Skattekonto. Skattekontohandboken SKATTEKONTO PÅ NÄTET.

Transkript

1 SKATTEKONTO PÅ NÄTET Skattekonto Skattekonto Deklaration av skattekontoskatter Betalning av skattekontoskatter Så här fungerar skattekontot Det positiva saldot på skattekontot Det negativa saldot på skattekontot Räntorna på skattekontot och förseningsavgift Skattekontokalendern 2011 Skattekontoordlista Skatteförvaltningens publikation 88r.10 Skattekontohandboken

2 2 INNEHÅLL Skattekonto...3 Vilka skatter omfattas av skattekontoförfarandet?...3 Vem har ett skattekonto?...3 Webbtjänsten Skattekonto Deklaration av skattekontoskatter...5 När ska man lämna in periodskattedeklaration?...5 Hur ska man deklarera?...5 Inbetalning av skattekontoskatter...6 När ska man betala skattekontoskatterna?...6 Kom ihåg att använda referensnummer...6 Du kan inte välja vilken skatt du betalar...6 När syns betalningen på skattekontot?...6 Betalning av en skatt som avförts från skattekontot...6 Obefogade eller felaktiga inbetalningar...6 Vid tillfälliga betalningssvårigheter...6 Så här fungerar skattekontot...7 Skattekontotransaktioner...7 Skattekontoutdrag...7 Så här läser du kontoutdraget...8 Det positiva saldot på skattekontot...9 Du får skatteåterbäringar och krediteringsräntor i återbäring...9 Med en återbäringsgräns slipper man onödig penningrörelse...9 Det negativa saldot på skattekontot...10 Saldoanmärkningar...10 Avförande av en förpliktelse från skattekontot...10 Räntorna på skattekontot och förseningsavgift...11 Räntorna...11 Förseningsavgift...11 Avstående från uppbörd och lindring av dröjsmålspåföljder...11 Skattekontokalendern Kalendern för månatliga deklarationer...12 Kalendern för kvartalsvisa deklarationer...14 Skattekontoordlista...15

3 3 SKATTEKONTO Skattekonto är en sammanställning av skatter som den skattskyldige ska betala på eget initiativ. Skattekontot upprätthålls av Skatteförvaltningen. Kontot är personligt. Skatteförvaltningen bokför på skattekontot de skatter som den skattskyldige deklarerat i sin periodskattedeklaration samt de betalningar skattebetalaren erlagt med skattekontots referensnummer. På kontot registreras också de skatter på eget initiativ som Skatteförvaltningen debiterat och återburit samt räntor. På skattekontot bokförs inte inkomstskatter, fastighetsskatter, arvsskatter, skogsvårdsavgifter eller överlåtelseskatter. I denna handbok beskrivs skattekontot och dess funktioner samt ges anvisningar för hur man deklarerar och betalar in skattekontoskatter. Ytterligare information om olika skatter och betalningar och återbäringar får du på webbplatsen skatt.fi. (Anvisningar för olika skatteslag och Allmänna anvisningar för betalning och återbäring av skatter: Skatter på skattekontot (förskottsinnehållning, källskatt på lön samt arbetsgivarens socialskyddsavgift) förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning förskottsinnehållning hos aktiebolag, andelslag eller andra samfund förskottsinnehållning på räntor och andelar förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapitalet källskatt på dividender (hos begränsat skattskyldiga) källskatt på räntor och royaltyer (hos begränsat skattskyldiga) källskatt på ränteinkomst (hos allmänt skattskyldiga) Vilka skatter omfattas av skattekontoförfarandet? Till skattekontoförfarandet hör alla skatter som den skattskyldige ska betala på eget initiativ, med undantag av överlåtelseskatt och förskottskomplettering. Skatterna på skattekontot deklareras med en periodskattedeklaration. Periodskattedeklaration Skattekonto Betalning av skatter på Skatteförvaltningens bankkonto Saldot på skattekontot / utdrag Vem har ett skattekonto? Alla som ska deklarera och betala skatter som hör till skattekontoförfarandet tilldelas ett skattekonto. Företag och organisationer deklarerar och betalar skatter på skattekontot månatligen, kvartalsvis eller kalenderårsvis. Också andra skattskyldiga kan ha skattekontoskatter att betala, t.ex. i egenskap av arbetsgivare. Ett skattekonto öppnas då den skattskyldige lämnat in sin första periodskattedeklaration om en skatt som ska betalas på eget initiativ den skattskyldige har använt skattekontots referensnummer vid betalningen av en skatt Skatteförvaltningen har fattat ett debiterings- eller återbäringsbeslut om en skatt på skattekontot. När skattekontot har öppnats kan du logga in dig i webbtjänsten Skattekonto och följa upp uppgifterna och transaktionerna på kontot.

