovisning eftersom denna rutin har stark bäring på rättvisande räkenskaper Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Granskningen syftar till att besvara följande revisionsfråga: Är rutinerna kring anläggningsregistret säkra och är uppgifterna i registret tillförlitliga? För att besvara revisionsfrågan och därmed uppnå syftet med granskningen har följande revisionskriterier formulerats: Dokumenterade regler och anvisningar finns avseende anläggningsredovisningen. Handläggarnas ansvar beträffande anläggningsregistret är tydligt. Handhavanderutinerna avseende anläggningsregistret är ändamålsenliga. Rutinen är dokumenterad och löpande avstämning sker. Alla upptagna fastigheter och inventarier existerar och tillhör regionen. Gjorda inköp och försäljningar har hanterats korrekt i anläggningsregistret. Avskrivningstiderna är i enlighet med god redovisningssed. Avvikelse från riktlinjer/anvisningar dokumenteras Revisionsmetod och avgränsning Granskningen sker genom genomgång av rutiner och verifiering av uppställda revisionskriterier. Detta kompletteras med intervjuer med verksamhetsansvariga. Substansgranskning sker via registeranalys. Regionens anläggningsregister och eget fastighetsregister matchas mot centralt statligt fastighetsregister. Regionens fordon i anläggningsregistret och eget fordonsregister matchas mot ägaruppgifter hämtade från Transportstyrelsen. Granskningsobjekt är regionstyrelsen och avgränsning sker utifrån revisionsfråga och formulerade revisionskriterier. 4 av 23
7 3. Beskrivning av riktlinjer, organisation och rutiner avseende anläggningsredovisning 3.1. Ansvar och organisation Ansvaret för anläggningsregistret finns hos ekonomi- och upphandlingsenheten på Serviceförvaltningen. En person är ansvarig för delsystemet, vilket omfattar ansvar för att systemet fungerar men även att det hålls utbildning för användarna. Ytterligare ska den ansvarige stämma av så att anläggningsregistret stämmer med uppgifterna i huvudboken. Anläggningsregistret är uppdelat i tre grupper: 1. Taxefinansierad Verksamhet, TN 2. Skattefinansierad verksamhet, TN 3. Skattefinansierad verksamhet, övriga nämnder Inom varje grupp finns en ansvarig som ser till att investeringsredovisningen kopplas till rätt anläggning. Budgetansvarig för respektive investeringsprojekt ansvarar för att redovisningen av projektet är korrekt 1 d v s bedömer till vilken anläggning projektet ska kopplas till i anläggningsregistret samt avskrivningstid. Enligt regionsstyrelsens delegationsordning har, enligt punkt A19, till samhällsbyggnadsdirektören delegerats att fatta beslut om förvärv eller överlåtelse av mark och fastigheter upp till fyra prisbasbelopp (1 pbb = kr, 2014). Beslut om försäljning upp till 4 mkr fattas enligt regionstyrelsens reglemente av regionsstyrelsen (se 8), varvid det avser affärer som fullföljer fullmäktiges riktlinjer och att affären ej är av större vikt. Vidare ska beslut om försäljning över beloppsgränsen på 4 mkr fattas av regionfullmäktige. Beslut om förvärv av lös egendom fattas av respektive budgetansvarig. Vidare fattas beslut om avyttring av lös egendom av ekonomidirektören. Dock har ekonomidirektören rätten att delegera ansvaret. Förvaltningschef får godkänna underhandsförsäljning. Godkännande ska diarieföras och skälen för godkännandet ska dokumenteras. (Se regler om försäljning av regionens lösa egendom, daterat inkl verkställighetsanvisning, daterat juni 2013). 1 Bedömning av till vilken anläggning ett investeringsprojekt ska kopplas och tillgångens avskrivningstid görs i dialog mellan budgetansvarig och handläggaren/-na i anläggningsreskontran, förvaltningsekonom, ekonomichef eller chef för Fastighetsavdelningen. 5 av 23
8 3.2. Styrande och stödjande dokument Regionen har till viss del dokumenterade framtagna anvisningar och riktlinjer kring anläggningsredovisning. I nedanstående avsnitt ges en beskrivning av regionens rutiner avseende anläggningsredovisning. Anslagsbindning och klassificering Anslagsbindningsnivån för investeringsbudgeten avseende byggnader och anläggningar samt maskiner och inventarier av större vikt är på projektnivå. Det finns även ett belopp som fördelas på mindre ombyggnader och verksamhetsanpassningar. Utöver det fattar fullmäktige beslut om en rambudget som fördelas och respektive nämnd får själva fördela det på olika mindre investeringsprojekt. För att ett inköp ska klassificeras som en investering ska följande förutsättningar vara uppfyllda: Att tillgången är varaktig, d v s att tillgången har en teknisk/ekonomisk livslängd överstigande 3 år Tillgången är avsedd för stadigvarande bruk eller innehav, samt Att tillgångens värde uppgår till minst ett prisbasbelopp ( kr 2014). I det fall värdet av den varaktiga tillgången inte uppgår till nämnt värde ska driftanslag användas. Tillgången betraktas då som förbrukningsinventarie. För alla investeringsprojekt avseende byggnads- och anläggningsprojekt överstigande 3 mnkr ska igångsättningstillstånd inhämtas från regionstyrelsen Anläggningsregistrets utformning Anläggningsregistret är en modul i Aditro, redovisning och reskontror. Enligt Bokföringsnämndens allmänna råd (BFNAR 2006:2 p.4 a-h) ska ett anläggningsregister innehålla följande information för varje enskild tillgång: a) anskaffningsvärde, b) anskaffningstidpunkt, c) tillämpas avskrivningsmetod eller uppgift om att tillgången inte skrivs av, d) nyttjandeperiod, e) ackumulerade avskrivningar, f) ackumulerade nedskrivningar g) uppgift som gör det möjligt att utläsa det avskrivningsbara beloppet, h) uppgifter som gör det möjligt att identifiera tillgången Sortering av anläggningstillgångarna på olika tillgångsslag i anläggningsregistret baseras på kodplanens konton. För fastigheter finns en struktur som utgår från den struktur som finns för kodplanens objektskoder. För att identifiera den specifika anläggningen i anläggningsregistret används objekts-id. Strukturen på objekts-id väljs av respektive förvaltning och brukar anpas- 6 av 23
9 sas utifrån hur förvaltningen har byggt upp sin kodplan. Oftast används objektskoden men i vissa fall har förvaltningen ingen objektskod och då anpassas objekts-id efter förvaltningens kodplan, exempelvis ansvarskod. I vissa fall blir projekt-id även objekts-id. Inventarier av begränsat värde och grupper av inventarier (t ex bord och stolar) läggs tillsammans på ett unikt objekts-id och klumpas i anläggningsregistret. Objektsnamnet specificerar ofta var någonstans i regionen de klumpade inventarierna finns. Avsaknad av aktuella inventarieförteckningar leder dock till att enskilda inventarier av begränsat värde inte är identifierbara. Regionen går igenom helt avskrivna tillgångar en gång per år. Genomgången utförs av ekonomen som ansvarar för handläggningen av anläggningsregistret. Vid detta tillfälle särskiljs årets tillkomna helt avskrivna tillgångar till en särskild grupp i anläggningsregistret. Orsaken till att helt avskrivna tillgångar särskiljs från övriga tillgångar är att underlätta arbetet med övriga tillgångar. Anläggningsregistret omfattar inte fullständiga uppgifter om regionens fastigheter eftersom fastighetsbeteckning saknas i vissa fall. Regionen har ett kompletterande fastighetsregister med information om fastigheterna. Automatisk koppling saknas dock mellan fastighetsregister och anläggningsregistret Handhavanderutiner avseende anläggningsregistret I detta avsnitt ges en beskrivning av regionens rutiner kring anläggningsredovisningen. Ersättare för handläggaren av anläggningsregistret saknas, vilket gör rutinen sårbar. Regionen har vid handläggarens bortovaro tagit hjälp av systemleverantören Aditro. Praktisk hantering av anläggningsregistret I det följande ges en beskrivning av den praktiska arbetsgången från uppläggning av investeringskoder till dess att ett objekt registreras i anläggningsregistret. 