Växjö Kommun. Intern kontroll 2008 Projektredovisning Tekniska nämnden

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Växjö Kommun. Intern kontroll 2008 Projektredovisning Tekniska nämnden"

Transkript

1 e Växjö Kommun Intern kontroll 2008 Projektredovisning Tekniska nämnden Revisionsrapport 2008 Genomförd på uppdrag av revisionen i Växjö Kommun Kristina Lindstedt Åke Andersson

2 Innehållsförteckning 1 INLEDNING REVISIONENS OMFATTNING OCH INRIKTNING METOD PROJEKTREDOVISNINGENS UPPBYGGNAD SAMMANFATTANDE KOMMENTARER PROJEKTREDOVISNING RUTINBESKRIVNING INVESTERINGSPROJEKT Större projekt Mindre projekt Uppföljning Rapportering SLUTSATSER OCH REKOMMENDATIONER GRANSKNING AV ENSKILDA PROJEKT GRANSKNINGENS OMFATTNING Beslutsunderlag Projektplan Förkalkyl Efterkalkyl/uppföljning Slutredovisning Hantering av under/överskott SAMMANFATTANDE KOMMENTARER...12 Projektredovisning 2

3 Sammanfattning Föreliggande granskning har planerats i samråd med kommunens förtroendevalda revisorer. Årets granskning av den interna kontrollen omfattar projektredovisningen inom Tekniska nämnden. Projektredovisning inom Tekniska nämnden har varit föremål för granskning såväl år 2002 som år Granskningarna har resulterat i ett flertal rekommendationer för att förbättra den interna kontrollen och styrningen av resurser inom nämnden. Utgångspunkten i årets granskning är att följa upp de brister som noterats och de rekommendationer som lämnats. Syftet med revisionen är att bedöma och verifiera den interna kontrollen i de rutiner som hanterar projekt, från initiering och upplägg till slutlig resultatavräkning. Granskningen kommer att fästa särskild vikt vid den löpande kontrollen och kostnadsuppföljningen av projekten samt till rutiner för bokföring av tid och förbrukade resurser. Enhetlig redovisning är ett sätt att få en god intern kontroll över projektredovisningen och en tillförlitlig och rättvisande redovisning är grunden för all styrning och beslutsfattande. Granskningen har resulterat i följande slutsatser och rekommendationer. För en djupare analys hänvisas till rapportens avsnitt nedan. Tekniska nämnden måste tillse att användande av projektkoder starkt begränsas till att avse det som per definition är ett projekt. Risken för att hantering av projekt inte sker i enlighet med riktlinjer ökar med en alltför vidlyftig användning av projektkoder. Vår granskning har visat att det i praktiken är svårt att få en fullständig kontroll över vilka projekt som ska hanteras i enlighet med beslutade riktlinjer. Sedan vår tidigare granskning har tekniska nämnden arbetat fram projektpärmarna med rutinbeskrivningar och mallar som ger goda förutsättningar för en bra kontroll och uppföljning av pågående och genomförda projekt. Projektpärmarna ska användas för större projekt. Det är av vikt att tydligare definiera vad som är ett större och vad som är ett mindre projekt. Nämnden beslutar årligen vilka projekt som skall genomföras samt projektens budget. Vi har efter våra intervjuer kunnat konstatera att förvaltningen under vissa omständigheter till följd av fördröjning och försening måste senarelägga projekt. Detta kan få till följd att nämndens intentioner och prioriteringar inte efterlevs och vi anser därför att förändringar i beslutade projekt skall behandlas av nämnden. Vid våra intervjuer och vid granskning av enskilda projekt har vi fått uppfattningen att kvittning av över- och underskott mellan projekt sker av ansvariga tjänstemän/projektledare. Detta för att inte överskrida nämndens eller enhetens totala budget. Denna ordning är inte optimal då nämnden på detta sätt inte får en fullständig kontroll över projektredovisningen och därmed inte får möjlighet att påverka och prioritera i verksamheten. Projektredovisning 3

4 För mindre projekt sker ingen analys av de olika kostnadsslagen utan endast en uppföljning på ett övergripande plan avseende det totala utfallet görs. Precisa kalkyler är av största vikt för att planera och styra verksamheten. Mer detaljerade uppföljningar innebär att vi drar lärdom inför kommande projekt och skapar därmed förutsättningar för en bättre styrning. Projektredovisning 4

5 1 INLEDNING 1.1 Revisionens omfattning och inriktning Revisionen av Växjö kommuns verksamhet skall utföras i enlighet med Kommunallag, Rådet för kommunal redovisning och kommunens regler och anvisningar samt god revisionssed. Revisionen har som mål att verka för korrekt redovisning, god ordning, tillfredsställande säkerhet och hög effektivitet i kommunens verksamhet. Enligt kommunallagen skall styrelse och nämnder tillse att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktig har bestämt, att verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig och att medel förvaltas på ett betryggande sätt. I styrelsens och nämndernas ansvar ingår således inte endast att utforma organisationen så att den är rationell och effektiv den ska också vara trygg. En förutsättning för en god styrning av nämndens resurser krävs bra system och rutiner som säkerställer att ändamålsenliga beslut fattas. Väl utarbetade rutiner som efterlevs måste tillse att nämnden får fullständig och adekvat information. Syftet med årets revision är att bedöma och verifiera den interna kontrollen i de rutiner som hanterar projekt, från initiering och upplägg till slutlig resultatavräkning. Projektredovisning inom Tekniska nämnden har varit föremål för granskning såväl år 2002 som år Granskningarna har resulterat i ett flertal rekommendationer för att förbättra den interna kontrollen och styrningen av resurser inom nämnden. Följande rekommendationer har lämnats vid tidigare granskning: det fanns ett tydligt behov av centrala riktlinjer för projektredovisningen en alltför vidlyftig användning av projektkoder det fanns ingen central kontroll av eventuella avtal eller projektplaner det organisatoriska ansvaret var otydligt någon löpande uppföljning sker inte centralt på förvaltningarna avsaknad av regler och riktlinjer för hur över- eller underskott redovisas. 1.2 Metod Granskningen har genomförts dels som en intervjugranskning, dels som en granskning av utvalda projekt. Urvalet av projekt har skett från kommunens affärsredovisningssystem Agresso. Granskningen omfattar endast investeringsprojekt av mindre omfattning. För de stickprovsvis utvalda projekten har vi begärt att få in följande dokument; - Beslutsunderlag - Projektplan - Förkalkyl/budget - Uppföljning/efterkalkyl - Slutredovisning - Hantering av under/överskott vid slutredovisning Projektredovisning 5

