Liber AB. b Upprätta likviditetsbudget för 20x1. Utdrag ur Thomasson/Den nya affärsredovisningen 13 uppl Spridning förbjuden.

Transkript

1 6 KAPITEL 2 b Upprätta likviditetsbudget för 20x1. Ingående likvida medel 0 Inbetalningar Ägarinsättning 100 Banklån 200 Försäljning Utbetalning Inköp av maskiner 240 Inköp av råmaterial 250 Div omkostnader 150 Ränteutgifter 30 Ägarens uttag Utgående likvida medel =160 Losn.indb

2 7 kapitel Budgetering Eva Teko har gjort nedanstående prognos över inkomster och utgifter för sin rörelse det första verksamhetsåret, 20x1. Alla belopp i tkr. Inkomster Försäljning 900 Utgifter Varuinköp 650 Inköp av inventarier 100 Hyra 60 Telefon, porto, kontorsmaterial 40 Ränteutgifter för banklån 18 Övriga upplysningar: Ägaren sätter vid rörelsens start i början av året in 150. Samtidigt erhåller företaget ett banklån på 120. Vid årets slut beräknas fordringarna på kunder komma att uppgå till 90, medan skulderna till leverantörer beräknas bli 70. Varulagret vid årets slut antas bli upptaget i balansräkningen till 75 (anskaffningsvärdet). Inventarierna beräknas ha en nyttjandeperiod (ekonomisk livslängd) på fem år. Lika stora avskrivningar varje år. Privatuttag under året 90. Amortering på banklånet 24. Uppgifter a Upprätta resultatbudget för 20x1. Intäkter Försäljning 900 Kostnader Kostnad för sålda varor (650 75) 575 Avskrivning på inventarier (100/5 år) 20 Hyra 60 Telefon, Porto, Kontorsmtrl 40 Räntekostnader Årets resultat +187 Losn.indb

3 8 KAPITEL 2 b Upprätta likviditetsbudget för 20x1. Ingående likvida medel 0 Inbetalningar Ägarens insättning 150 Banklån 120 Försäljning (900 90) Utbetalningar Varuinköp (650 70) 580 Inköp av inventarier 100 Hyra 60 Telefon, porto, kontorsmtrl 40 Ränteutgifter 18 Ägarens uttag 90 Amortering Utgående likvida medel Resultatberäkning Tillgångarna och skulderna i ett företag vid början respektive vid slutet av år 20x4 framgår av nedanstående uppställning. Belopp i tkr. 20x x Tillgångar Skulder a Beräkna det egna kapitalet vid början respektive vid slutet av året. 1/ = 33 31/ = 48 b Vilket är årets resultat, förutsatt att ägaren inte satt in eller tagit ut något kapital? = +15 c Vilket är årets resultat, förutsatt att ägaren tagit ut 70 tkr under året och inte satt in något nytt kapital? = +85 d Vilket är årets resultat, förutsatt att ägaren tagit ut 10 tkr per månad under året och vid ett tillfälle satt in 60 tkr för att hjälpa upp företagets dåliga likviditet? = +75 e Hur mycket har ägaren netto tagit ut under året, om årets resultat är en vinst på 200 tkr? = 185 Losn.indb

4 9 kapitel Budget, löpande bokföring och bokslut Kalle Karlsson planerar att starta upp en ny bokhandel i X-stad, en enskild firma. Han har ett sparkapital på kr som han tänker satsa, resten får han låna av Utvecklingsfonden i form av ett särskilt startlån. Följande förutsättningar gäller för första verksamhetsåret, 20x3. Bokför alla inoch utbetalningar via bankkontot om inget annat anges. Alla belopp i tkr. 1 Kalle Karlsson sätter in sina sparade 500 tkr i rörelsen vid starten den 1 januari 20x3. Pengarna placeras i kassan. 2 Kalle erhåller i början av året ett startlån från Utvecklingsfonden på 1 miljon kr som sätts in på bankkontot. Lånet betalas tillbaka den siste oktober under det första verksamhetsåret. 3 I början av januari räknar han med att köpa inventarier (bokhyllor, kassaapparat m.m.) för 480 tkr. Inventariernas nyttjandeperiod beräknas till 6 år. 4 Lokalhyran 25 tkr betalas den 1:e varje månad (= förskott). 5 Inköp av böcker för 300 tkr per månad, inklusive frakt m.m. 6 Försäljningen beräknas till 600 tkr per månad. 7 Kalle räknar med att reklamutgifterna för januari kommer att uppgå till 185 tkr, medan reklamutgifterna för februari december blir 65 tkr per månad. 8 Kalle räknar med att ta ut 40 tkr i månaden i form av ägaruttag. Han är egen företagare och betalar själv sin preliminärskatt (F-skatt). 9 Kalle kommer redan den 1 januari att anställa någon som kan hjälpa honom med försäljning, administration m.m. Kalle beräknar lönen till 30 tkr i månaden. Uppgift a Upprätta, med utgångspunkt från händelserna ovan, en budgeterad likviditets-, resultat- och balansbudget för 20x3. b Bokför på kontona nedan händelserna som inträffade under året (händelserna kan bokföras tillsammans, exempelvis kan den samlade försäljningen bokföras samtidigt). I förhållande till budgeten uppkom följande avvikelser: pkt 6 Försäljningen uppgick till 618 tkr i månaden. pkt 5 Bokinköpen uppgick till 291 tkr i månaden. pkt 9 Lönen till den anställde uppgick till 32 tkr i månaden = = = 384 c Gör bokslut på kontona. (10) Gör avskrivning på inventarier (enligt villkoren i pkt 3). Losn.indb