1) Koder för investeringsprojekt läggs upp av respektive förvaltning. Fastighetsinvesteringar åsätts siffra 1 som första siffra, medan övriga investeringar (inventarier/maskiner) åsätts siffra 2 som första siffra. Därefter, dvs fr o m siffra 2, har förvaltningarna fått sig tilldelade olika intervall för kodning av investeringarna. Vidare ska förvaltningarna, till handläggaren av anläggningsregistret, lämna in uppgifter om hur investeringsprojekten ska läggas in i anläggningsregistret. 2) Faktura för inköpt objekt erhålls. Vid kontering av kostnaden används en särskilt projektkod som anger att fakturan avser en investering. Vid konte- 7 av 23
10 ringen kan det även tilläggas en objektkod, för att beskriva enheter som fastigheter, bilar och maskiner. 3) Överföring av uppgifter i investeringsredovisningen till anläggningsregister och balansräkning kan ske när som helst under året, men rutinen är att detta sker två ggr per år, vid delårsbokslut och årsbokslut. All investeringsredovisning för perioden hämtas och för de projekt som saknar koppling till anläggningsregistret vidtas åtgärder så att koppling kan ske. Vidare sker en genomgång av vilka projekt som är avslutade och vilka som är pågående. Därefter sker själva överföringen av uppgifterna från investeringsredovisningen till anläggningsregistret och utifrån anläggningsregistret skapas sedan bokföringsposter till balansräkningen. Alla investeringar läggs således in i anläggningsregistret, dock sorterade på pågående respektive avslutade. 4) I anläggningsreskontran finns en föreslagen avskrivningstid för respektive tillgångskonto. Om avvikande avskrivningstid önskas så måste kontakt tas med ekonomen som är handläggaren av anläggningsregistret eller redovisningschefen. Inrapportering av annan avskrivningstid i systemet än den föreslagna kan endast ske av tre personer på centrala ekonomiavdelningen. Kontrollrutiner Handläggaren av anläggningsregistret har en checklista med olika avstämningspunkter som ska göras innan körningen görs mellan anläggningsregistret och balansräkningen. Det är förvaltningarna som har ansvaret för att säga till när en investering är avslutad. Någon kontroll av att alla utgifter och inkomster på investeringsredovisningen påförs korrekt konto och objekt i anläggningsregistret och balansräkningen gör inte handläggaren av anläggningsregistret. Detta blir ett ansvar för förvaltningarna eftersom de till stor del rapporterar in/lägger upp de koder som ska användas i ekonomisystemet och som sedan styr inrapportering i anläggningsregistret. Någon kontroll av att överföringen mellan systemen skett på ett korrekt sätt görs ej av handläggarens överordnad, men om det har blivit fel i överföringen så märks det genom att det blir differenser i redovisningen. (Det brukar, enligt uppgift, inte bli fel.) Handläggaren av anläggningsregistret gör kontroll av att försålda fastigheter och inventarier bokförda på konto 2470 har hanterats korrekt i redovisningen, dvs avförts från anläggningsregistret. Om detta konto inte används utan intäktsbokföring sker på annat konto så saknas kontrollrutin för att fånga upp dessa transaktioner. För fastighetsförsäljningar bedömer intervjuade att man i stort har en bra bevakningsrutin, i och med den grupp som träffas tre ggr/år och uppdaterar varandra kring dessa frågor. Vidare finns en särskilt utsedd handläggare för hanteringen av redovisningen av köp och försäljning av fastigheter. 8 av 23
11 Utrangering av anläggningstillgångar kräver beslut av budget eller verksamhetsansvarig. Vidare ska enligt uppgift avstämning och kontroll av att det är rätt hanterat göras av ekonomichef på respektive förvaltning. Om utrangeringen avser fastigheter eller anläggningar så beslutas det av regionstyrelsen i samband med årsbokslutet. I samband med att beslut tagits och utrangering ska genomföras kontrolleras att utrangeringen hanteras korrekt i anläggningsregistret. Utrangeringar av tillgångar till mindre belopp och utrangeringar som skett ute på förvaltningarna är svåra att följa upp för handläggaren av anläggningsregistret. Den centrala ekonomifunktionen får sällan ta del av utrangeringen av dessa tillgångar och kan därmed inte ta bort objektet i anläggningsregistret. Tydlig rapporteringsrutin för sådana utrangeringar saknas Avskrivningsprinciper Avskrivning påbörjas på alla tillgångar exkl. pågående investeringar året efter färdigställandet, vilket inte är i enlighet med god redovisningssed. Avskrivningar ska påbörjas när tillgången tas i bruk. Denna princip innebär att årets avskrivningar för fastigheter och inventarier är för låga. För vissa fastighetsinvesteringar påbörjas dock avskrivningen i samband med ianspråktagande. För varje tillgång sker planenlig avskrivning på ursprungligt anskaffningsvärde utifrån tillgångarnas beräknade ekonomiska livslängd och med utgångspunkt från Rådet för kommunal redovisnings skrift om avskrivningar. Linjär avskrivningsmetod tillämpas. Avvikelse från linjär avskrivningsmetod ska dokumenteras med motivering kopplad till anläggningstillgången i anläggningsregistret. Rutin för omprövning av nyttjandeperioden för befintliga anläggningar saknas. Enligt regionen sker omprövning endast i förekommande fall då tillgången har getts en felaktig nyttjandeperiod. Regionen har påbörjat arbetet med att införa komponentavskrivning under 2014, vilket är i enlighet med Rådets rekommendation. Till att börja med kommer fokus ligga på nya investeringar. Ekonomidirektören har tillsatt en arbetsgrupp som består av redovisningschef, ekonomichefer från teknik och stadsbyggnad, centrala ekonomer, fastighetsförvaltare och projektledare från teknikförvaltningen Inventeringsrutiner Ansvar för inventering av inventarier (möbler, maskiner och fordon m m) har respektive förvaltnings ekonomichef. Handläggaren av anläggningsregistret skickar årligen ut listor med aktiva anläggningar till respektive förvaltnings ekonomichef. Vidare har ekonomicheferna ansvaret att kontrollera att anläggningen finns kvar i regionens ägo, om den har sålts eller flyttats över till annan verksamet. Däremot görs ingen fysisk inventering av fastigheter (byggnader, mark, markanläggningar), gator, vägar, gång- och cykelvägar, cirkulationsplatser, trafiksäkerhetsåtgärder, parker, natur- och miljöåtgärder, m m. 9 av 23