6 1.3 Projektredovisningens uppbyggnad Användning av projektkoder i affärsredovisningssystemet ses som ett hjälpmedel i redovisningen och användningen av projekt och projektkoder är flera. Ett projekt definieras som en tidsmässigt avgränsad aktivitet. Projektkoder som används är följande; 1 4: Tidsmässigt avgränsade arbeten eller kampanjer samt arbete åt utomstående (inkl övriga avdelningar, enheter och förvaltningar). Används i driftsbudgeten 5: Avser kommunövergripande projekt och används i driftsbudgeten. 7-8: Används i investeringsbudgeten och avser alla investeringar. Aktiviteter som genomförs inom driftsbudgeten (konteras enligt ovan med 3, 4, eller 5) har oftast ingen egen tilldelad budget. Budget ligger på verksamhetsnivå och är således inte kopplat till projektnivå. För externa projekt har sedan föregående års granskning tillkommit så kallade A- driftprojekt. Dessa avser arbete som utförs åt uppdragsgivare utanför kommunen, det vill säga med en extern finansiering. Det finns endast något enstaka externt finansierat projekt inom tekniska nämnden. Fastighets och markförsäljning redovisas som ett projekt. Tidigare var ansvaret organisatoriskt under kommunstyrelsen och har återgått till dem från juli I redovisningen sker denna förändring först 1 januari I huvudboken per juli 2008 fanns 552 projekt inom Tekniska nämnden med en total omslutning på tkr fördelat enligt följande: Driftsprojekt (1-5) Investeringsprojekt (7-8) Interna projekt (9) 100 Omslutning projektredovisning juli Investeringsprojekt (7-8) Exploatering och försäljning/omföring "Växjö framtida vattenförsörjning" (100%) Omslutning utvalda projekt Varav exploatering och försäljning/omföring (84%) Antal projekt juli Projekt 1-5 samt (100%) Antal granskade projekt (7-8) 26 (21%) 6% Projektredovisning 6

7 Årets granskning har uteslutande varit inriktad på investeringsprojekt som har en tilldelad budget. Detta omfattar projekt ovan med kontering 7 eller 8. Projektet som avser Växjös framtida vattenförsörjning har undantagits från urval i granskningen då detta har varit föremål för en tidigare granskning. 1.4 Sammanfattande kommentarer Nämnden har sedan föregående granskning infört särskilda projektkoder för externt finansierade projekt. Vid tidigare års granskningar har påtalats att nämnden måste tillse att användande av projektkoder starkt begränsas till att avse det som per definition är ett projekt. Nämnden har över 500 projekt, driftprojekt samt investeringsprojekt omfattande såväl försäljning av mark och anskaffning av bilar, vilket gör att per definition riktiga projekt riskerar att drunkna i mängden och kontrollen försvåras därmed avsevärt. Vår granskning har visat att det i praktiken är svårt att få en fullständig kontroll över vilka projekt som ska hanteras i enlighet med beslutade riktlinjer. Mark och fastighetsförsäljning har fram till juli 2008 redovisats som ett projekt inom tekniska nämnden. Därefter har ansvaret övergått till kommunstyrelsen. Mot bakgrund av det som nämnts tidigare avseende ett mer stringent sätt att använda projektkoder anser vi att denna typ av försäljningar per definition inte ska redovisas som ett projekt. Projektredovisning 7

8 2 PROJEKTREDOVISNING 2.1 Rutinbeskrivning investeringsprojekt Denna rutinbeskrivning omfattar endast investeringsprojekt. Investeringsprojekt är de projekt som efter sitt slutförande enligt god redovisningssed skall bokföras som en anläggningstillgång i balansräkningen. Övriga projekt omfattas av en annan hantering. Fullmäktige beslutar årligen om en total projektbudget för Tekniska nämnden vilken utgörs av drift- och kapitalkostnader för investeringar. Projekt som överstiger en investeringsbudget på 10 mkr skall i särskild ordning beslutas i fullmäktige. Utifrån projekt- och investeringsbudget upprättar förvaltningen en övergripande intern projektplan som omfattar en intern budget och en tidsplan för investeringar som gäller för kommande budgetår. För varje enskilt investeringsprojekt specificeras då en grovplanerad budget och tidsplan. Den interna projektplanen beslutas av nämnden vilket innebär att dessa projekt skall utföras under året. Vidare upprättas årligen ett investeringsprogram som specificerar mer detaljerad information kring varje enskilt projekt som projekttidplan och vilka personer som skall vara delaktiga i projektet Större projekt Tekniska förvaltningen har utvecklat en projektpärm som används för de större projekten. Det finns dock inte tydligt dokumenterat vad som definierar ett större projekt. Enligt förvaltningschefen finns ett gammalt beslut från förvaltningsledningen att ett större projekt omfattar kostnader överstigande kronor. Årligen bedöms när projektpärm skall användas, även i vissa fall avseende projekt som inte uppgår till angiven beloppsgräns. Gränsen är således flytande. I investeringsprogrammet markeras projekt som skall ha projektpärm med en stjärna. Projektpärmen skall innefatta alla väsentliga moment under ett pågående projekt, såsom planering och budget. Med hjälp av pärmen struktureras arbetet upp och alla projekt arbetas således igenom och dokumenteras på ett relativt enhetligt sätt. Pärmens innehållsförteckning är uppbyggd efter kronologisk ordning och de punkter som är tillämpliga på respektive projekt upprättas och dokumenteras här. Enligt de första momenten i pärmen så arbetas en bra planering fram där hänsyn tas till beslut, budget, organisation, inmätning och eventuell upphandling. Därefter följer diverse projekteringsmoment knutna till entreprenörens arbetsmoment, såsom fotografering och ritningar. Projektet och dess underlag fördjupas ytterligare och en mer detaljerad förkalkyl upprättas. Denna kalkyl skall hålla sig inom budgetramen som tidigare är fastställd av Tekniska nämnden. Ofta tillkommer ändrings- och tilläggsarbeten under projektets gång, dessa är enligt projektansvariga svåra att kalkylera och ligger därför helt utanför avtalet. Projektredovisning 8