5 10 KAPITEL 2 Likviditetsbudget Inbetalningar Ägarinsats 500 Utvecklingsfonden Försäljning (600 12) Summa inbetalningar Utbetalningar Utvecklingsfonden Inventarier 480 Hyra (25 12) 300 Bokinköp (300 12) Reklam ( ) 900 Lön (30 12) 360 Ägaruttag (40 12) 480 Summa utbetalningar Behållning likvida medel resultatbudget Intäkter Försäljning (600 12) Summa intäkter Kostnader Hyra (25 12) 300 Bokinköp (300 12) Reklam ( ) 900 Lön (30 12) 360 Avskrivningar inventarier 80 Summa kostnader Årets resultat (vinst) balansbudget Budgeterad balansräkning Inventarier 480 Ackumulerade avskr. inv 80 Bank Eget kapital ( ) Kassa Losn.indb

6 11 kapitel 2 Inventarier 3 Bank 480 BR 480 Ackumulerade avskrivningar, inventarier BR Avskr. inv 80 Eget kapital 8 Bank Kassa 500 BR RR Bank 2 Lån, utveck Inventarier Försäljning Hyra Bokinköp Reklam Eget kapital Löner Lån, utveck BR Lån utvecklingsfonden 2 Bank Bank Kassa 1 Eget kapital 500 BR 500 Bokinköp 5 Bank RR Försäljning RR Bank Hyresutgifter 4 Bank 300 RR 300 Reklamutgifter 7 Bank 900 RR 900 Löner 9 Bank 384 RR 384 Avskrivningar 10 Ack. avskr. inv 80 RR 80 Balansräkning Inventarier 480 Ack. avskr. 80 Bank Eget kapital Kassa Resultaträkning Bokinköp Försäljning Hyra 300 Reklam 900 Löner 384 Avs. inv 80 Eget kapital Losn.indb

7 12 KAPITEL Löpande bokföring och bokslut Marknadsföringskonsulten Kenneth Burke börjar sin verksamhet i början av 20x1. Under 20x1 inträffar nedanstående affärshändelser. Alla belopp i tkr. 1 Företaget grundas med ett eget kapital av 25, vilket betalas in kontant. 2 Företaget erhåller ett banklån med sätts in på ett nyöppnat checkkonto. 4 Hyra för dator betalas med check, Lokalhyra, 24, betalas med check. 6 8 sätts in på ett nyöppnat plusgirokonto. 7 Klientarvoden, 225, erhålls via plusgirogirering. 8 Diverse kontorsmaterial, porto och telefon, sammanlagt 40, betalas genom plusgirogirering gireras från plusgirokontot till checkkontot. 10 På banklånet betalas ränta, 7, och amortering, 10. Betalning sker med check. 11 Burke tar ut 150 från checkkontot för privat bruk. 12 Banken meddelar att man gottskrivit checkkontot med ränta för 20x1 med 3. Uppgifter a Bokför affärshändelserna på kontona nedan. b Gör en råbalans vid årets slut. c Gör bokslut på kontona. Losn.indb

