PERIODSKATTEDEKLARATION

Transkript

1 Deklarationsanvisningar för PERIODSKATTEDEKLARATION skatteåret 2016 Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration

2 INNEHÅLL PERIODSKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTO 3 INLÄMNANDE AV PERIODSKATTEDEKLARATION OCH BETALNING AV SKATT 3 CENTRALA PUNKTER I PERIODSKATTEDEKLARATIONEN 5 MOMS 5 ARBETSGIVARPRESTATIONER 6 OM FÖRETAGET INTE HAR VERKSAMHET 7 ANDRA SKATTER PÅ EGET INITIATIV 7 KORRIGERING AV DEKLARERADE UPPGIFTER 7 YTTERLIGARE INFORMATION 8 Nyhetsbrev till företagskunderna Med nyhetsbrevet får du information om ändringarna i beskattningen och om aktuella ärenden direkt till din e-post. Prenumerera på nyhetsbrevet på adressen skatt.fi/nyhetsbrev Katso-koden Aktiebolag, kommanditbolag, öppna bolag, föreningar, stiftelser och beskattningssammanslutningar behöver en Katso-kod för elektronisk kommunikation. Hämta Katso-koden genast så du kan lämna in din första elektroniska deklaration. Ytterligare information om Katso-autentiseringen på skatt.fi/katso 2 Följande skatter på eget initiativ ska deklareras med periodskattedeklaration: moms arbetsgivarprestationer (förskottsinnehållning och källskatt på löner samt arbetsgivares socialskyddsavgift) lotteriskatt försäkringspremieskatt förskottsinnehållningar på inkomst av virkesförsäljning som verkställs på prestationer till aktiebolag, andelslag eller annat samfund på räntor och andelar på dividender och på överskott från andelslag källskatter på dividender (från begränsat skattskyldiga) på räntor och royaltyer (från begränsat skattskyldiga) på ränteinkomst (från allmänt skattskyldiga).

3 PERIODSKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTO Uppgifterna om moms, arbetsgivarprestationer och andra skatter som ska deklareras och betalas på eget initiativ ska deklareras i en periodskattedeklaration till Skatteförvaltningen. Företag som är införda i registret över momsskyldiga eller i arbetsgivarregistret ska lämna uppgifterna om moms och arbetsgivarprestationer regelbundet för varje redovisningsperiod. Alla företag som är i registret över momsskyldiga eller i arbetsgivarregistret måste lämna in en periodskattedeklaration för varje redovisningsperiod. Periodskattedeklarationen ska lämnas in även om verksamheten ännu inte har inletts, verksamheten har avbrutits eller det inte förekommit någon försäljning eller avdragbar moms under redovisningsperioden. Alla de skatter som kunden deklarerat i en periodskattedeklaration registreras på det kundspecifika skattekontot. Skattekontot visar också de inbetalningar där kunden använt skattekontoreferensen. Skattekontoreferensen är ett referensnummer som företaget får av Skatteförvaltningen efter att företaget har registrerats som arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning eller som momsskyldig. WEBBTJÄNSTEN SKATTEKONTO (SKATT.FI/SKATTEKONTO) I webbtjänsten kan du till exempel lämna in periodskattedeklarationen följa med saldot och kontotransaktionerna på skattekontot kontrollera skattekontoreferensen och anvisningarna som behövs vid betalningen läsa arkiverade kontoutdrag och deklarationer som lämnats in via webbtjänsten Skattekonto räkna ut med hjälp av saldoräknaren hur mycket du måste betala i skatt och eventuella dröjsmålsräntor, om du betalar skatten efter förfallodagen kolla deklarations- och betalningsperiodens längd. Privatpersoner kan logga in i webbtjänsten