9 Stora projekt eller projekt med stort politiskt intresse redovisas löpande till nämnden som följer utvecklingen. Vilka projekt som avses är inte tydligt definierat. Efter slutfört projekt upprättar projektansvarig, vilken utgörs av avdelningschef, en efterkalkyl och en slutredovisning. Det finns inga tydliga kriterier för vad som skall innefattas i uppföljningen Mindre projekt Ingen direkt gemensam struktur finns för mindre projekt utan projektet löper efter projektansvariges tycke. Som nämnts ovan finns ingen dokumenterad definition av mindre projekt. Dessa projekt omfattas liksom övriga av den interna projektplanen. I många fall dokumenteras ingen efterkalkyl eller slutredovisning för dessa projekt Uppföljning Förvaltningsekonomen sammanställer en budgetuppföljning fyra gånger om året där samtliga investeringsprojekt specificeras. Rapporten specificerar faktiska intäkter och kostnader samt budgeterade värden och avvikelser. Uppgifter i uppföljningen hämtas från bokföringen i affärsredovisningssystemet Agresso. För mindre projekt sker ingen analys av de olika kostnadsslagen utan endast en uppföljning på ett övergripande plan avseende det totala utfallet görs. För uppföljning av enskilda projekt, se avsnitt 3 Granskning av enskilda projekt nedan Rapportering Förvaltningsekonom rapporterar till nämnden fyra gånger per år en sammanställning av ovan nämnda budgetuppföljning tillsammans med prognos samt kommentarer. Kommentarernas omfattning är styrt av projekts storlek. Efter varje årsbokslut upprättar förvaltningsekonomen en sammanställning som kallas Överföring av investeringsmedel från 20xx till 20xx inkl omdisponering för 20xx. Detta dokument specificerar varje enskilt projekt och visar budget mot utfall samt återstående medel. Respektive avdelningschef tar ställning till hur mycket medel varje pågående projekt behöver till nästkommande år. Således är det möjligt att flytta beslutade medel från ett år till ett annat. Detta händer oftast när projekt blir försenade exempelvis på grund av ej tillräckliga resurser eller senarelagda av olika orsaker. Projektens resultat kan bli både positiva och negativa. Om ett projekt är negativt kan det kvittas mot överskott i ett annat projekt så länge totalbudgeten för hela Tekniska nämnden hålls. Helst skall även respektive resultatenhet, som till exempel renhållning, hålla sig inom sin totala budget. På arbetsmöten inom förvaltningen går ansvariga igenom statusen på igångvarande projekt. Omfördelning sker mellan projekten, vilket enligt ledningen även tas upp hos tekniska nämnden. Detta sker dock endast vid större avvikelser. Nämnden erhåller vanligtvis under januari uppföljningen för samtliga projekt. Projektredovisning 9

10 2.2 Slutsatser och rekommendationer Sedan vår tidigare granskning har tekniska nämnden arbetat fram projektpärmarna med rutinbeskrivningar och mallar som ger goda förutsättningar för en bra kontroll och uppföljning av pågående och genomförda projekt. Projektpärmarna ska användas för större projekt. Vi anser att samma struktur ska gälla för samtliga investeringsprojekt oavsett storlek. Är det inte applicerbart bör en tydlig riktlinje arbetas fram för när rutinerna skall följas, kanske i förenklad form. Det är också av vikt att tydligare definiera vad som är ett större och vad som är ett mindre projekt. Nämnden beslutar årligen vilka projekt som skall genomföras samt projektens budget. Vi har efter våra intervjuer kunnat konstatera att förvaltningen under vissa omständigheter till följd av fördröjning och försening måste senarelägga projekt. Detta kan få till följd att nämndens intentioner och prioriteringar inte efterlevs och vi anser därför att förändringar i beslutade projekt skall behandlas av nämnden. Vid våra intervjuer och vid granskning av enskilda projekt har vi fått uppfattningen att kvittning av över- och underskott mellan projekt sker av ansvariga tjänstemän/projektledare. Detta för att inte överskrida nämndens eller enhetens totala budget. Denna ordning är inte optimal då nämnden på detta sätt inte får en fullständig kontroll över projektredovisningen och därmed inte får möjlighet att påverka och prioritera i verksamheten. För mindre projekt sker ingen analys av de olika kostnadsslagen utan endast en uppföljning på ett övergripande plan avseende det totala utfallet görs. Precisa kalkyler är av största vikt för att planera och styra verksamheten. Mer detaljerade uppföljningar innebär att vi drar lärdom inför kommande projekt och skapar därmed förutsättningar för en bättre styrning. Årligen är det många projekt som löper samtidigt. För att säkerställa att nämnden har överblick av samtliga pågående projekt används excel-dokument som specificerar samtliga projekt. Förvaltningsekonomen ansvarar för dessa rapporter och de ligger till grund för rapportering till nämnden, både löpande och vid bokslut. Projektredovisning 10