8 13 kapitel 2 Kassa 1 EK 25 3 Checkkonto 65 2 Banklån 50 6 Plusgiro 8 BR Eget kapital 11 Checkkonto Kassa 25 BR 14 RR Plusgiro 6 Kassa 8 8 Div kontorsk 40 7 Klientarvode Checkkonto 185 BR Banklån 10b Checkkonto 10 2 Kassa 50 BR Checkkonto 3 Kassa 65 4 Datorhyra 18 9 Plusgiro Lokalhyra Ränteinkomster 3 10a Ränteutgifter 7 10b Banklån EK 150 BR Lokalhyra 5 Checkkonto 24 RR 24 Klientarvode RR Plusgiro 225 Datorhyra 4 Checkkonto 18 RR 18 Ränteinkomster RR 3 12 Checkkonto 3 Diverse kontorsutgifter 8 Plusgiro 40 RR 40 Ränteutgifter 10a Checkkonto 7 RR 7 Balansräkning Kassa 2 EK 14 Plusgiro 8 Banklån EK 40 Checkkonto Resultaträkning Lokalhyra 24 Klientarvode 225 Datorhyra 18 Ränteintäkt 3 Div kontorsk 40 Räntekostn 7 EK Losn.indb

9 14 KAPITEL 2 Råbalans Konto Debet Kredit Kassa Plusgiro Checkkonto Eget kapital Banklån Klientarvoden 225 Ränteinkomster 3 Lokalhyra 24 Datorhyra 18 Diverse kontorsutgifter 40 Ränteutgifter d Besvara nedanstående frågor efter att du gjort bokslutet. 1 Hur stor är kassabehållningen vid årets slut? 2 2 Hur stor är behållningen på checkkontot respektive plusgirokontot vid årets slut? 44 resp. 8 3 Hur stort är banklånet vid årets slut? 40 4 Hur stort är det egna kapitalet vid årets slut? 14 5 Hur stora har årets intäkter varit? Hur stort resultat redovisar man för 20x1? = På vilka sätt har det egna kapitalet ökat respektive minskat under 20x1? Ägarinsättning +25 Ägaruttag 150 Årets vinst +139 Utgående EK =14 Losn.indb

10 15 kapitel Löpande bokföring och bokslut Trädgårdsfirman Grön och sund startas i början av år 20x8. I nedanstående punkter sammanfattas affärshändelserna under företagets första verksamhetsår. Alla transaktioner görs mot bankkontot. 1 Företaget grundas med ett eget kapital av kr, vilket sätts in på bankkontot (a). Samtidigt erhåller företaget ett banklån på kr (b). 2 Inköp av en gräsklippare för kr. 3 Trädgårdsarbete görs för kunders räkning motsvarande kr under året. Kunderna betalar till bankkontot. 4 Även följande transaktioner gjordes under året: a Betalning av mobilräkning b Hyresutbetalningar med kr totalt under året c Inköp av bensin till gräsklipparen med kr d Annonsering på internet för kr 5 Ägaren gör ett ägaruttag på kr. 6 Företaget amorterar kr på lånet (a) samtidigt som man betalar ränta med kr (b). 7 Banken meddelar att årets ränteintäkter som tillförts bankkontot uppgår till kr. Uppgifter a Bokför affärshändelserna på kontona nedan och på de följande sidorna b Gör bokslut på T-kontona (8). Vid bokslutet görs avskrivning på maskinen med 25 %. Maskiner 2 Bank BR Eget kapital 5 Bank a Bank BR RR Ackumulerade avskrivningar, maskiner BR Avskr invent Banklån 6a Bank b Bank BR Bank 1a Eget kapital Maskiner b Banklån a Tele o porto Arvode b Hyra Räntekonto c Drivmedel d Annonser Eget kapital a Banklån b Ränteutgifter BR Losn.indb

11 16 KAPITEL 2 Hyra 4b Bank RR Arvode RR Bank Tele och porto 4a Bank RR Ränteinkomster RR Bank Drivmedel 4c Bank RR Annonser 4d Bank RR Ränteutgifter 6b Bank RR Avskrivningar, maskiner 8 Ack avskrivn RR Balansräkning Maskiner Ack avskr mask Bank EK Banklån Resultaträkning Hyra Arvode Tele och porto Ränteink Drivmedel Annonser Ränteutgifter Avskr mask EK Losn.indb