12 4. Granskningsresultat 4.1. Avstämning mot externa register Som ett led i granskningen har regionens anläggningsregister, fastighetsregister och fordonsregister inhämtats och stämts av mot Lantmäteriets ägarregister över fastigheter samt Trafikverkets ägaruppgifter avseende fordonen. Anläggningsregistret består av 33 olika anläggningskonton. Inom ramen för granskningen har anläggningskonton innehållande fastighetsbeteckningar samt fordon valts ut för fördjupad granskning Kontroll mot Lantmäteriets ägarregister Anläggningsregistret I regionens anläggningsregister per 31/ återfinns 24 anläggningskonton som består av byggnader och mark. Sammantaget innehåller dessa konton 1473 objekt. Vid verifieringen av regionens byggnader och mark i anläggningsregistret noterades att 1137 av 1473 objekt saknade en fastighetsbeteckning. Kontroll av ägaruppgifter gentemot Lantmäteriets register har därmed endast skett av de 336 objekt som innehade fastighetsbeteckning. Enligt Lantmäteriets register är Region Gotland ägare till 1076 fastigheter. I gjord granskning noterades att 292 av anläggningsregistrets 336 fastigheter återfinns i Lantmäteriets register. Detta innebär att 44 fastigheter som finns upptagna med fastighetsbeteckning i regionens anläggningsregister saknas i Lantmäteriets register över fastigheter som regionen äger. Skillnaderna har utretts av regionen under granskningens gång och förklaras av följande: Nio fastigheter är sålda, men har inte avförts från anläggningsregistret. Bokfört värde för dessa uppgår till kronor. 28 fastigheter har fått ny fastighetsbeteckning och/eller ändrat namn som inte hade uppdaterats i anläggningsregistret. Dessa fastigheter återfinns i Lantmäteriets register och med regionen som ägare. Sju fastigheter ägs av regionen men kunde inte återfinnas i Lantmäteriets register utifrån fastighetsbeteckningen i anläggningsregistret. Regionen har nu lämnat in registreringsuppgifter till Lantmäteriet avseende dessa fastigheter. Vi har i samband med sakgranskningen fått ytterligare en lista från anläggningsregistret som omfattar 1119 objekt, men på den listan saknas den affärsdrivande verksamheten. Utifrån denna lista kan konstateras att fastighetsbeteckning finns för 920 av 1119 objekt. Någon ytterligare avstämning gentemot Lantmäteriets register avseende de tillkommande fastigheterna med fastighetsbeteckning har inte gjorts inom ramen för granskningen. 10 av 23
13 Vidare noterades i gjord granskning att flera av Lantmäteriets 1076 fastigheter ej kunde återfinnas i regionens anläggningsregister. Detta torde främst förklaras av att det finns objekt i anläggningsregistret som saknar fastighetsbeteckning, varför verifiering mot Lantmäteriets ägaruppgifter ej går att göra för dessa. Att alla fastigheter ej går att stämma av mellan anläggningsregistret och Lantmäteriets förteckning behöver dock inte innebära att de saknas i anläggningsredovisningen, men vi kan inte utifrån gjord granskning baserat på fastighetsbeteckning verifiera detta Regionens fastighetsregister Enligt regionens fastighetsregister är regionen ägare till 1682 fastigheter, dvs fler fastigheter än vad som är registrerat i Lantmäteriets register. Förklaringen till detta är att vissa fastigheter är upptagna i regionens fastighetsregister flera gånger. I vissa fall upp till 48 gånger. Av regionens fastigheter i eget fastighetsregister återfanns alla i Lantmäteriets fastighetsregister, utom fastigheten Visby lilla hästnäs 1:6414. Enligt uppgift har denna fastighet fått en ny fastighetsbeteckning och heter numera Visby lilla hästnäs 1:64. Vid ny sökning i Lantmäteriets register noteras att denna fastighet finns och ägs av region Gotland. Fastighetsbeteckningen i regionens fastighetsregister bör således ändras. Vi kan konstatera att det finns en god överensstämmelse mellan det egna fastighetsregistret och Lantmäteriets uppgifter avseende vilka fastigheter som ägs av region Gotland. I dagsläget görs ingen avstämningen mellan regionens fastighetsregister och anläggningsregistret. 11 av 23
14 Sammanfattning Anläggningsregister Fastighetsregister Lantmäteriets ägaruppgifter Antal objekt 1473, varav 336 innehar fastighetsbeteckning 2 Ny lista vid sakgranskning (OBS: ej fullständig, affärsdrivande verksamhet saknas) 1119, varav 920 innehar fastighetsbeteckning Utfall Ca saknar fastighetsbeteckning 9 sålda fastigheter finns med i anläggningsregistret. 28 fastigheter i anläggningsregistret har fått nya fastighetsbeteckningar, men detta hade ej uppdaterats i anläggningsregistret Kommentarer/ Iakttagelser Flera fastigheter är registrerade flera ggr. Samtliga fastigheter återfinns i Lantmäteriets register. Samtliga fastigheter återfinns i regionens fastighetsregister. Skillnad finns mellan registrerade ägarförhållanden i Lantmäteriets register och anläggningsregistret. - Vi har inte kunnat verifiera alla objekt i anläggningsregistret gentemot Lantmäteriets register. Detta pga dels att fastighetsbeteckning saknas, dels att den första listan inte var fullständig avseende fastighetsbeteckning. Vi bedömer utifrån den kompletterande listan (som dock saknar fastigheter för den affärsdrivande verksamheten) att anläggningsregistret saknar fastighetsbeteckning för ca objekt. - Det fanns flera skillnader mellan registren och regionen uppger sig äga fler fastigheter än vad som framgår av Lantmäteriverkets register. I samband med sakgranskningen har skillnaderna mellan regionens anläggningsregister och Lantmäteriets register utretts av förvaltningen. Nio fastigheter som finns upptagna i anläggningsregistret tillhör inte regionen (är sålda) och bör således avföras från anläggningsregistret. Värdet på dessa fastigheter uppgår till tkr. 28 fastigheter har fått nya fastighetsbeteckningar som inte hade uppdaterats i anläggningsregistret. En kontroll utifrån de nya fastighetsbeteckningarna visade att dessa ägs av regionen enligt Lantmäteriets register. Öövriga sju fastigheter har regionen nu registrerat in hos Lantmäteriet Kontroll mot Transportstyrelsens ägaruppgifter I regionens anläggningsregister per 31/ återfinns 86 fordon. Av dessa saknar 21 notering om registreringsnummer varför verifiering mot fordonsförteckning och 2 Vid sakgranskningen har regionen framfört att det finns ytterligare fastigheter i anläggningsregistret som har en fastighetsbeteckning och skickat oss en ny lista. Denna lista omfattar såväl de av oss tidigare avstämda fastigheterna som nya fastigheter. Totalt uppgår antalet fastigheter med fastighetsbeteckning till 920 stycken i denna lista. Då de nya fastigheterna ej är särredovisade på listan samt att listan inte är fullständig, fastigheter för affärsdrivande verksamhet saknas så har vi svårt att bedöma exakt hur många fastigheter som finns i regionens anläggningsregister och som har en fastighetsbeteckning. Vi kan dock utifrån ovanstående konstatera att det är betydligt fler som har en fastighetsbeteckning i anläggningsregistret än vad som framkom i vår granskning. 12 av 23