4 4 Webbtjänsten Skattekonto På webbtjänsten Skattekonto kan du lämna in periodskattedeklaration och tilläggsdeklaration följa upp skattekontosaldot och kontotransaktionerna kontrollera skattekontohänvisningen som du behöver vid betalningen och läsa anvisningarna ändra leveranssättet för skattekontoutdrag ändra din återbäringsgräns hämta till påseende arkiverade skattekontoutdrag och meddelanden skriva ut skattekontoutdrag och utredningar använda saldoräknaren och räkna ut hur mycket du måste betala i skatt och eventuella dröjsmålsräntor på en viss betalningsdag. På webbtjänsten finns även en demoversion som du kan testa utan att logga in dig i tjänsten. Periodskattedeklarationerna och betalningarna visas på Skattekonto-tjänsten vanligtvis inom ett par dagar från det att de kommit in till Skatteförvaltningen. Skattekontoutdraget publiceras på Skattekonto-tjänsten en gång i månaden, senast den tionde dagen efter den allmänna förfallodagen, dvs. vanligtvis den 22 dagen i månaden. Skattekontoutdragen förvaras i Skattekonto-tjänsten i tre år. Om du använder Skattekonto-tjänsten på ett företags eller en organisations vägnar, ska du använda Katso-koder vid inloggningen. Eftersom det finns sekretessbelagda beskattningsuppgifter på skattekontot och periodskattedeklarationen ska undertecknas, förutsätter sökningar och inlämnandet av periodskattedeklarationen s.k. stark autentisering. Att kunna använda alla funktioner på skattekontot förutsätter även att till Katso-koden har fogats en behörighet att använda Skattekontot. Företag som redan har Katso-koder kan befullmäktiga t.ex. en bokföringsfirma att använda skattekontot för sig. Ett företag som inte har egna Katso-koder kan befullmäktiga ett ombud att handla för sig i skattekontoärenden. Företaget väljer ombudets behörigheter och ombudet använder sina egna Katso-koder. Ombud befullmäktigas genom det elektroniska fullmaktsförfarandet. Ombudet kan vara t.ex. en bokföringsfirma. Privatpersoner, såsom hushållsarbetsgivare, primärproducenter eller enskilda näringsidkare, kan logga in sig i webbtjänsten Skattekonto med nätbankkoder eller med ett EIDkort. Information om den elektroniska kommunikationens fullmakt hittar du på adressen