11 3 GRANSKNING AV ENSKILDA PROJEKT 3.1 Granskningens omfattning Urvalet av projekt har skett via kommunens affärsredovisningssystem Agresso. Vi har valt att granska 26 projekt, vilket motsvarar 82 % av projektredovisningens nettokostnader (då projekt avseende vattenförsörjningen undantagits, se ovan). De valda projekten är både större, mer omfattande, projekt som kan sträcka sig över flera år till mycket små projekt som enbart tar några månader att genomföra. Vikten har legat på att utvärdera dokumentationen av varje enskilt projekt. För de stickprovsvis utvalda projekten har vi begärt att få in följande dokument; Beslutsunderlag Projektplan Förkalkyl/budget Uppföljning/efterkalkyl Slutredovisning Hantering av under/överskott vid slutredovisning Nedan anges sammanfattande kommentarer kring ovanstående områden. I bilaga till rapporten återges kortfattade kommentarer kring varje enskilt projekt. Några av projekten avser försäljning av mark eller fastigheter. Dessa har kommenterats ovan och behandlas därmed inte i detta avsnitt. Projektredovisningen används även vid anskaffning av fordon, såsom lastbilar och sopmaskiner. I linje med ovanstående slutsatser kring en alltför vidlyftig användning av projektkoder anser vi inte att dessa typer av projekt skall hanteras inom ramen för projektredovisningen Beslutsunderlag Som ovan nämnts beslutar kommunfullmäktige årligen om en budget som utgörs av drift- och kapitalkostnader för investeringar. Därefter utformar och beslutar tekniska nämnden vilka projekt som ska genomföras under året. Samtliga granskade projekt är således godkända genom antagande av internbudgeten eller en exploateringsbudget. Vissa projekt har annan underliggande dokumentation som exempelvis krav på renovering och upprustning från miljöverket eller annan myndighet. I enstaka fall finns dokumentation som styrker behovet av genomförandet av ett visst projekt Projektplan Granskningen har visat att det i flertalet fall saknas dokumenterad projektplan som beskriver projektet. Den projektplanen som finns dokumenterad är för de flesta av projekten en så kallad tidsplan som visar när projektet är igång under året. För vissa av de större projekten finns även dokumenterade upphandlingar samt arbetsfördelningen inom teamet. Projektredovisning 11

12 3.1.3 Förkalkyl I flera fall av de granskade projekten har en förkalkyl tagits fram och för de större projekt baseras denna många gånger på den entreprenörs offert som var mest fördelaktig i upphandlingen. Det finns vissa projekt där någon kalkyl inte upprättats och projekt där beloppet som presenteras inför budgeten kan vara en uppskattning av projektets totala kostnad. Omfattningen av kalkylernas innehåll varierar och i några fall upplevs den som tunn. Begrepp som erfarenhetskalkyl har förekommit vid intervjuer Efterkalkyl/uppföljning Vi kan konstatera att det är stora brister avseende efterkalkyler eller uppföljning. Endast ett fåtal projekt har en dokumenterad kalkyl över faktiskt utfall med en beskrivning av eventuella avvikelser. I vissa enstaka fall fanns utskrift från affärsredovisningssystemet som visar projektets kostnader, dock utan kommentarer. Granskningen har i ett av projekten visat att ändringar av förkalkylen har gjorts i efterhand, det vill säga att belopp i förkalkylen har strukits och ersatts med de faktiskt utfall Slutredovisning Vid granskningens genomförande var endast fyra av tjugotvå projekt avslutade, varav två har en slutredovisning i form av slutbesiktningsprotokoll. Vi kan därför inte dra några slutsatser kring huruvida slutredovisning sker på ett korrekt sätt Hantering av under/överskott Av de fyra avslutade projekten redovisade tre ett underskott och utfallet av det fjärde blev i enlighet med kalkyl/budget. Efter samtal med respektive ansvarig har det framkommit att då ett projekt avslutas med underskott tas medel från projekt som har ett utfall bättre än budget. Anledningen härtill är som ovan nämnts att alla projekt under året är omfattas av den totala budgeten och att förvaltningen därmed kan flytta medel mellan olika projekt så länge den totala summan inte bli negativ. Det finns ingen dokumentation över anledningar till eventuella under/överskott, vi har dock muntligt tagit del av informationen. 3.2 Sammanfattande kommentarer Vi kan konstatera att granskning av enskilda projekt stödjer våra slutsatser i avsnitt 1 och 2 ovan. Ju mer omfattande och större projekten är desto bättre dokumentation finns. Mindre projekt, där i många fall även benämningen projekt kan ifrågasättas, har ofta bristfällig dokumentation avseende något av momenten. Projektredovisningen måste bli mer stringent och tydligare kring vad som är ett större projekt och vad som är ett mindre projekt, samt vilka regler som gäller för respektive projekt. När det gäller uppföljning och slutredovisning finns det stora förbättringsmöjligheter, främst gällande en dokumenterad information kring konstaterade avvikelser. Även hanteringen av över/underskott måste förtydligas så att nämnden får den information som krävs för att styra verksamheten. Projektredovisning 12

Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna

Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...