15 Transportstyrelsens ägaruppgifter ej kunnat genomföras för dessa. Leasade fordon redovisas ej i anläggningsregistret. Enligt Transportstyrelsens ägaruppgifter är Region Gotland registrerad som ägare till 740 fordon. Av dessa avser 307 leasing. Samtliga fordon, inklusive leasade, ska dock enligt uppgift finnas medtagna i regionens fordonsförteckning. Av de totalt 740 fordonen är 696 i trafik. I den fordonsförteckning som erhölls som underlag för vår granskning återfinns 291 fordon varav 42 avser leasing av fordon. Enligt uppgift ligger ansvaret hos respektive förvaltning att stämma av förändringar i fordonsförteckningen mot anläggningsregistret. Vid sakgranskningen framkom att erhållen fordonsförteckning inte var fullständig och att region Gotland per totalt utifrån erhållen sammanställning äger 803 fordon, varav 507 köpta, 296 leasade och 90 oregistrerade fordon (I sammanställningen ingår allt från bussar, lastbilar, personbilar, mopeder, grävmaskiner och vältar etc). Vid verifieringen av regionens fordon noterades att 21 av 86 fordon i anläggningsregistret saknade notering om registreringsnummer varför kontroll endast skett av 65 fordon mot Transportstyrelsens ägaruppgifter. 58 av anläggningsregistrets 65 fordon kunde matchas mot Transportstyrelsens ägaruppgifter. Antal fordon Sammanfattning Anläggningsregister Fordonsförteckning Transportstyrelsens ägaruppgifter 86, varav 65 innehar registreringsnummer. Kommentarer/ Iakttagelser 291 varav - 42 leasing ej leasing Sammanställning av fordon : 803 st, varav 90 oregistrerade och 296 leasade 5 fordon har anskaffats under Av dessa avser en leasing. 42 av 291 fordon återfinns i anläggningsregistret. 270 av 291 fordon återfinns i Transportstyrelsens ägaruppgifter. 740 varav leasing ej leasing 58 av 433 (exkl. leasing) fordon återfinns i anläggningsregistret. Utfall 21 fordon saknar notering om registreringsnummer i anläggningsregistret. Regionen har undersökt dessa och enligt uppgift gjort komplettering och uppdatering i anläggningsregistret, f n är det enligt uppgift ett fordon som saknar reg.nummer och som är under utredning. 58 av 65 fordon återfinns i Transportstyrelsens ägaruppgifter fordon i anläggningsregistret återfinns i både erhållen fordonsförteckning och Transportstyrelsens ägaruppgifter. - Enligt uppgift redovisas leasingfordon ej i anläggningsregistret, dock noterades fordon FKY 027 i anläggningsregistret. 13 av 23
16 - Fordon i erhållen fordonsförteckning anskaffade under 2014 ska enligt uppgift ej ännu vara upptagna i anläggningsregistret. - Det finns en stor skillnad mellan antalet ägda fordon enligt Transportstyrelsens ägaruppgifter och antalet ägda fordon enligt anläggningsregistret. - Orsakerna till differenserna mellan registeren sägs beror på att Transportstyrelsens uppgifter inkluderar äldre fordon som är helt avskrivna i regionens anläggningsregister. Ytterligare redovisas fordon i anläggningsregistret till viss del i grupp vilket inte möjliggör en avstämning av samtliga fordon. Dessutom är ansvaret uppdelat gällande registrering i anläggningsregistret respektive fordonsförteckningen. Ansvaret för att registrera samtliga regionens fordon i fordonsförteckning ligger på en medarbetare centralt, samtidigt ansvarar respektive förvaltning för att ta upp samma fordon i anläggningsregistret. Ingen avstämning görs mellan dessa register Kontroll av genomförda inköp och försäljningar av fastigheter För att kontrollera att inköp och försäljningar av fastigheter har hanterats rätt i anläggningsregistret har vi granskat samtliga protokoll under 2013 och t o m våren 2014 för regionstyrelsen och regionfullmäktige. Kontrollen har skett genom verifiering av att inköp eller försäljning har beslutats av rätt instans samt att tillgången hanterats korrekt i anläggningsregistret. En sammanställning av regionens genomförda försäljningar per har inhämtats. Vi kan konstatera att samtliga anläggningstillgångar är borttagna från regionens anläggningsregister. Ytterligare kontroll har därefter skett av att såväl köpta som sålda objekt har beslutats av rätt instans. Verifieringen avseende köpta objekt visar att Region Gotland har köpt fastigheten Visby Senapen 25. Protokoll finns som visar att beslutet är taget av rätt instans som i detta fall är regionfullmäktige, eftersom beloppet uppgår till 4,5 mkr. Köpeavtal finns. Verifieringen avseende sålda objekt visar att de fyra fastigheter som såldes under 2013 och överstiger 4 mkr har beslutats av regionfullmäktige Verifieringen visar även att fyra sålda fastigheter understiger 4 mkr men överstiger 4 pbb. Beslut ska därmed ha fattats av regionstyrelsen. Beslut för Staren *2 fattades och Sudersands semesterby fattades För Törnrosen *1 och Bunge Stucks 1:379 har beslut ej fattats av regionstyrelsen. Enligt uppgift har beslut om försäljning för dessa två fastigheter fattats av personal på tekniska förvaltningen våren 2013 i enlighet med riktlinjerna för fastigheter och mark (RF , 2) enligt TNs delegationsordning. Protokollfört beslut saknas enligt uppgift. Resterande försäljningar som understiger 4 pbb har inte granskats Kontroll av avskrivningstider För att kontrollera att regionens principer för avskrivning följer god redovisningssed har 32 objekt kontrollerats. Granskade objekt avser bl a 10 inventarier, tre verk- 14 av 23
17 samhetsfastigheter, tre förvaltningsfastigheter, tre gator och vägar, samt en avfallsanläggning. Se bilaga 2 för fullständig information avseende granskade objekt. Utfallet visar att två objekt skrivs av med rak annuitet vilket avviker från huvudprincipen med nominell avskrivning. Regionen saknar dokumentation som motiverar avvikelsen från huvudprincipen i båda fallen. Orsaken till valet av avskrivningsmetoden rak annuitet ska enligt regionen vara att hyressättning och kapitalkostnader skulle matcha på ett bättre sätt. Av Rådets rekommendation 11:4 framgår att lagen inte föreskriver någon särskild avskrivningsmetod, men att vald metod ska avspegla hur tillgångars värde och/eller servicepotential successivt förbrukas. Vi anser att regionens motiv till valet avseende rak annuitet inte uppfyller Rådets rekommendation. Övriga objekt följer god redovisningssed vid tillämpning av avskrivningsmetod och avskrivningstider Kontroll av klassificering mellan drift och investering Vi har inom ramen för granskningen kontrollerat huruvida klassificeringen av anläggnings- respektive förbruknings/omkostnadsinventarier görs i enlighet med god redovisningssed. Vi har stickprovsmässigt granskat ett antal kostnadskonton. Granskningen har omfattat 30 fakturor strax under eller över aktiveringsgränsen om kr. Totalt har vi granskat ett belopp om ca 3,350 mnkr. I stickprovet noterades ett fall som avser ombyggnation av kontor och korridor för cirka kr. Huruvida utgifterna avser standardförbättringar eller enbart bibehållande av nuvarande standard har inte närmare undersökts Kontroll av inventarier gentemot anläggningsregister och inventarieförteckningar Inom ramen för granskningen har nio verksamheter i regionen besökts i syfte att säkerställa substansen av respektive enhets utgående balans av maskiner och inventarier per Kontroll har skett mot inventarieförteckningar eller liknande underlag i den mån sådana finns samt genom okulär besiktning. De verksamheter som omfattats av kontrollen är följande: Fårösund skola, Fårösund förskola, Romaskolan, Almedalsbiblioteket, Roma äldreboende, Lövsta lantbruksgymnasium, Västerhejde skola, Snobben förskola samt Visborg. Efter genomförd granskning konstateras följande: Samtliga nio verksamheter saknar anvisningar/rutiner kring upprättande av inventarieförteckning och inventering av inventarier. Samtliga nio verksamheter saknar rutin för löpande inventering av inventarier. En verksamhet anger dock att de planerar att fortsätta med årlig inventering i likhet med den inventering som genomfördes våren En verksamhet hade en aktuell inventarierlista upprättad våren 2014, tre verksamheter hade inventarielistor som ansågs inaktuella, två verksamheter 15 av 23