5 5 DEKLARATION AV SKATTEKONTOSKATTER Kortfattat om deklaration av skattekontoskatter Skatterna på eget initiativ deklareras med en peri odskattedeklaration. Moms som berättigar till återbäring deklareras ock så med en periodskattedeklaration. Inlämningsdagarna för deklarationer är enhetliga. Deklarationen ska ha kommit in till Skatteförvalt ningen senast på den utsatta dagen. Om deklarationen kommer in försenad, måste du betala förseningsavgift. Små företag kan ha längre deklarationsperioder Periodskattedeklaration Skatter på eget initiativ som omfattas av skattekontoförfarandet deklareras med en periodskattedeklaration ( Deklarationsanvisningar I Deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration (Skatteförvaltningens publikation 65r.10) får du instruktioner för ifyllning och inlämnande av periodskattedeklarationen. Deklarationsanvisningen hittar du på webbplatsen Längre deklarationsperioder för små företag Små företag kan lämna in periodskattedeklarationer och betala in skatterna kalenderårsvis eller kvartalsvis. Om företagets omsättning under kalenderåret är högst euro, kan företaget deklarera och betala sina mervärdesskatter, förskottsinnehållningar, arbetsgivarens socialskyddsavgifter kvartalsvis. Om företagets omsättning under kalenderåret är högst euro, kan företaget deklarera och betala sina mervärdesskatter kalenderårsvis och sina förskottsinnehållningar, arbetsgivares socialskyddsavgifter kvartalsvis. Anvisningar om hur man ansöker om längre deklarations- och betalningsperiod får du på webbadressen När ska man lämna in periodskattedeklaration? Månatliga eller kvartalsvisa periodskattedeklarationer ska vara framme hos Skatteförvaltningen senast den 12 dagen i den kalendermånad under vilken redovisningsmånadens skatt eller avgift enligt lag ska deklareras. Denna utsatta dag gäller elektroniska deklarationer. En periodskattedeklaration som lämnas in på papper ska emellertid vara Skatteförvaltningen till handa redan den 7 dagen i samma månad. I kalenderårsförfarandet ska periodskattedeklarationen för moms lämnas in så att den är framme senast den 28 februari. Om den sista inlämningsdagen för deklarationen infaller på en lördag, söndag eller annan helgdag, ska deklarationen lämnas in senast på den följande vardagen. De sista inlämningsdagarna för år 2011 hittar du i Skattekontokalendern på sidan 12 Hur ska man deklarera? Periodskattedeklarationen kan lämnas in på Skattekonto-tjänsten eller via övriga operatörers elektroniska tjänster. Deklarationen kan också lämnas in på papper, men observera att den utsatta dagen för deklarationen är fem dagar tidigare än för elektroniska deklarationer. Förseningsavgift för periodskattedeklaration Om en periodskattedeklaration kommer in till Skatteförvaltningen efter den utsatta tiden, åläggs du att betala förseningsavgift. Beslut om förseningsavgift visas på skattekontoutdraget. Ändring i beslutet får sökas hos Skatteförvaltningen med ett skriftligt rättelseyrkande. Beslut som meddelats i ett rättelseyrkande får överklagas hos förvaltningsdomstolen genom besvär. Skatteförvaltningen kan i vissa fall låta bli att påföra förseningsavgift eller lindra avgiften. Ytterligare information om lindring av och avstående från uppbörd av dröjsmålspåföljder finns på sidan 11. Ytterligare information om förseningsavgifter för försenad periodskattedeklaration finns i Deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration (

6 6 INBETALNING AV SKATTEKONTOSKATTER Kortfattat om betalningen: Exempel: Skatterna har enhetliga förfallodagar. Vid betalningen används ett bestående kundspecifikt referensnummer. Betalaren betalar det sammanlagda beloppet av skatter Skatteförvaltningen anvisar medlen till de olika skatterna. A gör en betalning på tisdag Betalningens uppgifter kommer in till Skatteförvaltningen Betalningen syns i saldot på A:s skattekonto på fredag den 15 i månaden. Valuteringsdagen är den 12. När ska man betala skattekontoskatterna? Den allmänna förfallodagen för skattekontoskatter är den 12 dagen i månaden. Om den 12 dagen inte är bankdag, flyttas förfallodagen till följande bankdag. Ett undantag är momsskyldiga i årsförfarandet. De lämnar in periodskattedeklarationen för moms och betalar in momsen senast De sista inlämnings- och betalningsdagarna för år 2011 hittar du i Skattekontokalendern på sidan 12. Du kan också betala skatten på skattekontot i förväg. På en betalning som har betalats före förfallodagen betalas krediteringsränta. Bankkontona för skattekontobetalningar får användas endast för skattekontobetalningar. De skatter som inte omfattas av skattekontoförfarandet ska betalas på de bankkonton som anges i debiteringsbeslutet. Kom ihåg att använda referensnummer När du betalar skatter på skattekontot ska du använda skattekontots referensnummer. Referensnumret är en bestående nummerserie som individualiserar den skattskyldige. Med hjälp av referensnumret kan Skatteförvaltningen hänföra betalningen till rätt skattskyldig. Var får man ett referensnummer? Momsskyldiga och arbetsgivarna får referensnumret och anvisningarna vid registreringen. Andra kunder får referensnumret på webbtjänsten Skattekonto eller webbtjänsten Palkka.fi eller från Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa). Du kan inte välja vilken skatt du betalar När du gör en betalning på skattekontot kan du inte välja i vilken ordning skatterna betalas. Skatteförvaltningen använder beloppet för betalning av skattekontoskatter i lagstadgad ordning från den äldsta till den senaste. När syns betalningen på skattekontot? Det tar 1 2 arbetsdagar att förmedla betalningsuppgifterna från banken till Skatteförvaltningen. Betalningen registreras på skattekontot vanligtvis inom 2 3 dagar från betalningen. Trots att betalningen inte visas på skattekontot strax efter betalningen, räknas den till godo i saldot redan på betalningsdagen. Mån Tis Ons Tor Fre Lör Sön Mån Tis Om A gör en betalning på torsdag den 14 i månaden, visas betalningen på skattekontot på tisdag den 19, som alltså är den tredje arbetsdagen från betalningsdagen. Betalning av en skatt som avförts från skattekontot Om en skatt har avförts från skattekontot för indrivningsåtgärder, får du inte längre använda skattekontots referensnummer eller betala skatten på de konton som är avsedda för skattekontobetalningar. Anvisningar för inbetalning av en skatt som avförts från skattekontot får du från Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa). Om skatten redan har överförts till utsökningsmyndigheten, betalas skatten direkt till utmätningsmannen. Obefogade eller felaktiga inbetalningar Om du märker att ett fel inträffat vid betalningen, ring till Skattekontorådgivningen (lna/msa) för att betalningen ska kunna hänföras till rätt skatt. Kontakten är nödvändig om du har gjort en betalning på skattekontot utan referensnummer gjort en skattekontobetalning på något annat konto än det som är avsett för skattekontobetalningar betalat på skattekontot en skatt som inte hör till skattekontot. Skatteförvaltningen kan på begäran återbära betalningar som du av misstag betalat på skattekontot. Vid tillfälliga betalningssvårigheter VOm du har tillfälliga svårigheter med betalningarna, ring till rådgivningen för betalningsarrangemang och anstånd, tfn (lna/msa). Ytterligare information hittar du på webbplatsen