Läs mer

Granskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun

Granskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun Revisionsrapport Granskning av kontroller i investeringsprocessen Matti Leskelä Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Vårt uppdrag 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte 2 2.3 Metod 2 3

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Alvesta kommun Kristina Lindhe Caroline Liljebjörn 10 september 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2

Läs mer

Revisionsrapport 1 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna juni 2010. Haninge kommun. Granskning rörande kostnader Ungdomens hus

Revisionsrapport 1 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna juni 2010. Haninge kommun. Granskning rörande kostnader Ungdomens hus Revisionsrapport 1 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna juni 2010 Haninge kommun Granskning rörande kostnader Ungdomens hus Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Syfte och avgränsning...2 2. Bakgrund och

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2007-08-31

Granskning av delårsrapport 2007-08-31 Granskning av delårsrapport 2007-08-31 Granskningsrapport 1/2007 Oktober 2007 Ernst & Young AB Per Pehrson Innehållsförteckning 1 SAMMANFATTNING...3 2 INLEDNING...4 2.1 Syfte... 4 2.2 Metod... 4 2.3 Avgränsningar...

Läs mer

Granskning av budgetförutsättningarna för Service- och tekniknämnden

Granskning av budgetförutsättningarna för Service- och tekniknämnden Revisionsrapport Granskning av budgetförutsättningarna för Service- och tekniknämnden Katrineholms kommun 31 mars 2009 Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Bakgrund och syfte...3 2 Metod...3 3 Sammanfattande

Läs mer

Ekonomipolicyn definierar principerna för hanteringen av ekonomistyrning och redovisning i Skövde kommun.

Ekonomipolicyn definierar principerna för hanteringen av ekonomistyrning och redovisning i Skövde kommun. Innehåll Inledning... 3 Syfte med ekonomipolicyn... 3 Ekonomi- och verksamhetsstyrning... 3 Anslagsbindningsnivå... 4 Kommunfullmäktige... 4 Kommunstyrelsen... 4 Nämnden... 5 Resultatenhet... 5 Balansräkningsenhet...

Läs mer

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

REVISIONSSTRATEGI. För. Region Värmlands revisorer

REVISIONSSTRATEGI. För. Region Värmlands revisorer 2015-05-25 REVISIONSSTRATEGI För Region Värmlands revisorer Revisionsstrategi Vår övergripande strategi är att utvecklas i takt med Region Värmland och den goda seden. Revisorerna arbetar långsiktigt,

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Yvonne Lundin Räddningstjänsten Östra Blekinge Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2 Revisionsfråga och metod

Läs mer

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag

Läs mer

Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2009

Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2009 Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2009 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och balansräkning...2

Läs mer

Riktlinje för ekonomistyrning

Riktlinje för ekonomistyrning Riktlinje 2015-03-30 Riktlinje för ekonomistyrning KS 2015/0144 Beslutad av kommunfullmäktige den 30 mars 2015. Denna riktlinje ersätter, tillsammans med Riktlinje för intern styrning och kontroll, det

Läs mer

Revisionsrapport Bokslutsprocessen

Revisionsrapport Bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Riktlinjer för uppföljning. Motala kommun

Riktlinjer för uppföljning. Motala kommun Riktlinjer för uppföljning Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 11/KS 0157 Datum: 2011-08-22 Paragraf: KF 111 Reviderande instans: Diarienummer: Datum: Paragraf: Gäller från: 2011-09-01

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Övertorneå kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Askersunds kommun. Projektredovisning vid investeringar. Audit KPMG Bohlins AB 11 december 2007 Antal sidor: 7

Askersunds kommun. Projektredovisning vid investeringar. Audit KPMG Bohlins AB 11 december 2007 Antal sidor: 7 Audit KPMG Bohlins AB 11 december 2007 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Metod 2 4. Resultat av granskningen 2 4.1 Rutin för investeringar 2 4.1.1 Uppföljning 2 4.1.2 Budgetöverskridande

Läs mer

Reglemente för ekonomisk förvaltning och intern kontroll avseende Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar

Reglemente för ekonomisk förvaltning och intern kontroll avseende Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar Riktlinje 2011-05-30 Reglemente för ekonomisk förvaltning och intern kontroll avseende Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS-584/2010 Detta reglemente gäller från och med den 1 januari 2005.

Läs mer

pwc Granskningsrapport

pwc Granskningsrapport pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport* Granskning av delårsrapport Tyresö kommun September 2007 Anders Hägg Frida Enocksson Jonas Eriksson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...3 2 Inledning...5

Läs mer

Granskning av investeringsprocessen. Kommun

Granskning av investeringsprocessen. Kommun Granskning av investeringsprocessen i Jönköpings Kommun Jönköping december 2004 Björn Lindblad (1) 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Syfte... 4 2.3 Metod... 4 2.4 Avgränsning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport Anders Thulin, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Granskning av delårsrapport 2013 Båstads kommun Christina Widerstrand, Certifierad kommunal

Läs mer

Granskning av ändrad organisation avseende nämndernas ekonomfunktion Nynäshamns kommun Revisionsrapport

Granskning av ändrad organisation avseende nämndernas ekonomfunktion Nynäshamns kommun Revisionsrapport Granskning av ändrad organisation avseende nämndernas ekonomfunktion Nynäshamns kommun Revisionsrapport Percy Carlsbrand Februari 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av projektredovisning. styrning och uppföljning 2004-05-18. Leif Johansson

REVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av projektredovisning. styrning och uppföljning 2004-05-18. Leif Johansson REVISIONSRAPPORT Granskning av projektredovisning styrning och uppföljning Landstinget Halland 2004-05-18 Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...1 1. Uppdrag...2 2. Syfte och metod...2

Läs mer

Revisionsstrategi. Innehållsförteckning 2012-04-16

Revisionsstrategi. Innehållsförteckning 2012-04-16 Revisionsstrategi Innehållsförteckning 1 Inledning... 2 2 Revisionens uppdrag... 2 3 Revisionens strategier... 3 3.1 Ansvarsprövning... 3 3.1.1 Planering... 3 3.1.2 Granskning... 3 3.1.3 Prövning... 5

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av bokslut och årsredovisning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

Ekonomgruppen i Kungälvs kommun oktober 1999 Antagen av kommunfullmäktige 2001-01-31, x.