Skattekonto med sina personliga nätbankkoder eller med ett elektroniskt personkort. Exempelvis hushållsarbetsgivare, primärproducenter och enskilda näringsidkare räknas som privatpersoner. För inloggningen till webbtjänsten behöver företag och samfund (exempelvis kommanditbolag och aktiebolag) en Katso-kod. Uppgifterna som deklarerats i periodskattedeklarationen och betalningarna som inbetalats med skattekontoreferensen visas i webbtjänsten Skattekonto vanligtvis inom ett par dagar från det att de kommit in till Skatteförvaltningen. Det första skattekontoutdraget kommer per post. Därefter visas skattekontoutdragen i webbtjänsten Skattekonto. Du kan få kontoutdraget per post även i fortsättningen genom att ange önskemålet i punkten Skattekontospecifika styruppgifter i webbtjänsten eller genom att ringa Skattekontorådgivningen (lna/msa). Kontrollera helst i skattekontoutdraget att uppgifterna i periodskattedeklarationen och de inbetalda skatterna har registrerats rätt på skattekontot. INLÄMNANDE AV PERIODSKATTEDEKLARATION OCH BETALNING AV SKATT VEM SKA LÄMNA IN EN PERIODSKATTEDEKLARATION? Periodskattedeklarationen ska lämnas in regelbundet av momsskyldiga och av arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning. Även tillfälliga arbetsgivare ska lämna in periodskattedeklarationen för de redovisningsperioder då de har betalat löner på vilka det ska betalas förskottsinnehållning eller arbetsgivares socialskyddsavgift. HUR BESTÄMS DEKLARATIONS- OCH BETALNINGSPERIODEN? För nya företag registrerar Skatteförvaltningen att de ska deklarerar varje månad såvida inte företaget redan då det grundats har ansökt om en förlängd deklarations- och betalningsperiod. Den förlängda deklarations- och betalningsperioden kan utgöras av antingen ett kvartal eller ett kalenderår. Alla de skatter som ska deklareras i periodskattedeklarationen räknas upp i de detaljerade deklarationsanvisningarna för periodskattedeklarationen: skatt.fi/blanketter/ periodskattedeklaration Skattekontoinfo: skatt.fi/ skattekontoinfo Detaljerade deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration: skatt.fi/blanketter/ periodskattedeklaration Om du vill ändra på din deklarations- och betalningsperiod ska du göra din ansökan så snart som möjligt. Ytterligare information finns i Ansökan om förlängd deklarations- och betalningsperiod (skatt.fi). 3

4 Om omsättningen under kalenderåret är högst euro kan företaget ansöka om en deklarations- och betalningsperiod på ett kvartal. Den förlängda tidtabellen gäller momsen, förskottsinnehållningarna och arbetsgivarprestationerna. Om omsättningen under kalenderåret är högst euro kan företaget för momsbeskattningens vidkommande ansöka om en deklarations- och betalningsperiod för ett kalenderår. Förskottsinnehållningarna och arbetsgivares socialskyddsavgifter deklareras och betalas då en gång i kvartalet. Obs! Deklarationsperioden är en kalendermånad ända tills Skatteförvaltningen skickar beslutet om den förlängda deklarations- och betalningsperioden. Andra e-tjänster: skatt.fi/etjanster NÄR OCH HUR SKA PERIODSKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Periodskattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt t.ex. i webbtjänsten Skattekonto. En elektronisk periodskattedeklaration som ska lämnas in månadsvis eller kvartalsvis ska vara framme den 12 dagen i månaden. Deklarationsmånaden bestäms enligt skattekontolagen. En