7 7 SÅ HÄR FUNGERAR SKATTEKONTOT Skattekontotransaktioner Skatteförvaltningen bokför kontotransaktionerna (förpliktelserna och krediteringarna) på skattekontot i kronologisk ordning en dag i sänder. Förpliktelserna bokförs för förfallodagen och krediteringarna för valuteringsdagen. Kontotransaktionerna visas på kontot med några dagars fördröjning. Som förpliktelser bokförs skatter som du deklarerat med periodskattedeklarationen och ändringar i dem skatter som Skatteförvaltningen debiterat och ändringar i dem dröjsmålsräntor Som krediteringar bokförs betalningar som du erlagt med skattekontots referensnummer återbäringar av skattekontoskatter krediteringsräntor. Saldot beräknas alltid då en transaktion registreras på skattekontot. Skatteförvaltningen använder betalningar och övriga krediteringar för att täcka förpliktelser i ordning från den äldsta till den senaste. Av de skatter som förfaller till betalning samma dag täcks först de skatter som fördelas mellan flera skattetagare, t.ex. förskottsinnehållningarna. Därefter täcks de skatter som går till en enda skattetagare, t.ex. socialskyddsavgifter som redovisas till FPA. Medlen används sist för att täcka mervärdesskatter och övriga skatter som redovisas endast till staten. Om det finns upplupen dröjsmålsränta på förpliktelsen, betalas räntan före kapitalet. Utöver kontotransaktionerna ser du på skattekontot även skattekontots referensnummer, återbäringsgräns, bankkontonummer som du fastställt för utbetalning av återbäringar samt återburna och obetalda skatter. På skattekontot registreras också sådana kommande kontotransaktioner som Skatteförvaltningen har uppgift om. Skattekontoutdrag För att kunna upprätta ett kontoutdrag avstäms skattekontot en gång i månaden. Avstämningen görs senast den åttonde dagen efter den allmänna förfallodagen, vilket i allmänhet är den 20 dagen i månaden. Om det inte har funnits transaktioner på kontot, behöver utdrag inte ges. Uppgifterna på kontoutdraget På skattekontoutdraget antecknas bl.a. kontotransaktionerna under utdragsperioden saldot på kontot vid utgången av utdragsperioden oanvända krediteringar obetalda förpliktelser anmärkning om obetalt saldo meddelande om indrivning. Kontoutdrag på Skattekontotjänsten Ett nytt skattekontoutdrag publiceras på webbtjänsten Skattekonto en gång i månaden senast 10 dagar efter den allmänna förfallodagen, dvs. vanligtvis den 22 dagen i månaden. Skattekontoutdragen förvaras i Skattekontotjänsten i tre år. Alla skattekontokunder får tills vidare skattekontoutdrag även på papper. Du kan avbeställa pappersutdraget genom att ringa till Skattekontorådgivningen, (lna/msa). Målet är att pappersutdrag i fortsättningen skickas endast till de kunder som vill få utdragen på papper. När detta blir aktuellt meddelas alla skattekontokunder om ändringen. Kontrollera uppgifterna på kontoutdraget Om du märker att det fattas skatter som du deklarerat eller betalat eller om du upptäcker andra fel i utdraget, kontakta den part som förmedlat din deklaration eller betalning eller ring till Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa). Om periodskattedeklarationen eller betalningen har kommit in till Skatteförvaltningen efter utdragsperiodens utgång, visas uppgifterna först i det följande utdraget. På webbtjänsten Skattekonto kan du emellertid se uppgifterna strax efter att de har registrerats på skattekontot.