18 hade upprättat ofullständiga inventarielistor i samband med granskningen och tre verksamheter saknade helt inventarielistor. För de åtta verksamheter som hade ofullständiga, inaktuella eller helt saknade inventarielistor framkom att man i vissa fall sparar följesedlar vid inköp av inventarier alternativt förlitar sig på att informationen kan inhämtas från leverantörsfakturor via ekonomisystemet. Samtliga nio verksamheter saknar specifik lista/förteckning över stöldbegärliga inventarier. Dock förvaras stöldbegärliga inventarier till viss del i låsta utrymmen. Teknisk utrustning i form av datorer och Ipads är stöldskyddsmärkta. Fyra verksamheter anger att de saknar konst eller konstnärlig utsmyckning, för en av dessa finns dock konst om kr upptaget i balansräkningen per Fem verksamheter har konst i sina lokaler, fyra av dessa anger att denna hanteras centralt och ej bör finnas med i verksamhetens balansräkning. En verksamhet vet ej om konsten är upptagen i balansräkningen hos verksamheten eller om det sköts centralt. 16 av 23
19 5. Bedömning och rekommendationer 5.1. Avstämning mot revisionskriterier Revisionskriterier Kommentar Dokumenterade regler och anvisningar finns avseende anläggningsredovisningen. Delvis uppfyllt Regionen har till viss del dokumenterade framtagna anvisningar och riktlinjer kring anläggningsredovisning. Regionen har fastställt regler för avskrivning av anläggningstillgångar. Regionen har fastställt regler för klassificering mellan drifts- och investeringsutgifter samt fastslagit att anslagsbindningsnivån för investeringsbudgeten avseende byggnader, anläggningar samt maskiner och inventarier av större vikt är på projektnivå. För alla investeringsprojekt avseende byggnads- och anläggningsprojekt överstigande 3 mnkr ska igångsättningstillstånd inhämtas från regionstyrelsen. På vilken nivå beslut om köp och försäljning av fastigheter ska fattas framgår i reglementen och delegationsordningar. Vidare finns regler för försäljning av lös egendom. I övrigt saknar regionen dokumenterade anvisningar/riktlinjer eller rutinbeskrivningar avseende anläggningsregistret. Handläggarnas ansvar beträffande anläggningsregistret är tydligt. Delvis uppfyllt Ansvarsfördelning finns, men den är inte dokumenterad. 17 av 23
20 Regionen har en muntlig ansvarsfördelning där ansvaret för anläggningsregistret finns hos ekonomi- och upphandlingsenheten på Serviceförvaltningen. Anläggningsregistret är uppdelat i tre grupper och inom varje grupp finns en ansvarig som ser till att investeringsredovisningen kopplas till rätt anläggning. Budgetansvarig för respektive investeringsprojekt ansvarar för att redovisningen av projektet är korrekt. Handhavanderutinerna avseende anläggningsregistret är ändamålsenliga. Rutinen är dokumenterad och löpande avstämning sker. Ej uppfyllt Handhavanderutin finns, men den är inte dokumenterad. Vår bedömning är att rutinen inte är tydlig. Ersättare till handläggaren av anläggningsregistret saknas, vilket gör rutinen sårbar. Det saknas en automatisk koppling mellan investeringsredovisningen och anläggningsregistret. Respektive förvaltning ska lämna in uppgifter om hur investeringsprojekten ska läggas in i anläggningsregistret. Det är även förvaltningarna som har ansvaret för att meddela handläggaren av anläggningsregistret att investeringen är avslutad. En tydlig rutin för detta saknas. Någon kontroll av att alla utgifter och inkomster på investeringsredovisningen påförs korrekt konto och objekt i anläggningsregistret och balansräkningen görs ej. En av oss genomförd kontroll av att beslut om försäljningar och inköp per 2013 och 2014 fattats av rätt instans visar att två fastighetsförsäljningar har beslutats av tekniska förvaltningen utifrån riktlinjerna för fastigheter och mark. Beslutet är enligt uppgift inte protokollfört. Enligt vår uppfattning bör detta beslutas av regionstyrelsen utifrån vad som framgår av styrelsens reglemente. 18 av 23
21 Utrangeringar av tillgångar till mindre belopp och utrangeringar som skett ute på förvaltningarna är svåra att följa upp för handläggaren av anläggningsregistret. Tydlig rapporteringsrutin för sådana utrangeringar saknas. Löpande avstämning mellan investeringsredovisning och anläggningsregistret ska enligt muntlig rutin ske vid delår- samt årsbokslut. Registeranalysen indikerar att det finns brister i såväl rapporteringsrutinerna som inventeringsrutinerna avseende fastigheter, eftersom registret omfattade tillgångar som hade sålts för flera år sedan. Särskilt utsedd handläggare för bevakning av köp och försäljningar finns i regionen. Vår granskning av vissa köp och försäljningar för år 2013 visade att dessa har hanterats korrekt i anläggningsregistret. Alla upptagna fastigheter och inventarier existerar och tillhör regionen. Delvis uppfyllt Fastigheter Avstämning mellan regionens anläggningsregister och Lantmäteriets fastighetsregister visar att 44 fastigheter som finns upptagna med fastighetsbeteckning i regionens anläggningsregister saknades i Lantmäteriets register över fastigheter som regionen äger. Granskningen visar således att anläggningsregistret inte är fullt uppdaterat avseende fastigheterna. En stor del av ovanstående differenser förklaras av att det står fel namn eller fastighetsbeteckning i regionens anläggningsregister. Vidare har en del fastigheter blivit sålda utan att de tagits bort från anläggningsregistret. Att det därutöver inte går att stämma av alla fastigheter mellan anläggningsregistret och Lantmäteriets förteckning behöver dock inte innebära att de saknas i anläggningsredovisningen, men 19 av 23
22 vi kan inte utifrån gjord granskning verifiera detta. Vi kan emellertid notera att det finns en god överenstämmelse mellan redovisade fastigheter i regionens fastighetsregister och ägaruppgifterna i Lantmäteriets register. Regionen utför dock ingen avstämning mellan det egna fastighetsregistret och anläggningsregistret. Fordon Regionen utför ingen avstämningen mellan den egna fordonsförteckningen, anläggningsregistret samt Transportstyrelsens ägaruppgifter. Vår avstämning mellan regionens anläggningsregister och Transportstyrelsens ägaruppgifter avseende fordon visar att det finns stora skillnader. Fordon i anläggningsregistret redovisas till viss del i grupp vilket inte möjliggör en avstämning. Orsakerna till differenserna mellan registeren sägs även beror på att Transportstyrelsens uppgifter inkluderar äldre fordon som är helt avskrivna i regionens anläggningsregister. Därutöver saknas anskaffade fordon 2014 i regionens anläggningsregister per 31/ Inventarier Inventarier av begränsat värde och grupper av inventarier (t ex bord och stolar) läggs tillsammans på ett unikt objekts-id och klumpas i anläggningsregistret. Objektsnamnet specificerar ofta var någonstans i regionen de klumpade inventarierna finns. Vid verifiering av inventarier hos nio verksamheter framkom att åtta av dessa hade ofullständiga eller inaktuella inventarielistor eller helt saknade sådana. Gjorda inköp och försäljningar har hanterats korrekt i anläggningsregistret. Delvis uppfyllt Genomförd kontroll av inköp och försäljningar av fastigheter under 2013 visar att genomförda köp och försäljningar per har han- 20 av 23