deklaration som lämnas in på papper ska vara framme hos Skatteförvaltningen redan den 7 dagen i deklarationsmånaden. Om den sista inlämningsdagen för periodskattedeklarationen infaller på en lördag eller helgdag räcker det att deklarationen är framme följande vardag. Periodskattedeklarationer som lämnats in på papper läses maskinellt i Skatteförvaltningen, varför blanketten ska fyllas i omsorgsfullt och alla anteckningar ska vara tydliga. Anteckna alltid företagets FO-nummer (eller personbeteckningen om FO-numret saknas) i deklarationen så att uppgifterna ska kunna hänföras till rätt kund. Använd en blankett som kans skrivas ut endast från webbplatsen skatt.fi (Periodskattedeklaration, blankett 4001r). Skicka blanketten till adressen som står i blanketten. Du kan inte skicka några andra deklarationer, anmälningar eller bilagor med periodskattedeklarationen. Exempel: Ett företags deklarationsperiod är en månad. Företaget lämnar in en elektronisk periodskattedeklaration. Lönebetalningsuppgifterna för januari 2016 ska deklareras senast och momsuppgifterna senast Den periodskattedeklaration som företaget lämnar in innehåller alltså både momsuppgifterna för januari och löneutbetalningsuppgifterna om februari. Exempel: Ett företags deklarationsperiod är ett kvartal. Företaget lämnar in en elektronisk periodskattedeklaration. Deklarationen ska lämnas in den 12 dagen i den andra månaden efter redovisningsperioden. Exempelvis moms- och löneutbetalningsuppgifterna om april juni 2016 ska deklareras senast Om deklarationsperioden är ett kalenderår ska periodskattedeklarationen om moms lämnas in före utgången av februari. Om deklarationsperioden är ett kvartal och den förkortas under kalenderårets gång eller momsskyldigheten upphör under kalenderårets gång ska deklarationsdeklarationen om moms lämnas in tidigare. I sådana fall ska periodskattedeklarationen lämnas in redan den allmänna förfallodagen i den andra månaden som följer efter den månad då deklarationsperioden ändras (de elektroniska deklarationerna den 12 dagen i månaden och pappersblanketterna redan den 7 dagen). FÖRSENAD DEKLARATION MEDFÖR EN FÖRSENINGSAVGIFT Om periodskattedeklarationen kommer in för sent påför Skatteförvaltningen en förseningsavgift enligt en årlig räntesats på 15 %. Förseningsavgiften beräknas på beloppet av den skatt som deklarerats för sent. Avgiften beräknas från dagen efter den sista inlämningsdagen ända till den dag då deklarationen tas emot. Förseningsavgiften är minst 5 euro för varje skatteslag oavsett om någon skatt behöver betalas. Ytterligare information om förseningsavgiftens belopp finns på webbplatsen Skatt.fi i anvisningen Försenad periodskattedeklaration. Skattekontoinfo: skatt.fi/skattekontoinfo HUR SKA SKATTEKONTOSKATTERNA BETALAS? Räkna ihop de skattebelopp som deklarerats i periodskattedeklarationen. Betala skatterna på Skatteförvaltningens konto och använd alltid din kundspecifika skattekontoreferens. Skattekontoreferensen är en bestående nummerserie som individualiserar betalaren. Med hjälp av referensnumret hänförs betalningen till rätt skattekonto. 4 Var får man skattekontoreferensen? De momsskyldiga och arbetsgivarna får skattekontoreferensen och anvisningen för betalning från Skatteförvaltningen då företaget registreras. Andra kunder får referensnumret i webbtjänsten Skattekonto eller Palkka.fi eller från Skattekontorådgivningen, tfn (lna/msa).