8 8 Så här läser du skattekontoutdraget Utdragsperiod är den period vars kontotransaktioner visas på ett utdrag Utdragsperiodens ingående saldo är detsamma som den föregående utdragsperiodens utgående saldo. Skatteförvaltningen PB 000 postnummer postanstalt SKATTEKONTOUTDRAG 2/ (2) FO-nummer Sixsax Oy Mottagarens adress postnummer postanstalt land SKATTEKONTOUTDRAG Kontotransaktioner t Registreringsdag Valuterings- /förfallodag Kontotransaktion/förklaring Kontonummer enligt Er anmälan IBAN FI BIC NDEAFIHH Återbäringsgräns som Ni fastställt Fr.o.m ,00 Referensnummer för skattekontobetalningar Skatteförvaltningens kontonummer för skattekontobetalningar IBAN BIC FI NDEAFIHH FI DABAFIHH FI OKOYFIHH Utdragsperiodens ingående saldo per ,60 Saldot på den sista dagen i månaden är differensen mellan de dittills gjorda kredite- Belopp ringarna och debiteringarna. Saldo , Förskottsinnehållning på löner och pensioner januari 2010 Deklaration kommit in Arbetsgivarens socialskyddsavgift januari 2010 Deklaration kommit in , , Egen betalning , Egen betalning 1 415, Dröjsmålsränta Arbetsgivarens socialskyddsavgift januari 2010 (att betala 1 414,40) -1,55 Krediteringar under utdragsperioden ,95 Förpliktelser under utdragsperioden Utdragsperiodens utgående saldo per ,00 Verohallinto Veronkantokeskus PL postinumero ja paikka Registreringsdag är den dag för vilken kontotransaktionen har bokförts på skattekontot. Valuteringsdag är den dag då betalningen räknas den skattskyldige till godo på skattekontot. Utdragsperiodens utgående saldo är saldot på periodens sista dag. Det är differensen mellan utdragsperiodens krediteringar och debiteringar.