23 terats korrekt i anläggningsregistret. Försäljningar understigande 4 pbb har inte granskats. Utförd registeranalys av fastigheter upptagna i regionens anläggningsregister visar dock att regionen redovisar nio fastigheter som är sålda. Bokfört värde för dessa uppgår till ca tkr. Avskrivningstiderna är i enlighet med god redovisningssed. Avvikelse från riktlinjer/anvisningar dokumenteras. Delvis uppfyllt Regionens avskrivningstider för granskade objekt bedöms i huvudsak vara i enlighet med god redovisningssed. Avvikelser från riktlinjer/anvisningar dokumenteras dock inte. Två objekt skrivs av med rak annuitet vilket avviker från huvudprincipen med nominell avskrivning. Regionen saknar dokumentation som motiverar avvikelsen från huvudprincipen i båda fallen. Orsaken till valet av avskrivningsmetoden rak annuitet ska enligt regionen vara att hyressättning och kapitalkostnader skulle matcha på ett bättre sätt. Vi anser att regionens motiv till valet inte uppfyller Rådets rekommendation där vald metod ska avspegla hur tillgångars värde och/eller servicepotential successivt förbrukas. Avskrivning påbörjas på alla tillgångar exkl. vissa fastigheter året efter det att tillgången tas i bruk, vilket inte är enligt god redovisningssed. Avskrivningar ska påbörjas när tillgången tas i bruk. Denna princip innebär att årets avskrivningar är för låga. Komponentavskrivning kommer att börja tillämpas under år 2014, vilket är i enlighet med Rådets rekommendation 21 av 23
24 5.2. Svar på revisionsfråga Är rutinerna kring anläggningsregistret säkra och är uppgifterna i registret tillförlitliga? Efter genomförd granskning bedömer vi att rutinerna kring anläggningsregistret inte är helt säkra. Bedömningen görs mot bakgrund av följande: Regionen har till viss del dokumenterade framtagna anvisningar och riktlinjer kring anläggningsredovisning. Däremot saknas dokumenterade rutinbeskrivningar såsom handhavanderutiner där arbetsgången avseende hantering av anläggningstillgångar beskrivs och där organisation och ansvar avseende anläggningsredovisningen tydliggörs. De muntliga rutinerna avseende handhavandemomenten samt organisation och ansvar för anläggningsregistret innebär enligt oss en ej helt säker hantering av anläggningstillgångarna. Organisationen är otydlig och nuvarande ansvarsfördelning innebär också att rutinen är sårbar. Ersättare för handläggaren av anläggningsregistret saknas. Vidare saknas kontroller som säkerställer efterlevnaden av nuvarande muntliga rutin avseende handhavandemomenten kring anläggningsredovisningen. Två fastighetsförsäljningar som enligt vår tolkning av regionstyrelsens reglemente bör beslutas av regionstyrelsen har beslutats av personal på tekniska förvaltningen, med hänvisning till riktlinjerna för fastigheter och mark (RF , 2). Protokollfört beslut saknas enligt uppgift. Fastigheterna är rätt hanterade i anläggningsregistret (avförda). Efter genomförd granskning bedömer vi att uppgifterna i registret inte är helt tillförlitliga. Bedömningen görs mot bakgrund av följande: Registeranalysen av fastigheter upptagna i regionens anläggningsregister visar att regionen redovisar nio fastigheter som blivit sålda. Vidare framgår att en del fastigheter har bytt namn och fastighetsbeteckning utan att detta har uppdaterats i anläggningsregistret. Fysisk inventering av anläggningstillgångarna synes ej ske. Vidare saknas fastighetsbeteckningar för ett antal fastigheter i anläggningsregistret, vilket försvårar avstämning mot externa register. Inventarier av begränsat värde och grupper av inventarier (t ex bord och stolar) klumpas i anläggningsregistret. Vid verifiering av inventarier hos nio verksamheter framkom att åtta av dessa hade ofullständiga eller inaktuella inventarielistor eller helt saknade sådana. 22 av 23
25 Utrangeringar av tillgångar till mindre belopp och utrangeringar som skett ute på förvaltningarna är svåra att följa upp. Detta då den centrala ekonomifunktionen sällan får ta del av information om utrangeringen av dessa tillgångar och kan därmed inte ta bort objektet i anläggningsregistret. Det finns skillnader i antalet fordon mellan anläggningsregistret, eget fordonregister och Transportstyrelsens ägaruppgifter avseende fordonen Förslag till åtgärder/rekommendationer Efter genomförd granskning rekommenderar vi följande: Att dokumenterade anvisningar/riktlinjer kring anläggningsredovisning upprättas avseende nedanstående: - organisation och ansvar avseende anläggningsredovisning - ansvarsfördelning och handhavanderutiner avseende anläggningsregistret - inventering av tillgångarna - utrangering av inventarier Att avskrivning ska ske enligt god redovisningssed för samtliga tillgångar, dvs avskrivning påbörjas när tillgången tas i bruk. Att avstämning sker av anläggningsregister och eget fastighetsregister gentemot Lantmäteriets register för att säkerställa överensstämmelsen mellan registren. Att avstämning av anläggningsregister och eget fordonsregister gentemot Transportstyrelsens ägaruppgifter sker för att säkerställa överensstämmelse mellan registren. Att anläggningsregistret blir tydligare genom att göra en kompletterande inrapportering av fastighetsbeteckning och registreringsnummer för de objekt som f n saknar detta och för de objekt som har fått nya fastighetsbeteckningar. 23 av 23
www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014
www.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014 Revisionsrapport Sofia Nylund Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll i system och rutiner för
Läs merAnläggningsredovisning
Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Rebecca Lindström Cert. Kommunal revisor Örkelljunga kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merIntern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Vaxholms stad 2013-10-14 Linda Yacoub Projektledare Susanna Collijn Uppdragsledare Vaxholms
Läs merGranskning av anläggningsregistret, Region Halland
Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Revisionsrapport September 2011 Anita Andersson Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...
Läs merGranskning av klassificering drift/investering
Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,
Läs merRevisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2019 Haparanda kommun Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merRevisions-PM Mjölby Kommun
Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor
Läs merRevisions-PM Motala Kommun
Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2
Läs merKiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av anläggningsredovisning Kiruna kommun PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av hantering av leasing