Ekonomgruppen i Kungälvs kommun oktober 1999 Antagen av kommunfullmäktige 2001-01-31, x. KUNGÄLVS KOMMUN eller hur vi klarlägger att uttalade och outtalade regler efterlevs, dvs att den interna kontrollen fungerar som det var tänkt. Ekonomgruppen i Kungälvs kommun oktober 1999 Antagen av kommunfullmäktige

Läs mer

Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Lidingö Stad. Granskning av delårsrapport 2009

Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Lidingö Stad. Granskning av delårsrapport 2009 Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Lidingö Stad Granskning av delårsrapport 2009 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 2 2 Inledning... 2 3 Granskning av delårsrapport...

Läs mer

Stenungsunds kommun, kommunrevisionen

Stenungsunds kommun, kommunrevisionen Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Stenungsunds kommun, kommunrevisionen Granskning av bokslut 2014-12-31 Building a hette Innehåll 1. Inledning 2 1.1. Måluppföljning 3 1.2. Bedömning

Läs mer

Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet

Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2014 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Förbundets

Läs mer

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Revisionsrapport Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Nyköpings kommun Januari 2009 Annika Hansson Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5

Läs mer

Granskning av årsredovisning i Samordningsförbundet Välfärd Nacka Avrapportering av revision per 31 december 2012 2013-04-09 Revisorerna i Samordningsförbundet Välfärd i Nacka Min granskning har genomförts

Läs mer

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal

www.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte

Läs mer

Granskning av bokslutsprocessen

Granskning av bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Motala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Delårsrapportering 2010. Gällivare kommun. Revisionsrapport. November 2010. PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor

Delårsrapportering 2010. Gällivare kommun. Revisionsrapport. November 2010. PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Delårsrapportering 2010 Gällivare kommun Revisionsrapport November 2010 PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehåll Revisionsrapport... 1 November 2010...

Läs mer

Yttrande över revisorernas granskningsrapport om intern kontroll avseende investeringsprojekt. Ärendebeskrivning LULEÅ KOMMUN

Yttrande över revisorernas granskningsrapport om intern kontroll avseende investeringsprojekt. Ärendebeskrivning LULEÅ KOMMUN Tekniska nämnden 2012 05 24 58 164 Tekniska nämndens arbetsutskott 2012 05 11 73 174 Dnr 2011/945.04 Yttrande över revisorernas granskningsrapport om intern kontroll avseende investeringsprojekt Bilaga:

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

Matarengivägsprojektet

Matarengivägsprojektet www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL med anvisningar

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL med anvisningar Antaget av/ansvarig Syfte God styrning och kontroll av Trollhättans Stads ekonomi och verksamhet. Gäller för Samtliga nämnder och förvaltningar. Referensdokument Kommunallagen. Kommunal redovisningslag

Läs mer

Olle Wallin, samhällsbyggnadschef Lars Haraldsson, chef för Miljö och bygglov Margareta Stensaeus Linder, nämndsekreterare

Olle Wallin, samhällsbyggnadschef Lars Haraldsson, chef för Miljö och bygglov Margareta Stensaeus Linder, nämndsekreterare arbetsutskott 22 augusti 2005 Plats och tid för sammanträdet Beslutande Övriga deltagare Utses att justera Angarnsrummet, Tunahuset Tuna torg 2, Vallentuna tisdagen den 22 augusti 2006 kl 17.00 17:40.

Läs mer

2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna

2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna Arvidsjaurs kommun Revisorerna För kännedom: Fullmäktiges presidium Gruppledarna Datum 2014-04-03 Arvidsjaurs kommun Kommunstyrelsen 2014-04- 09 Dnr '/, }, ~ 1- I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~

Läs mer

Revisionsrapport. Nerikes Brandkår. Granskning av Delårsrapport januari-juli 2013 2013-09-20. Ref Anders Pålhed (1)

Revisionsrapport. Nerikes Brandkår. Granskning av Delårsrapport januari-juli 2013 2013-09-20. Ref Anders Pålhed (1) Revisionsrapport Granskning av Delårsrapport januari-juli 2013 Nerikes Brandkår 2013-09-20 Ref Anders Pålhed (1) Innehållsförteckning Innehållsförteckning... 2 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4

Läs mer

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Öckerö kommun. Granskning av bokslut 2014-12-31

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Öckerö kommun. Granskning av bokslut 2014-12-31 Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Öckerö kommun Granskning av bokslut 2014-12-31 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. SAMMANFATTNING... 2 2. BALANSKRAVET... 2 3. GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING VERKSAMHETSMÄSSIGA-

Läs mer

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av kommunens bokslut per 2013-12-31.

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av kommunens bokslut per 2013-12-31. Revisorerna i Nordanstigs kommun Nordanstigs kommun Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium 2013-04-14 Revisionsrapport Granskning av bokslut per 2013-12-31 Revisionen har via KPMG genomfört

Läs mer

- Budget och uppföljning - Kundfakturor fakturor till kund/brukare - Leverantörsfakturor fakturor från leverantör - Lönehantering

- Budget och uppföljning - Kundfakturor fakturor till kund/brukare - Leverantörsfakturor fakturor från leverantör - Lönehantering 1(5) KS 2011/0014 Svar på revisionsrapport- Granskning av ekonomiadministrativa processer - Effektivitetsgranskning Bakgrund Danderyds förtroendevalda revisorer har uppdragit till PricewaterhouseCoopers

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2009

Granskning av årsredovisning 2009 Revisionsrapport 2010-04-16 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.3 Bakgrund...4 2.4 Revisionsfråga och metod...4 3 Granskningsresultat...5

Läs mer

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson Revisionsrapport Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Årsrapport 2013 Kulturnämnden avseende kulturförvaltningen

Årsrapport 2013 Kulturnämnden avseende kulturförvaltningen Årsrapport 2013 Kulturnämnden avseende kulturförvaltningen Rapport från Stadsrevisionen Nr 22, 2014 Dnr 3.1.2-58/2014 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2010

Granskning av årsredovisning 2010 2010 Revisionsrapport April 2011 Karin Jäderbrink Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 2.1 Bakgrund... 4 2.2 Revisionsfråga och metod... 4 3 Granskningsresultat...

