Nyheter, utmaningar och möjligheter

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Nyheter, utmaningar och möjligheter"

Lisa Andreasson
för 8 år sedan
Visningar:

1 Importmoms Nyheter, utmaningar och möjligheter Tulldagen den 1, 2 respektive 10 oktober 2013 Monika Edvall, EY Göteborg monika.edvall@se.ey.com Olof Lundqvist, EY Malmö olof.lundqvist@se.ey.com Royne Schiess, EY Stockholm royne.schiess@se.ey.com Förändrad hantering av moms vid import Regeringen avser i höst återkomma till riksdagen med ett förslag där Skatteverket blir beskattningsmyndighet för moms vid import istället för Tullverket när importören är momsregistrerad i Sverige Idag är Tullverket beskattningsmyndighet vid import Importör redovisar och betalar importmoms till Tullverket Under förutsättning att importör har avdragsrätt, kan momsen återfås från Skatteverket genom redovisning i skattedeklaration Då avdraget görs en tid senare uppstår en negativ likviditetseffekt för importören Syftet och fördelar med förslaget är att undanröja negativa likviditetseffekten (500 mkr samlat per år) och minska administrationen då endast en myndighet, förenkling av regelverk, minskad risk för periodiseringsfel, enhetlighet mellan impor5t och EU-handel, konkurrensfaktor för Sverige m.m. Har tittat på alternativa lösningar på problematiken 1

com Royne Schiess, EY Stockholm 08-520 592 39 royne.schiess@se.ey.

2 Förändrad hantering av moms vid import Förslaget omfattar endast de fall där importören är momsregistrerad i Sverige (97 % av all importmoms) Icke momsregistrerade företag, ideella föreningar, privatpersoner omfattas alltså inte utan där föreslås Tullverket fortsatt vara beskattningsmyndighet (3 % av importmomsen) Momsregistrerad vid tidpunkten för tulltaxeringsbeslut Förslaget innebär att momsregistrerad importör redovisar in- och utgående importmoms direkt i skattedeklaration Full avdragsrätt Delvis avdragsrätt, blandad verksamhet, avdragsförbud etc. Redovisningstidpunkt samma period då tullräkning eller tullkvitto ställts ut Förändrad hantering av moms vid import För att förslaget ska kunna fungera förutsätts Informationsutbyte mellan Tullverket och Skatteverket (kontroll) Viss förändring av systemet med utfärdande av tullräkningar där importören alltid ska få information från Tullverket om tullvärdet som beslutats för respektive import Angivande av namn och momsregistreringsnummer i tulldeklarationen Tullverket avgör hur systemet för tullräkning ska ändras Importör Deklaranten eller Vid indirekt ombud, ombudets huvudman Betalningsansvar för importmoms när ombud används Ombud inte längre skattskyldig för importmoms Redovisningstidpunkt Ut- och ingående moms redovisas i samma period under vilken Tullverket ställt ut tullräkning eller tullkvitto 2

momsregistrerad importör redovisar in- och utgående importmoms direkt i skattedeklaration Full avdragsrätt Delvis avdragsrätt, blandad verksamhet, avdragsförbud etc.

3 Förändrad hantering av moms vid import Varor i tullager, tillfälligt lager m.m. Skatteverket beskattningsmyndighet även i de fall beskattning sker i samband med uttag av varor ur tullager, frizon eller frilager Enhetstillstånd Om Skatteverket är beskattningsmyndighet får Tullverket inte medge att innehavare av enhetstillstånd lämnar in en deklaration med skatteredovisning i något annat land än Sverige Utländska importörer Lokal omvänd skattskyldighet vid efterföljande omsättning inom landet medför ingen skyldighet att momsregisteras men det finns en valfrihet och möjligt att välja momsregistrering Väga för och nackdel med likviditet mot kostnad för registrering Ikraftträdande 1 januari 2015 Vem är skattskyldig för importmomsen? Den som enligt tullagstiftningen är betalningsskyldig för tull Deklarant = gäldenär Indirekt ombud Direkt ombud Den som skulle ha varit betalningsskyldig för tull om varorna hade varit tullbelagda Ej tullbelagd vara, befriad från tull, import momsmässigt men inte tullmässigt (ex.vis Åland) Innehavare av mellanstatligt enhetstillstånd 3

Enhetstillstånd Om Skatteverket är beskattningsmyndighet får Tullverket inte medge att innehavare av enhetstillstånd lämnar in en deklaration med skatteredovisning i något annat land än Sverige

4 Vem har avdragsrätt för importmomsen? Enbart förhållandet att man är skyldig att betala importmoms ger inte rätt till avdrag för densamma Ska användas eller förbrukas i momspliktig verksamhet Skvs inställning 2008 Ägare till varorna eller varor som omfattas av garantiåtagande = OK 2011 Även varor som importeras för reparation utan garantiåtagande = OK Endast avdragsrätt för sådan importmoms som inte kan återfås inom ramen för den importbeskattning avseende tillfällig import som hanteras av Tullverket Vem har avdragsrätt för importmomsen? Utländska importörer som inte är skyldiga att momsregistrera sig i Sverige Möjligt att överföra avdragsrätten till kunden Låta kunden stå som importör eller upprätta underlag Alternativ ansöka om återbetalning OBS! Deadlines Part som varken är ägare av varorna när de importeras eller köpare av varorna efter att de importerats har EJ avdragsrätt! Angivande av fel importör (avsiktligt eller oavsiktligt) Varken speditören, den rätte eller den felaktige importören har avdragsrätt 4

eller varor som omfattas av garantiåtagande = OK 2011 Även varor som importeras för reparation utan garantiåtagande = OK Endast avdragsrätt för sådan importmoms som inte kan återfås inom ramen för

5 Moms på tullräkningen eller leverantörsfakturan? Vissa bikostnader ska ingå i beskattningsunderlaget för importmoms, ex vis Lossningskostnad på bestämmelseorten om varorna placeras i tillfälligt lager eller tullager Transporttjänster fram till första bestämmelseorten Ev. transportkostnader fram till annan ort än första bestämmelseorten Om ska ingå som bikostnad ska leverantören (ex.vis transportören) inte debitera moms på fakturan Tydliga transporthandlingar Endast korrekt debiterad moms är avdragsgill! Risk för nekat avdrag och skattetillägg 5

tillfälligt lager eller tullager Transporttjänster fram till första bestämmelseorten Ev.

Relevanta dokument

Importmoms Nya regler från 1/1 2015

Importmoms Nya regler från 1/1 2015 Niclas Lindgren 070-318 92 31 Redovisning av importmoms till Skatteverket Enklare hantering Företagen redovisar importmoms i momsdeklarationen i stället för att betala