5 HUR SKA NEGATIV MOMS BEHANDLAS? Om momsen för redovisningsperioden är negativ, dvs. om den moms som ska dras av överstiger momsen på försäljningen, får företaget momsåterbäring. Momsåterbäringen kan dras av från de arbetsgivarprestationer eller andra skattekontoskatter som ska betalas. Momsåterbäringen registreras dock inte på skattekontot förrän Skatteförvaltningen har godkänt den. Om Skatteförvaltningen förkastar den i periodskattedeklarationen deklarerade negativa momsen eller godkänner den endast delvis får företaget ett separat beslut om detta. Om företaget redan dragit av momsen från de andra skattekontoskatter som det betalat måste företaget betala beloppet på den förkastade återbäringen och på beloppet beräkna dröjsmålsränta från den ursprungliga förfallodagen ända till betalningsdagen. NÄR SKA SKATTEKONTOSKATTERNA BETALAS? Förfallodagen för skattekontoskatterna är den 12 dagen i deklarationsmånaden. Om den 12 dagen är en lördag eller helgdag flyttas förfallodagen till följande bankdag. Exempel: Ett företags deklarationsperiod är en månad. Företaget lämnar in sin periodskattedeklaration elektroniskt den 12 mars. Deklarationen innehåller momsuppgifterna från januari och uppgifterna om arbetsgivarprestationerna från februari. De deklarerade skatterna ska betalas senast den 12 mars, förfallodagen är m.a.o. densamma som den sista inlämningsdagen för deklarationen. Om företaget lämnar in sin periodskattedeklaration på papper, ska deklarationen lämnas in senast den 7 mars och skatterna betalas senast den 12 mars. Om deklarationsperioden är ett kalenderår är förfallodagen för moms den sista dagen i februari. Skatten kan också betalas i förväg på skattekontot. Om saldot på skattekontot är positivt betalas krediteringsränta på de skatter som kunden betalat före förfallodagen. Skatteförvaltningens kontonummer för skattekontobetalningarna: Nordea FI NDEAFIHH Danske Bank FI DABAFIHH Pohjola Bank FI OKOYFIHH Använd alltid den kundspecifika skattekontoreferensen då du betalar. DRÖJSMÅLSRÄNTA FÖR FÖRSENAD INBETALNING Om du betalar skatten efter förfallodagen måste du betala även dröjsmålsränta. Dröjsmålsräntans belopp kan räknas ut med hjälp av saldoräknaren i webbtjänsten Skattekonto. MAN KAN INTE VÄLJA VILKEN SKATT MAN SKA BETALA Då du betalar en skattekontoskatt kan du inte välja för vilken skatt betalningen ska användas. Skatteförvaltningen använder beloppet för betalningen av skattekontoskatter i den ordning som skattekontolagen föreskriver. CENTRALA PUNKTER I PERIODSKATTEDEKLARATIONEN Dessa anvisningar ger grundläggande information om hur momsen och arbetsgivarprestationerna ska deklareras i periodskattedeklarationen. Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration. MOMS INHEMSK FÖRSÄLJNING Momspliktig försäljning: deklarera momsen på försäljningarna specificerad enligt momssatsen i periodskattedeklarationens punkter 301 (momssatsen 24 %), 302 (14 %) och 303 (10 %). Momsfri försäljning (försäljning som omfattas av s.k. nollskattesats och som berättigar till avdrag för de inköp som anknyter till den): deklarera försäljningarna i punkt 309. Den försäljning som anknyter till sådan verksamhet som inte omfattas av momsbeskattningen ska inte deklareras i periodskattedeklarationen. Exempelvis försäljningen av fastigheter och aktielägenheter, hälso- och sjukvårdstjänster och socialvårdstjänster omfattas inte av momsbeskattningen. 5