www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Granskning av hantering av leasing Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...
Läs merCamilla Engström Sandra Volter
www.pwc.se Revisionsrapport Camilla Engström Sandra Volter Granskning av internn kontroll avseende anläggningsredovisning Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...
Läs merRevisionsrapport. Anläggningsregistret. Botkyrka kommun. 2008-11-10 Viveca Karlsson
Revisionsrapport Anläggningsregistret Botkyrka kommun 2008-11-10 Viveca Karlsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och förslag till åtgärder... 2 2 Bakgrund... 4 2.1 Revisionsfråga... 4 2.2
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merGranskning av hantering av leasing
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Granskning av hantering av leasing Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 3
Läs merIntern kontroll redovisning, anläggningsregister
Revisionsrapport Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Nyköpings kommun Januari 2009 Annika Hansson Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5
Läs merGranskning av materiella anläggningstillgångar och exploateringsprojekt. Borgholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av materiella anläggningstillgångar och exploateringsprojekt Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor 5 april 2016 Innehåll Sammanfattande revisionell bedömning...
Läs merÖrebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar
Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar KPMG AB 8 december 2014 Antal sidor: 6 Bilagor: 3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte
Läs merRevisionsrapport Botkyrka kommun
Revisionsrapport Granskning av anläggningsredovisning Botkyrka kommun Augusti 2012 Viveca Karlsson Linda Yacoub 2012-08-29 Viveca Karlsson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg
Revisionsrapport Granskning av anläggningsregister Lunds kommun Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg Granskning av anläggningsregister Innehåll Sammanfattning 1 1 Inledning 2 1.1 Revisionsfråga 2 1.2 Metod
Läs merGranskning av leasingavtal
www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Granskning av leasingavtal Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs merGranskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007
Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007 På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskat rutinerna avseende utrangering av inventarier
Läs merHantering av projektmedel
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning
Läs merGranskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar Emil Forsling Malin Liljeblad Fredrik Winter Innehåll 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merUppföljande granskning av landstingets rutiner för utrangering av anläggningstillgångar - Fordon
Sa Uppföljande granskning av landstingets rutiner för utrangering av anläggningstillgångar - Fordon Rapport nr 05/2011 September 2011 Monika Norlin, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Sammanfattning...
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merIntern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Anläggningsredovisning inklusive komponentavskrivning Sonja Moré Ebba Lind Januari 2017 Botkyrka kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Ebba Lind Anläggningsredovisning inklusive komponentavskrivning Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2.
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc f Innehållsförteckning i. Sammanfattning... i a. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte, revisionsfråga
Läs merKommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning
Läs merGränsdragning drift/investering
Revisionsrapport* Gränsdragning drift/investering Hylte kommun 9 september 2008 Inger Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merTimrå kommun. Kommunens konstinnehav Revisionsrapport. KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav
Revisionsrapport KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd 7. Metod
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merRevisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Alingsås kommun Löpande granskning 2013 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 2. Iakttagelser och förslag
Läs merUttalande om anläggningsregister.
Uttalande om anläggningsregister. Uppdaterat 2010-11-18 ALLMÄNNA RÅD (BFNAR 2003:1) 1. Detta allmänna råd ska tillämpas av de företag som är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen (1999:1078). Enskilda
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merGranskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen
www.pwc.se Revisionsrapport Karin Kärnekull Wallqvist Richard Vahul Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen Ekerö kommun Ekerö kommun Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen
Läs merOvanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7
Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag
Läs merRegion Halland. Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar. Revisionsrapport. www.pwc.se
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stensson Cert. kommunal revisor Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar Region Halland Innehållsförteckning
Läs merRevisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar
TJÄNSTESKRIVELSE 1(3) Datum Diarienummer 2014-02-20 RS130077 Åke Bengtsson, finanschef Ekonomi o finans tfn 035-134522 ake.bengtsson@regionhalland.se Regionstyrelsen Revisorernas granskning av regionstyrelsens
Läs merGranskning av aktiverade utvecklingskostnader
Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN
Läs merGranskning av anläggningsredovisning
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av anläggningsredovisning Ebba Lind Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Mars 2019 Innehållsförteckning Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar
NORA KOMMUN 2012-12-21 Revisorerna Till: Kommunstyrelsen och samtliga nämnder För kännedom: Kommunfullmäktige Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella Kommunrevisorerna i Nora kommun har granskat
Läs merGranskning av delårsrapport. Surahammars kommun
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merREKOMMENDATION R3. Immateriella anläggningstillgångar
REKOMMENDATION R3 Immateriella anläggningstillgångar November 2018 1 Innehåll Denna rekommendation ska tillämpas vid redovisning av immateriella anläggningstillgångar. Rekommendationen gäller för redovisningsskyldiga
Läs merGranskning av delårsrapport 2015
Granskningsrapport Fredrik Ottosson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2015 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,
Läs merKommunens investeringsverksamhet
www.pwc.se Revisionsrapport Clas-Bertil Söderlund Cert. kommunal revisor Maj 2013 Kommunens investeringsverksamhet Strömsunds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merUtrangering - förstudie
Utrangering - förstudie Per Stomberg, Deloitte AB Augusti 2015 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier... 5 2.3 Metod och genomförande...
