Olika typer av planering: strategisk, taktisk och operativ. Figuren är bearbetad från Samuelsson (1996) sid. 35.

Transkript

1 Strategisk planering Taktisk planering Operativ planering Olika typer av planering: strategisk, taktisk och operativ. Figuren är bearbetad från Samuelsson (1996) sid. 35. Budgeterad balansräkning Likviditetsbudget De tre na och sambandet mellan dem. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 11:1 OCH 12:1

2 Inköpsbudget Personalbudget Försäljningsbudget Omkostnadsbudget Kapitalbudget ar per slag av kostnader som grund för resultatbudgeten. Marknadsavdelning Produktionsavdelning Serviceavdelning Företagets resultatbudget Forskningsenhet Kostnadsbudget Staber Kostnadsbudget Organisatoriska delbudgetar som grund för resultatbudgeten. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 12:2 OCH 12:3

3 Likvida medel påverkas Positivt av inbetalningar, t ex Från kunder: Kontantförsäljning Betalda kundfordringar Förskott Från ägare: Aktieägartillskott Nyemission Från långivare: Lån Negativt av utbetalningar, t ex Till leverantörer: Kontanta inköp Betalda leverantörsskulder Till ägare: Utdelning Från långivare: Räntor Amorteringar Till anställda: Lön Till myndigheter: Skatter Avgifter Faktorer som påverkar likvida medel. Inköpsbudget Omkostnadsbudget Varukostnadsbudget Lagerbudget Försäljningsbudget Budgeterad balansräkning Personalbudget Likviditetsbudget Investeringsbudget Kapitalbudget Samband mellan olika slag av budgetar i AB Rena Fat. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 12:4 OCH 12:5

4 Budgetuppställande Budgetanvändande Budgetuppföljning Budgetanalys Budgeteringens faser. Nivå: Aktiviteter i budgetarbetet: Företagsledning 1. Förutsättningar 6. Budgeten fastställs Ekonomistaben Budgeterare 2. Anvisningar Uppställande av delbudgetar 5. Dialog Sammanställning av 3. Förslag till delbudgetar 4. Förslag till Uppbyggnadsmetoden. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 13:1 OCH 13:2

5 Nivå: Aktiviteter i budgetarbetet: Företagsledning Ekonomistab Uppställande av 1. Förslag till Uppdelning i delbudgetar 2. Förslag till delbudgetar Sammanställning av Ändringsförslag 4. Budgeten fastställs 3. Förslag på Budgeterare Granskning Nedbrytningsmetoden. Uppbyggnad Nedbrytning Iterativ Huvudbudgetar Huvudbudgetar Huvudbudgetar Jämförelse av de tre metoderna för budgetuppställande. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 13:3 OCH 13:4

6 planering Kvartal 1 Kvartal 2 Kvartal 3 Kvartal 4 Kvartal 1 Kvartal 2 år 1 år 1 år 1 år 1 år 2 år 2 I januari år 1 Budget Budget Budget Budget I april år 1 Budget Budget Budget Budget I juli år 1 Budget Budget Budget Budget o s v Exempel på rullande budget. Resursslag Ansvarig Ändamål Vil Ka resurser kom mer att användas som input? exempel: Material Löner Köpta tjänster Kapital VEM är ansvarig för att resurser kommer att förbrukas? exempel: Organisatoriska enheter (divisioner, avdelningar etc) Individer (från VD och nedåt) Vad vill man uppnå med det man planerar att göra? exempel: Producera varor Erbjuda tjänster t a hand om perso nalen Ändamålsbudgeteringens tre dimensioner. Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 13:5 OCH 14:1

7 Aktivitetsbaserad kalkylering (ABC) Resurser Aktivitetsbaserad budgetering (ABB) Resurser Aktiviteter Aktiviteter Kalkylobjekt: Varor och tjänster som produceras och säljs och kunder som betjänas Prognos av efterfrågan på marknaden av varor och tjänster och från kunder som ska betjänas Jämförelse av principen för aktivitetsbaserad kalkylering (ABC) och aktivitetsbaserad budgetering (ABB). Den nya ekonomistyrningen Författarna och Liber AB FIGUR 12:2