6 Ytterligare information finns i anvisningen Så här ska omvänd moms för byggtjänster deklareras (skatt.fi). Ytterligare information finns i anvisningen Momsbeskattning vid utrikeshandel (skatt.fi). MOMS SOM SKA DRAS AV Det sammanlagda beloppet av den moms som får dras av ska anges i punkt 307. Sådan moms får dras av som ingår i de varor och tjänster som köpts för momspliktig verksamhet. OMVÄND MOMSSKYLDIGHET INOM BYGG- och skrotbranschen Ange uppgifterna om den omvända momsskyldigheten inom byggbranschen i periodskattedeklarationens punkter 318, 319, 320 och 307. Använd dessa punkter om företaget har köpt eller sålt byggtjänster som omfattas av den omvända momsskyldigheten. Från och med ska man lämna också uppgifterna om den omvända momsskyldigheten inom skrotbranschen (inköpen och försäljningarna av metallskrot) i periodskattedeklarationen. Dessa uppgifter ska anges i samma punkter som uppgifterna om den omvända momsskyldigheten inom byggbranschen (punkterna 318, 319, 320 och 307). MOMSBESKATTNING VID UTRIKESHANDEL Uppgifterna om försäljningarna och inköpen av varor och tjänster till och från utlandet ska anges i periodskattedeklarationens punkter 305, 306, 307, 309, 311, 312, 313 och 314. ARBETSGIVARPRESTATIONER LÖNER OCH PENSIONER Ange det sammanlagda beloppet av de förskottsinnehållningspliktiga löner, arvoden och pensioner som betalats under redovisningsperioden i punkt 601. Ange alla sådana prestationer oberoende av om det betalas socialskyddsavgift på basis av dem eller inte. Ange lönen också då förskottsinnehållning inte verkställs på den t.ex. på grund av lönens ringa belopp eller för att lönen betalas endast i form av naturaförmåner eller för att förskottsinnehållningsprocenten är noll (s.k. nollskattekort). Ange i punkt 609 det sammanlagda beloppet av de löner som omfattas av socialskyddsavgiften. Beräkna arbetsgivares socialskyddsavgift utgående från detta belopp och anteckna den i punkt 610. Om det i punkt 601 finns endast sådana prestationer för vilka man inte behöver betala någon socialskyddsavgift, anteckna noll i både punkt 609 och 610. Det sammanlagda beloppet av förskottsinnehållningarna som verkställts för redovisningsperioden ska anges i punkt 602. ARBETSERSÄTTNINGAR OCH BRUKSAVGIFTER Förskottsinnehållning ska verkställas på arbetsersättningarna och bruksavgifterna till fysiska personer eller sammanslutningar i det fall att ersättningsmottagaren inte är införd i förskottsuppbördsregistret. Exempelvis öppna bolag och kommanditbolag är sammanslutningar. Deklarera dessa arbetsersättningar och bruksavgifter i periodskattedeklarationens punkt 601. Deklarera arbetsersättningarna och bruksavgifterna i brutto utan att dra av momsen eller ersättningarna för arbetsresekostnaderna. Förskottsinnehållning ska verkställas på arbetsersättningarna och bruksavgifterna till aktiebolag, andelslag eller andra samfund i det fall att mottagaren inte är införd i förskottsuppbördsregistret. Anteckna 25 som skattens kod för de förskottsinnehållningar som verkställts på dessa ersättningar. palkka.fi Beräknar lönen och de lagstadgade avgifterna för dina anställda. Skapar löneintygen samt anmälningarna till Skatteförvaltningen och arbetspensionsbolagen. 6 LOGGA IN MED EN KATSO-KOD ELLER NÄTBANKKODER Skapar verifikationerna för företagets bokföring. palkka.fi

7 OM FÖRETAGET INTE HAR VERKSAMHET Momsskyldiga och arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning ska deklarera uppgifterna om moms och arbetsgivarprestationer regelbundet, enligt sin egen deklarations- och betalningsperiod. Om det inte förekommit momspliktig rörelse eller löneutbetalning, fyll i punkten Ingen momsverksamhet. Det räcker inte enbart med att du lämnar in en tom deklaration. Du kan lämna anmälan om avbrott också i förväg för högst sex månader åt gången. Du behöver lämna in en periodskattedeklaration för en avbrottsperiod som du angett i förväg endast i det fallet att det trots allt förekommit verksamhet. Om deklarationsperioden är ett kvartal kan avbrottsperioden anges för högst de två följande kvartalen. ANDRA SKATTER PÅ EGET INITIATIV Hur andra skatter på eget initiativ ska deklareras presenteras i de detaljerade deklarationsanvisningarna för periodskattedeklarationen. Anvisningarna finns på adressen skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration. KORRIGERING AV DEKLARERADE UPPGIFTER Om det finns fel i de uppgifter som lämnats i periodskattedeklarationen ska du korrigera felet utan dröjsmål. OM DEN