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merRevisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012. HÄRJEDALENS KOMMUN 17 maj 2013 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...
Läs merDeloitte. Revisionsrapport. Rutiner för. förteckning av konst. Härnösands Kommun. 1mars 2013. Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory.
Deloitte. Revisionsrapport Rutiner för förteckning av konst Härnösands Kommun 1mars 2013 Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory. Innehåll Sanunanfattning... I I. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3.
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merN v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.
N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten
Läs merGranskning av årsredovisning 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av investeringsprocessen
Revisionsrapport Granskning av investeringsprocessen Robert Heed Februari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund och syfte 3 2.2 Revisionsfråga
Läs mer& SALA SALA KOMMUN KO M M U N Skolförvaltningen
& SALA SALA KOMMUN KO M M U N 2018 04-06 Skolförvaltningen KOMMUNREVISIONEN "lk. 2018 'att" 17 Till: Skolnämnden Dlarlanf - _ Aktbllaga low?) /e%s l För kännedom till: Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier
Läs merAnvisningar för redovisning av investeringar
Anvisningar för redovisning av investeringar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Anvisningar för redovisning av investeringar Anvisning, instruktion 2016-06-01 Kommunchef Dokumentansvarig/processägare
Läs merRevisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius
Revisionsrapport Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi December 2009 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...1 2. Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merGranskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar
Granskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar Region Uppsala Antal sidor 7 Antal bilagor 2 2017, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merGranskning av delårsrapport Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte och
Läs merGranskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar
Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar KPMG Antal sidor: 12 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 1 3. Syfte 2 3.1 Avgränsning
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Ånge Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2 1.3.
Läs merGranskning av årsredovisning 2015
www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malena Wiklund Auktoriserad revisor 19 april 2016 Granskning av årsredovisning Östra Smålands Kommunalteknikförbund Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merGranskning av exploateringsavtal underlag och beslut
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av exploateringsavtal underlag och beslut Katrineholms kommun Granskning av exploateringsavtal underlag
Läs merGranskning av Anläggningsredovisning
www.pwc.se Revisionsrapport Conny Erkheikki, auktoriserad revisor 1 mars 2018 Granskning av Anläggningsredovisning Kalix Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av delårsrapport 2014:2
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Landstinget i Jönköpings län Granskning av delårsrapport 2014:2 Landstinget i Jönköpings län Innehåll 1. Sammanfattning...
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merRapport avseende Investeringar. December 2004
Rapport avseende Investeringar. December 2004 Innehåll Inledning...1 Risker i redovisning av investeringar...2 Granskningsansats...3 Utfört arbete...4 Iakttagelser...5 Slutsats...7 Inledning Enligt den
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av årsredovisning 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Cert. kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning 2017 Kommunalförbundet Sydarkivera Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Syfte
Läs merRevisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson
Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning
Läs merGranskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten. Nynäshamns kommun
www.pwc.com/se Revisionsrapport Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten Nynäshamns kommun Bakgrund I samband med granskning av årsredovisningen
Läs merMölndals Stad. Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars 2014 Mölndals Stad Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merRevisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat
Läs merGranskning av årsredovisning 2013
www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av årsredovisning 2013 Norra Västmanlands Samordningsförbund Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Revisionsfråga
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merRedovisning av immateriella tillgångar
REKOMMENDATION 12.1 Redovisning av immateriella tillgångar Maj 2007 Innehåll Denna rekommendation anger hur immateriella tillgångar skall behandlas i redovisningen. Rekommendationen anger vilka utgifter
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Övertorneå kommun Conny Erkheikki Aukt revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merGranskning av Djursholms AB:s fastighetsregister och investeringsprocesser
Granskning av Djursholms AB:s fastighetsregister och investeringsprocesser Danderyds kommun 2019-04-09 Said Ashrafi Bakgrund Bakgrund Lekmannarevisorns uppgift är att granska om bolagets verksamhet sköts
Läs merRevisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november Nykvarns kommun. Granskning av delårsrapport 2016
Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november 2016 Nykvarns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Granskning av delårsrapport och
Läs merFörstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun
Linköping 2007-11-21 Kommunens revisorer Förstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun Inledning och bakgrund Om anläggningstillgångar ska bibehålla sitt värde och funktionalitet krävs omfattande
Läs merRevisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll Härjedalens Kommun 30 augusti 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 6 Sammanfattning
Läs merHandledning AT-modulen. Version
Handledning AT-modulen Version 1.0 2017-03-31 2017-03-31 2 / 17 1 Innehållförteckning 2 Aktivera anläggningstillgångar...3 2.1 Aktivering av anläggning från faktura...3 2.2 Kontrollera aktiverad anläggningstillgång...5
Läs merDnr: 2016/ Id: Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige
Dnr: 2016/000580 Id: 53936 Investeringspolicy Antagen av Kommunfullmäktige 2016-12-05 279 Innehållsförteckning INLEDNING OCH DEFINITION... 1 ANSKAFFNINGSVÄRDE... 2 DRIFTSKOSTNADER... 2 FINANSIERING...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merKapitel 3, Anläggningstillgångar
Sid 1 (7) 2000-09-18 3.1.3 2001-05-18 Bilaga 3.b 3 5 22 23 2, 4 Nytt avsnitt, Leasing. Tillägg: Kalkyl vid val mellan lån och leasing. Prosit har ersatts med Raindance. Ny Version 2.1. Bokföringsförordningen
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Vallentuna kommun 2010-02-12 Jonas Eriksson Anders Petersson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...3 2.1 Bakgrund...3 2.2 Syfte, revisionsfråga
Läs merUppföljning avseende Tekniska nämndens styrning och kontroll av gatuunderhållet
Revisionsrapport Uppföljning avseende Tekniska nämndens styrning och kontroll av gatuunderhållet Projektledare Adrian Göransson Certifierad kommunal revisor Projektmedarbetare Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor
Läs mer