9 9 DET POSITIVA SALDOT PÅ SKATTEKONTOT Kortfattat om återbäring av skatter och räntor Skatteförvaltningen betalar utan dröjsmål den moms som berättigar dig till återbäring samt alla andra skatter och räntor som återbärs från skattekontot. På begäran kan återbäringarna lämnas kvar på skattekontot och användas för betalning av skatter som förfaller till betalning senare. Brister i eller försummelser av skattedeklaration kan leda till att återbäringar inte kan betalas ut. Du får skatteåterbäringar och krediteringsräntor i återbäring Skatteförvaltningen återbär till den skattskyldige utan dröjsmål alla skatteåterbäringar och krediteringsräntor som ingår i det positiva saldot på skattekontot, förutsatt att den skattskyldige inte fastställt en återbäringsgräns. Betalningar som ingår i det positiva saldot förvaras på kontot och används som betalning för senare förpliktelser. En betalning som gjorts obefogat eller av misstag återbärs på den skattskyldiges begäran. Beloppet som ska återbäras betalas på ditt bankkonto om du har anmält kontonumret till Skatteförvaltningen. Om du inte anmält något bankkontonummer, betalas återbäringen på basis av adressuppgifterna i form av en betalningsanvisning. Via bankkontot får du återbäringen snabbare En återbäring som betalas direkt på bankkontot är tillgänglig ungefär en vecka tidigare än en sådan återbäring som betalas i form av en betalningsanvisning. Företag anmäler bankkontonumret skriftligen med blanketten Företagskundens anmälan om kontonummer. Personliga kontonummer kan anmälas elektroniskt på webbtjänsten Suomi.fi eller med blanketten Personkundens anmälan om kontonummer. Blanketter får du på webbadressen Skatteförvaltningen kan använda återbäringarna och det positiva saldot för betalning av obetalda skatter Om den skattskyldige har obetalda skatter utanför skattekontot (t.ex. förskott på inkomstskatt), används återbäringen från skattekontot för betalning av dem. I samband med den månatliga avstämningen av skattekontot kan Skatteförvaltningen använda alla oanvända krediteringar på skattekontot både betalningar och återbäringar som lämnats kvar på kontot p.g.a. återbäringsgränsen. Med en återbäringsgräns slipper du onödig penningrörelse Om du vill undvika onödiga inbetalningar och återbäringar, kan du fastställa en återbäringsgräns för ditt skattekonto. Då återbärs från skattekontot endast sådana oanvända återbäringar och krediteringsräntor som överskrider återbäringsgränsen. Belopp som inte överskrider återbäringsgränsen förvaras på skattekontot och används för att täcka framtida förpliktelser. På beloppet som förvaras på kontot betalas krediteringsränta. Exempel på en återbäringsgräns: A har fastställt en återbäringsgräns till euro för sitt skattekonto. På A:s konto registreras en förskottsinnehållning om euro som återburits genom ett beslut från en besvärsinstans. Av detta belopp får A i återbäring 500 euro. Det återstående beloppet på euro förvaras på skattekontot och används för att täcka A:s senare förpliktelser. Så här fastställer du en återbäringsgräns Du kan anmäla en återbäringsgräns och göra ändringar i den i webbtjänsten Skattekonto eller genom att ringa till Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa). Återbäringsgränsen ser du både på webbtjänsten och på kontoutdragen. Du behöver inte fastställa någon återbäringsgräns för betalningar. De oanvända betalningarna förvaras på skattekontot och används som betalning för framtida förpliktelser utan någon särskild begäran. Situationer då återbäringar inte får betalas ut Om det sammanlagda beloppet av återbäringar understiger 20 euro, återbärs det inte utan förvaras på skattekontot och används för betalning av framtida skatter. Om beloppet uppgår till 20 euro, återbärs det i sin helhet. Om du inte lämnat in periodskattedeklaration eller om har lämnat in en väsentligen bristfällig deklaration, får återbäringar betalas ut från skattekontot först efter att du lämnat in periodskattedeklarationen eller lagt fram annan utredning som Skatteförvaltningen behöver för att fastställa det rätta skattebeloppet. Även andra deklarationsbrister eller oklarheter som inte gäller skattekontoskatter kan göra att återbäringar inte får betalas ut. Uppgiften om att återbäring inte betalas ut antecknas på skattekontoutdraget. På begäran kan du också få ett särskilt beslut om detta samt anvisningar för ändrings-sökande. Återbäringar kan utebli också till följd av bristfälliga bankkonto- eller adressuppgifter. Bankkontonumret är kanske inte längre giltigt eller dina adressuppgifter är föråldrade. Då förvaras återbäringarna på skattekontot och används för betalning av skatter som förfaller till betalning senare. De obetalda återbäringarna visas alltid på kontoutdraget och på webbtjänsten Skattekonto.