SKATT SOM SKA BETALAS HAR DEKLARERATS TILL ETT FÖR LITET BELOPP ELLER DEN SKATT SOM SKA DRAS AV TILL ETT FÖR HÖGT BELOPP Korrigera felet genom att lämna in en tilläggsdeklaration för den redovisningsmånad som den felaktiga periodskattedeklarationen gällde. Du ska lämna in tilläggsdeklarationen med en periodskattedeklaration där du endast anger beloppen av ändringarna i de felaktigt deklarerade punkterna. Beloppet av ändringen beräknas så att det tidigare deklarerade beloppet dras av från det korrekta beloppet. Exempel: Du har deklarerat euro som moms på inhemsk försäljning (24 %). Det rätta momsbeloppet skulle dock ha varit euro. De övriga punkterna i deklarationen är korrekta. Gör korrigeringen genom att lämna in en tilläggsdeklaration för den aktuella redovisningsperioden. Deklarera euro som moms på inhemsk försäljning (24 %) i tilläggsdeklarationen. Deklarera inte de övriga uppgifterna på nytt. Om den momspliktiga rörelseverksamheten eller löneutbetalningen har upphört eller om den aldrig inletts ska du lämna in en särskild nedläggningsanmälan med Företags- och organisationsdatasystemets blankett för ändrings- och nedläggningsanmälan. Ytterligare information: Företags- och organisationsdatasystemet ytj.fi Ytterligare information i anvisningen Rättelse av uppgifterna i periodskattedeklarationen (skatt.fi). Om du har angett tidigare att det inte funnits någon verksamhet eller löneutbetalning, gör korrigeringen genom att lämna in en ny periodskattedeklaration. OM DEN SKATT SOM SKA BETALAS HAR DEKLARERATS TILL ETT FÖR HÖGT BELOPP ELLER DEN SKATT SOM SKA DRAS AV TILL ETT FÖR LITET BELOPP Du kan göra korrigeringen genom att beakta beloppet på felet i en senare periodskattedeklaration för samma räkenskapsperiod eller kalenderår. Detta är möjligt endast om felet upptäcks före räkenskapsperiodens eller kalenderårets sista periodskattedeklaration. Det andra alternativet är att lämna in en tilläggsdeklaration för den räkenskapsperiod där felet förekommer. Du ska lämna in tilläggsdeklarationen med en periodskattedeklaration där du i de felaktigt deklarerade punkterna ska ange endast beloppen av ändringarna. Exempel: Du har som moms som ska dras av deklarerat euro i den föregående periodskattedeklarationen. Det rätta beloppet skulle dock ha varit euro. De övriga punkterna i deklarationen är korrekta. I den följande periodskattedeklarationen har du euro i den moms som ska dras av. Du kan göra korrigeringen genom att utöver den moms som ska dras av för redovisningsperioden deklarera 800 euro till som den moms som ska dras av, dvs. sammanlagt euro euro = euro. 7

8 YTTERLIGARE INFORMATION SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PÅ SERVICENUMMER Periodövervakning Skattekonto E-tjänster (Katso och Tyvi) Elektronisk kommunikation (Palkka.fi) Momsbeskattning Arbetsgivare förskottsuppbörd Servicenumren betjänar dig mån fre kl Samtalsavgifterna: från fast telefonanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet bestämmer din lokala teleoperatör priset. Skatteförvaltningens telefonnummer ändras i april Telefonsystemet dirigerar de gamla numren till de nya numren ända till utgången av oktober Efter detta spelas det i det gamla numret ett meddelande som berättar att telefonnumren har ändrats. Vid behov kan du kolla de nya servicenumren på adressen skatt.fi/servicenummer. SKATTEKONTO skatt.fi/skattekonto Skatter som deklareras på periodskattedeklarationen betalas på skattekontot med en skattekontoreferens I webbtjänsten skattekonto kan du lämna in periodskattedeklarationen kontrollera skattekontots saldo och kontotransaktioner kontrollera anvisningarna för betalning och den kundspecifika skattekontoreferensen. Periodsskattedeklaration Skattekonto Betalning av skatter på Skatteförvaltningens bankkonto Saldot på skattekontot/utdrag Skattekontoinfo finns på adressen skatt.fi/skattekontoinfo 8 Skatteförvaltningens publikation 65r.16 ISSN , Juvenes Print, Tammerfors 2016