Läs mer

Redovisningsreglemente

Redovisningsreglemente KARLSTADS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING 1 (5) Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 1989-12-17 Ersätter: Gäller fr o m: Redovisningsreglemente Inledande bestämmelser 1 Kommunens redovisning skall

Läs mer

Redovisningsreglemente

Redovisningsreglemente Redovisningsreglemente Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Redovisningsreglemente Reglemente 2014-06-16, 94 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare Version Senast reviderad

Läs mer

ST] SOLLENTUNA KOMMUN

ST] SOLLENTUNA KOMMUN ST] SOLLENTUNA KOMMUN NR^ Kommunledningskontoret Camilla Hulterström Tjänsteutlåtande 2013-05-15 Sidan 1 av 2 Dnr 2013/0253 KS-1 Diariekod: 104 Kommunstyrelsen Förstärkt månadsrapport per april för kommunstyrelsen

Läs mer

Prognosavstämning och successiv vinstavräkning

Prognosavstämning och successiv vinstavräkning Prognosavstämning och successiv vinstavräkning Sida 1 av 36 Innehåll BAKGRUND... 3 INSTÄLLNINGAR... 3 Systeminställningar projektredovisning II... 3 Styrparametrar internredovisning... 4 HANTERING... 7

Läs mer

Lednings- och styrdokument FINANS. Styrdokument antaget av kommunfullmäktige den 20 juni 2011

Lednings- och styrdokument FINANS. Styrdokument antaget av kommunfullmäktige den 20 juni 2011 Lednings- och styrdokument FINANS Styrdokument antaget av kommunfullmäktige den 20 juni 2011 2012-2015 sidan 1 av 6 God ekonomisk hushållning... 2 Vara kommuns definition... 2 Verksamhetsperspektiv...

Läs mer

OXELÖSUNDS KOMMUNS Redovisningsreglemente 1 (9) FÖRFATTNINGSSAMLING Dnr Gäller från 2.O 1994.1127 1995-01-01

OXELÖSUNDS KOMMUNS Redovisningsreglemente 1 (9) FÖRFATTNINGSSAMLING Dnr Gäller från 2.O 1994.1127 1995-01-01 OXELÖSUNDS KOMMUNS Redovisningsreglemente 1 (9) REDOVISNINGSREGLEMENTE FÖR OXELÖSUNDS KOMMUN 1 Kommunens redovisning skall utföras enligt bestämmelserna i detta reglemente. Reglementet gäller för kommunstyrelsen

Läs mer

KOMMUNENS REVISORER BUDGET 2011 OCH 2012 MED PLAN FÖR 2013-2014

KOMMUNENS REVISORER BUDGET 2011 OCH 2012 MED PLAN FÖR 2013-2014 43 KOMMUNENS REVISORER BUDGET 2011 OCH 2012 MED PLAN FÖR 2013-2014 Sammanfattning av nämndens viktigaste effektmål och prioriterade aktiviteter Enligt kommunallagen ska revisorerna, i den omfattning som

Läs mer

Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna

Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna Revisionsrapport* Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna kommun Mars 2007 Karin Jäderbrink Håkan Lindahl *connectedthinking Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013

Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013 Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Alingsås kommun Löpande granskning 2013 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 2. Iakttagelser och förslag

Läs mer

Riktlinjer för exploateringsverksamheten

Riktlinjer för exploateringsverksamheten Riktlinjer för exploateringsverksamheten KOMMUNLEDNINGSKONTORET 2 Innehållsförteckning Inledning... 3 Definition... 3 Ansvar... 3 Klassificering... 3 Markanskaffning... 4 Förkalkyl... 4 Tomtpris... 5 Budget...

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat

Läs mer

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius Revisionsrapport VA-redovisning Hallsbergs kommun Februari 2010 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning...3 2. Bakgrund och revisionsfråga...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Revisionsfråga...4 3.

Läs mer

Regel. Regler för investeringar och projekt. 1. Inledning. 2. Definition av investering och projekt

Regel. Regler för investeringar och projekt. 1. Inledning. 2. Definition av investering och projekt Regel BESLUTSDATUM: 2014-03-18 BESLUT AV: Direktionen ANSVARIG AVDELNING: Avdelningen för verksamhetssupport FÖRVALTNINGSANSVARIG: Henrik Gardholm HANTERINGSKLASS Ö P P E N SVERIGES RIKSBANK SE-103 37

Läs mer

Kommunens kundtjänst. Skellefteå kommun. Revisionsrapport. - Har det blivit lättare för medborgarna att komma i kontakt med kommunen?