12 17 kapitel Löpande bokföring och bokslut Internetbutiken High End startas i början av år 20x4. I nedanstående punkter sammanfattas affärshändelserna under företagets första verksamhetsår. Alla transaktioner görs mot antingen kassan eller bankkontot. 1 Företaget grundas med ett eget kapital av kr, vilket sätts in på bankkontot. 2 En butik hyrdes för kr för helåret betalas via bank. 3 Sammantaget köptes, via bankkontot, datorer för kr. 4 Butiken tar ut en timhyra för att få använda datorerna under helåret uppgick denna till kr. Dessa intäkter mottogs kontant. 5 Butiken sålde också ett rabattkort om kunden köpte detta fick man en rabatt på 20 % vid varje hyrtillfälle. Intäkterna för detta rabattkort uppgick till kr kontant. 6 Städning av lokalen betalades kontant för motsvarande kr för helåret. 7 El-räkningen uppgick till kr och betalades via bankkontot. 8 Internetabonnemang betalades via bankkontot för motsvarande kr. 9 Försäkringar för datorena betalades med kr från bankkontot. 10 Ägaren plockade kontant ut kr i månaden i ägaruttag från butiken, dvs. totalt kr. 11 I slutet på året sattes kr in på bankkontot. Pengarna togs från kassan. Uppgifter a Bokför affärshändelserna på kontona nedan och på de följande sidorna. b Gör bokslut på T-kontona (12). Vid bokslutet görs avskrivning på datorena som beräknades ha en livslängd på 3 år. Datorer 3 Bank BR Eget kapital 10 Kassa Bank BR RR Ackumulerade avskrivningar, datorer BR Avskr dator Losn.indb

13 18 KAPITEL 2 Kassa 4 Internetink Städning Rabattkort EK Bank BR Bank 1 Eget kapital Hyra Kassa Dator El Abonnemang Försäkring BR Hyra 2 Bank RR Internetavgift inkomst RR Kassa Städning 6 Kassa RR Rabattkort inkomst RR Kassa El 7 Bank RR Abonnemang 8 Bank RR Försäkring 9 Bank RR Avskrivning, datorer 12 Dator RR Losn.indb

14 19 kapitel 2 Balansräkning Dator Ack avskr dator Kassa Eget kapital Bank Resultaträkning Hyra Internet Städning Rabatt El Abonnemang Försäkring Avskr bil EK Losn.indb

15 20 KAPITEL Löpande bokföring och bokslut Biluthyrningsfirman Rapid har bedrivit verksamhet sedan 3 år tillbaka. Nedan ser du hur balansräkningen för företagets såg ut per den 31 december år 20x6: Balansräkning 31/12 20x6 Bilar Eget kapital Ack. avskr. bilar Banklån Kassa/Bank Summa Summa Nedan finner du årets transaktioner. Alla dessa bokas mot kontot Kassa/ Bank. 1 Börja med att föra in de ingående balanserna per den 1 januari år 20x7. 2 Företaget startar året med att ta ytterligare ett banklån det nya lånet är på kr. 3 I början på året görs ett inköp av en ny bil för kr. 4 Total sett under året hyr företaget ut bilar för kr. 5 Drivmedel för bilarna uppgick totalt till kr. 6 Reparationer har under året gjorts med kr. 7 Bilförsäkringarna uppgick till kr. 8 Lokalhyran uppgick till kr. 9 Ägaren plockade kontant ut kr i månaden i ägaruttag från uthyrningsverksamheten, dvs. totalt kr. 10 Amorteringar på banklånet gjordes med kr. 11 Räntan på banklånet betalades per den sista december 20x7 och uppgick till kr. Uppgifter a Bokför affärshändelserna på kontona nedan och på de följande sidorna. b Gör bokslut på T-kontona (12) per den 31/12 20x7. Vid bokslutet görs avskrivning på bilarna med kr. Bilar 1 IB BR Kassa/Bank Eget kapital 9 Kassa/Bank IB BR RR Ackumulerade avskrivningar, bilar BR IB Avskr bil Banklån 10 Kassa/Bank IB BR Kassa/Bank Losn.indb

16 21 kapitel 2 Kassa/Bank 1 IB Bilar Banklån Drivmedel Biluthyrning Reparationer Bilförsäkring Lokalhyra Eget kapital Banklån Räntekostnader BR Drivmedel 5 Kassa/Bank RR Biluthyrning RR Kassa/Bank Reparationer 6 Kassa/Bank RR Bilförsäkring 7 Kassa/Bank RR Lokalhyra 8 Kassa/Bank RR Räntekostnader 11 Kassa/Bank RR Avskrivningar, bilar 12 Ack avskr bil RR Losn.indb

17 22 KAPITEL 2 Balansräkning Bilar Ack avskr bil Kassa/Bank EK Banklån Resultaträkning Drivmedel Biluthyrning Reparationer Bilförsäkring Lokalhyra Räntekostn Avskr bil EK Losn.indb