10 10 DET NEGATIVA SALDOT PÅ SKATTEKONTOT Kortfattat om indrivning av skattekontoskatter Du får en anmärkning om obetalda skatter på kontoutdraget du får inte någon särskild betalningspåminnelse. Skatter som ska deklareras med en periodskattedeklaration kan sändas till utsökning utan ett särskilt debiteringsbeslut. Saldoanmärkningar Om saldot på skattekontot uppvisar underskott vid den månatliga avstämningen, får du en anmärkning på kontoutdraget. Där ser du det saldo som ska betalas jämte dröjsmålsränta beräknad till den följande allmänna förfallodagen. Det lönar sig emellertid att betala saldot och räntan redan före den allmänna förfallodagen, eftersom dröjsmålsränta tas ut endast till den faktiska betalningsdagen. Räkna ut beloppet av dröjsmålsränta som du ska betala på betalningsdagen med hjälp av en räknare som finns på Skattekontotjänsten. Alternativt kan du ringa till Skattekontorådgivningen och fråga, tfn (lna/msa). Du kan få två saldoanmärkningar och därefter ännu ett meddelande om att förpliktelserna kommer att avföras från skattekontot och sändas till indrivning. Om du har tidigare förpliktelser som redan har överförts från skattekontot till indrivning och indrivningen pågår fortfarande, får du inte flera saldoanmärkningar. Däremot anges det på kontoutdraget den dag då de obetalda förpliktelserna kommer att avföras från skattekontot och skickas till indrivning. Betalningspåminnelser skickas inte efter att förpliktelserna har överförts till indrivning. Anmälan om skatteansvar Om saldot på skattekontot uppvisar underskott efter att flera anmärkningar har skickats till dig, skickar Skatteförvaltningen vanligtvis ett meddelande också till de ansvarsskyldiga vilkas namn anges på kontoutdraget. Den ansvarsskyldige kan på begäran få en särskild utredning om den obetalda skatten samt anvisningar för betalningen. Avförande av en förpliktelse från skattekontot Om den skattskyldige har fått ett meddelande om att förpliktelsen sänds till indrivning och saldot på skattekontot fortfarande är negativt på den utsatta dagen, avförs de obetalda förpliktelserna på minst 10 euro jämte dröjsmålsräntorna från skattekontot och sänds till indrivning. Förpliktelser som understiger 10 euro lämnas kvar på skattekontot. Som betalning för dessa används eventuella kommande betalningar och återbäringar. Indrivningsåtgärder efter avförandet från skattekontot Betalningspåminnelser skickas inte för sådana obetalda skatter som har avförts från skattekontot. De obetalda skatterna på skattekontoutdraget är direkt utsökbara och får drivas in utan särskilt beslut. Periodskattedeklarationsskatter kan skickas till indrivning genom utsökning, till publicering eller de kan fogas till en i konkurslagen avsedd betalningsuppmaning eller konkursansökan efter två veckor från det att den skattskyldige fick del av förpliktelserna. Skatteförvaltningen driver in de avförda skatterna på samma sätt som övriga skatter. Skatterna skickas i allmänhet till indrivning genom utsökningsväg. Skatteförvaltningen kan också vidta andra indrivningsåtgärder. I samband med indrivningsåtgärderna kan Skatteförvaltningen meddela att obetalda mervärdesskatter, förskottsinnehållningar och arbetsgivarens socialskyddsavgifter kommer att publiceras. Betalning av en skatt som avförts från skattekontot Om en skatt har avförts från skattekontot på grund av indrivningsåtgärder, får du inte längre använda skattekontots referensnummer eller betala skatten på de konton som är avsedda för skattekontobetalningar. Anvisningar för inbetalning av dessa skatter får du från Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa). Om skatten redan har överförts till utsökningsmyndigheten, betala skatten direkt till utmätningsmannen. Vid tillfälliga betalningssvårigheter Om du har tillfälliga svårigheter med betalningarna, ring till rådgivningen för betalningsarrangemang och anstånd, tfn (lna/msa). Ytterligare information hittar du på webbplatsen

11 11 RÄNTORNA PÅ SKATTEKONTOT OCH FÖRSENINGSAVGIFT Räntorna på skattekontot För obetalda förpliktelser på skattekontot debiteras dröjsmålsränta och på oanvända krediteringar betalas krediteringsränta. Dröjsmålsräntan är inte en avdragsgill utgift vid inkomstbeskattningen och krediteringsräntan utgör inte skattepliktig inkomst. Dröjsmålsräntan motsvarar referensräntan för den halvårsperiod som föregår kalenderåret i fråga ökad med 7 procentenheter. Dröjsmålsräntan för år 2010 har dock undantagsvis varit referensräntan ökad med 6 procentenheter. Krediteringsräntan motsvarar referensräntan för den halvårsperiod som föregår kalenderåret i fråga minskad med två procentenheter. Räntan är dock alltid minst 0,5 procent. Om du anser att Skatteförvaltningen beräknat räntorna fel, du be Skatteförvaltningen att rätta räntorna och meddela ett beslut. Räntor och förseningsavgifter som Skatteförvaltningen lindrar eller avstår från att debitera Skatteförvaltningen kan i enskilda fall avstå från att debitera av dröjsmålsränta och förseningsavgift om förseningen inte berott på den skattskyldige. Som sådana skäl kan betraktas oöverstigliga hinder t.ex. bankstrejk eller störningar i allmänna datanät som gör att man inte kan göra betalningar eller lämna in deklarationer. Som skäl som inte anses bero på den skattskyldige betraktas inte t.ex. störningar i den skattskyldiges egen dator eller åtgärder som bokföraren, bokföringsbyrån eller ombudet vidtagit och lett till att betalningen eller deklarationen har försenats. Skatteförvaltningen kan på den skattskyldiges ansökan bevilja lindring av dröjsmålsräntan eller förseningsavgiften om debitering av dessa vore orimligt för den skattskyldige. När Skatteförvaltningen bedömer vad som är orimligt beaktas den skattskyldiges ekonomiska omständigheter och övriga fakta. Förseningsavgift Om din periodskattedeklaration kommer in efter den utsatta dagen, åläggs du att betala förseningsavgift. Beslut om förseningsavgiften visas på skattekontoutdraget. Du kan söka ändring i beslutet genom ett skriftligt rättelseyrkande som tillställs Skatteförvaltningen. Beslut som meddelats i ett rättelseyrkande får överklagas hos förvaltningsdomstolen genom besvär. Ytterligare information om förseningsavgifter som påförs för försenade periodskattedeklarationer finns i Deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration.