Kommunens kundtjänst. Skellefteå kommun. Revisionsrapport. - Har det blivit lättare för medborgarna att komma i kontakt med kommunen? Revisionsrapport Kommunens kundtjänst - Har det blivit lättare för medborgarna att komma i kontakt med kommunen? Skellefteå kommun Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Robert Bergman Innehållsförteckning

Läs mer

Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB

Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna februari 2015 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB Granskning av årsbokslut 2014 Innehåll 1. Inledning...3 2. Förbundets

Läs mer

Revisionsrapport. Snöröjning. Skellefteå kommun. Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor oktober 2012

Revisionsrapport. Snöröjning. Skellefteå kommun. Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor oktober 2012 Revisionsrapport Snöröjning Skellefteå kommun Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor oktober 2012 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 2.1. Bakgrund 2 2.2. Revisionsfråga 2 2.3. Metod och

Läs mer

Revisionsrapport 4/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna i februari 2014. Storstockholms brandförsvarsförbund

Revisionsrapport 4/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna i februari 2014. Storstockholms brandförsvarsförbund Revisionsrapport 4/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna i februari 2014 Storstockholms brandförsvarsförbund Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2013 1 Innehållsförteckning 1. Inledning... 3

Läs mer

GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013

GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013 GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013 Sammanfattning Vår bedömning är att Hållbarhetsnämnden i stort bedrivit verksamhet utifrån fullmäktiges mål och beslut. Bedömningen är att årets bokslut

Läs mer

Delårsrapport 31 augusti 2011

Delårsrapport 31 augusti 2011 Datum 29 september 2011 Till Revisionen Från Susanne Svensson Angående Granskning av delårsrapport 31 augusti 2011 1 Inledning 1.1 Syfte På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har vi översiktligt

Läs mer

Hantering av kontantkassor Kalix kommun

Hantering av kontantkassor Kalix kommun www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...

Läs mer

Granskning av klassificering drift/investering

Granskning av klassificering drift/investering Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,

Läs mer

Revisionsrapport. Nerikes Brandkår. Granskning av årsredovisning 2013 2014-03-06. Anders Pålhed (1)

Revisionsrapport. Nerikes Brandkår. Granskning av årsredovisning 2013 2014-03-06. Anders Pålhed (1) Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2013 Nerikes Brandkår 2014-03-06 Anders Pålhed (1) 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 5 3. Syfte... 5 3.1 Metod... 6 4. Granskning av årsredovisningen...

Läs mer

Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll

Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll Diarienummer: 2015/560-KS-004 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll Beslutad av kommunstyrelsen 2015 XX - XX program policy handlingsplan riktlinje 1 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll

Läs mer

Styrdokument för Gnosjö kommun 2016

Styrdokument för Gnosjö kommun 2016 Styrdokument för Gnosjö kommun 2016 Vision och inriktningsmål Budgetprocess Antagen av kommunfullmäktige 2014-12-18, 140. Inledning... 3 Begreppsförklaring... 3 Vision, inriktningsmål verksamhetsidé och

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN

Läs mer

Verkställighet och återrapportering av beslut

Verkställighet och återrapportering av beslut Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Motala kommun April 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Bakgrund...2 2.1 Uppdrag

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av bokslut och årsredovisning per 2014-12-31

Revisionsrapport Granskning av bokslut och årsredovisning per 2014-12-31 s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av bokslut och årsredovisning. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Granskning av bolagets investeringsprocess.

Granskning av bolagets investeringsprocess. Nacka Energi AB Granskning av bolagets investeringsprocess. Nacka kommun 2013/ 1. Inledning och bakgrund... 3 2. Syfte och avgränsning... 3 3. Metod... 3 4. Inledande iakttagelser... 3 5. Revisionsfrågor...

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Mjölby kommun. Håkan Lindahl.

Revisionsrapport. Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Mjölby kommun. Håkan Lindahl. Revisionsrapport Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Mjölby kommun Håkan Lindahl Juni 2012 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning 1 2. Bakgrund 1 3. Metod

Läs mer

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun Revisionsrapport Delegation av beslutanderätten Härryda kommun 2009-05-25 Hans Gåsste, Certifierad kommunal revisor 2009-05-25 Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Bakgrund...4 1.1 Uppdrag och revisionsfråga...4

Läs mer

Lerums Kommun. Granskning av bokslut 2010-12-31 2011-03-17 "%M =U ERNST ÅYOUNG. Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna

Lerums Kommun. Granskning av bokslut 2010-12-31 2011-03-17 %M =U ERNST ÅYOUNG. Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna LERUMS KOMMUN Sektor hfrasupporr 2011-03-17 "%M /Vendetyp Lerums Kommun Granskning av bokslut 2010-12-31 =U ERNST ÅYOUNG Qualityln Everything We

Läs mer

Uppföljning av granskningar 2010 Krokoms kommuns revisorer

Uppföljning av granskningar 2010 Krokoms kommuns revisorer www.pwc.com/se Uppföljning av granskningar 2010 s revisorer Plats för ev. klientlogo eller bildtext Agenda 1. Mindre granskning/eu-projekt 2. Tillväxt- Och näringslivsutveckling 3. Investeringsprojekt

Läs mer

PM - Granskning av årsredovisning 2006*

PM - Granskning av årsredovisning 2006* Öhrlinas PM - Granskning av årsredovisning 2006* Strömstads kommun april 2007 Håkan Olsson Henrik Bergh *connectedthin king I STROMSTADS KOMMUN I I Kommunstyrelsen KC/ZDD? - 0lsi 1 Dnr:........... I Innehållsförteckning

Läs mer

Samordningsförbundet Södra Roslagen. Årlig granskning 2014

Samordningsförbundet Södra Roslagen. Årlig granskning 2014 Samordningsförbundet Södra Roslagen Årlig granskning 2014 Innehåll 1 Granskning av Samordningsförbundet Södra Roslagen... 3 1.1 Inledning... 3 1.2 Granskningen utgångspunkter... 3 2 Granskning av Årsredovisningen

Läs mer

Hallstahammars kommun

Hallstahammars kommun Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Intern kontroll Hallstahammars kommun Utarbetad av Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas

Läs mer

Kostnadsfördelning på projekt

Kostnadsfördelning på projekt Sid 1(5) Rektorskansliet Internrevision Håkan Tegnefur Styrelsen och rektor Kostnadsfördelning på projekt Vi har i enlighet med fastställd revisionsplan för verksamhetsåret 2002 utfört granskning inom

Läs mer