12 12 SKATTEKONTOKALENDERN 2011 I kalendern anges dagar då periodskattedeklarationen ska ha kommit in till Skatteförvaltningen betalning ska erläggas kontoutdraget visas på webbtjänsten Skattekonto. Kalendern för månatliga deklarationer 2011 Perioder för vilka periodskattedeklarationen lämnas in December 2010 December 2010 Januari 2011 Januari 2011 Februari 2011 Februari 2011 Mars 2011 Mars 2011 April 2011 övriga förskottsinnehållning-ar Periodskattedeklarationen ska vara hos Skatteförvaltningen pappersdeklaration elektronisk deklaration Sista betalningsdag Kontoutdraget visas på webbtjänsten

13 13 Perioder för vilka periodskattedeklarationen lämnas in April 2011 Maj 2011 Maj 2011 Juni 2011 Juni 2011 Juli 2011 Juli 2011 Augusti 2011 Augusti 2011 September 2011 Periodskattedeklarationen ska vara hos Skatteförvaltningen pappersdeklaration elektronisk deklaration Sista betalningsdag Kontoutdraget visas på webbtjänsten

14 14 SKATTEKONTOKALENDERN 2011 Perioder för vilka periodskattedeklarationen lämnas in September 2011 Oktober 2011 Oktober 2011 November 2011 Periodskattedeklarationen ska vara hos Skatteförvaltningen pappersdeklaration elektronisk deklaration Sista betalningsdag Kontoutdraget visas på webbtjänsten Kalendern för kvartalsvisa deklarationer 2011 Perioder för vilka periodskattedeklarationen lämnas in Oktober-december 2010 mervärdesskatt Januari-mars 2011 April-juni 2011 Juli-september 2011 Periodskattedeklarationen ska vara hos Skatteförvaltningen på papper elektroniskt Sista betalningsdag Kontoutdraget visas på Skattekonto-tjänsten

15 15 SKATTEKONTOORDLISTA Allmän förfallodag Den 12 dagen i en kalendermånad. Om den 12 dagen inte är bankdag, flyttas förfallodagen till följande bankdag. Valuteringsdag Den dag då betalningen eller annan kreditering räknas den skattskyldige till godo på skattekontot. Period Den tidsperiod för vilken en skatt på eget initiativ ska deklareras och betalas. Periodskattedeklaration Deklaration som lämnas in för en viss period i fråga för en skatt som ska betalas på eget initiativ. Kreditering Betalning, återbäring eller annat belopp som Skatteförvaltningen räknar den skattskyldige till godo på skattekontot. Förpliktelse Skatt, avgift eller annat belopp som Skatteförvaltningen debiterar från den skattskyldiges skattekonto. Kontotransaktion Kreditering eller debitering som bokförts på skattekontot. Avstämning Övervakning av saldot för upprättande av kontoutdrag. Skattekontot avstäms efter den allmänna förfallodagen. Saldo Skillnaden mellan debet och kredit på skattekontot på en viss dag. Saldoanmärkning Anmärkning som Skatteförvaltningen ger till den skattskyldige för negativt saldo på skattekontot.

16 16 SKATTEKONTO I KORTHET Skattekonto är en sammanställning av skatter som den skattskyldige ska betala på eget initiativ. Du deklarerar bara med en periodskattedeklaration Elektronisk periodskattedeklaration lämnas in den 12 och pappersdeklaration den 7 dagen i månaden. Moms som berättigar till återbäring deklareras med periodskattedeklarationen. Fel rättas med en tilläggsdeklaration Du gör en betalning och har en bestående skattekontohänvisning Skatterna som du deklarerat med periodskattedeklarationen räknas ihop och betalas in på Skatteförvaltningens bankkonto den 12 dagen. Webbtjänsten Skattekonto kan användas på nätet dygnet runt ( Du får en bättre helhetsbild om dina skatter och betalningar YTTERLIGARE INFORMATION OM SKATTEKONTOT Skatteförvaltningens webbplats: Skattekontorådgivning (må-fr kl ): (lna/msa) ISSN Edita Prima Ab, Helsingfors 2010