18 23 kapitel Resultatberäkning Enligt en redovisningsrapport har ett detaljhandelsföretag följande inkomster och utgifter under sitt första verksamhetsår (alla belopp i tkr): Inkomster Varuförsäljning Ränteinkomster 10 Utgifter Inköp av inventarier 300 Varuinköp 900 Löner 130 Hyror 60 Ränteutgifter 48 Upplysningar för resultatberäkningen: 1 Inventarierna beräknas ha en ekonomisk livslängd av fem år. 2 Vid årets slut finns varor i lager med ett anskaffningsvärde av Skuld till de anställda den 31 dec för under året intjänad, ännu ej utbetald semesterlön, 12. Beräkna resultatet för det första verksamhetsåret. Försäljningsintäkter Ränteintäkter Avskrivning på inventarier (300/5) 60 Kostnad sålda varor ( ) 800 Löner ( ) 142 Hyror 60 Räntekostnader Årets resultat +100 Losn.indb

19 24 KAPITEL Kontering tolkning Ange vilka affärshändelser som ligger till grund för nedanstående konteringar i ett transportföretag. Debet Kredit Nr konto konto Affärshändelse 1 Kassa Eget kapital Ägarens insättning av kapital 2 Kassa Transportinkomster Inkomst av utförd transport 3 Banklån Kassa Amortering på banklån 4 Kassa Bank Bankuttag 5 Drifts- Kassa utgifter Kontant betalning av utgifter för driften 6 Bank Ränteinkomster Ränta gottskrivs bankkontot 7 Bank Banklån Lyfter banklån, beloppet sätts in på bankkontot Losn.indb

20 25 kapitel Löpande bokföring och bokslut Ett nystartat företag, LJUSSKYLTAR, startar sin verksamhet den 1 januari 20x8. a Bokför nedanstående händelser på bifogade konton. Alla belopp i tkr. 1 Företaget startas med eget aktiekapital om 400 tkr. Hälften av pengarna sätts in på ett företagskonto i banken, den andra hälften placeras i kassan. 2 Företaget lånar 300 tkr från banken. Beloppet sätts in på bankkontot. Lånet ska amorteras på 10 år. Ränta 11 %. Amortering och räntebetalning sker den 30 december. 3 Man säljer skyltar under året. Pris per ljusskylt är 3 tkr. All försäljning sker via plusgiro. 4 Man har förhandlat sig fram till ett förmånligt pris hos materialleverantören. Inköpspriset för material till en ljusskylt är 1 tkr och betalas via plusgirot. Företaget köper in skyltar. 5 Man har anställt fyra personer för att montera ihop ljusskyltarna. Lönen för dessa personer beräknas till totalt 140 tkr/månad. Lönen betalas via plusgirot. 6 Företaget kommer i början av januari investera i inventarier för 200 tkr och betalas via bankkontot. Nyttjandeperioden (ekonomiska livslängden) för bilar och inventarier beräknas till 10 år. 7 Annonser betalas med 10 tkr från bankkontot. 8 Telefon och porto betalas kontant med 6 tkr. 9 Övriga kostnader (hyra, bensin m.m.) beräknas till 30 tkr/månad och betalas via plusgiro. 10 (a) Ränta och (b) amortering betalas den 30 december enligt lånevillkoren (se punkt 2). Beloppen belastar bankkontot. 11 Banken meddelar att företagets bankkonto gottskrivits ränta med 16 tkr den 31 december. b Gör bokslut per den 31 december 20x8. Ta vid bokslutet hänsyn till föl jande: 12 Varulagret uppgår till 50 ljusskyltar inköpta för 1 tkr styck. 13 Avskrivningarna på inventarierna sker med beräknad ekonomisk livslängd på 10 år, med lika stora avskrivningar varje år. Losn.indb

21 26 KAPITEL 2 Tillgångar Eget kapital & Skulder Inventarier 6 Bank 200 BR 200 Ackumulerade avskrivningar, inventarier BR Avskr. inv. 20 Eget kapital BR Kassa Bank 200 RR Varulager 12 KSL 50 BR 50 Kassa 1 Eget kapital Telefon o post 6 BR Banklån 10b Bank 30 2 Bank 300 BR Bank 1 Eget kapital Inventarier Banklån Annons Ränteink a Ränteuttag 33 10b Banklån 30 BR Plusgiro 3 Försäljning KSL Löner Övrig driftsu. 360 BR Balansräkning Inventarier 200 Acj, avskr. 20 Lager 50 Eget kapital Kassa 194 Banklån 270 Bank 243 Plusgiro Losn.indb

22 27 kapitel 2 Utgifter Kostnad sålda ljusskyltar (KSL) 4 Plusgiro Varulager 50 RR Inkomster Försäljning RR Plusgiro Löner 5 Plusgiro RR Ränteinkomster RR Bank 16 Annonsutgifter 7 Bank 10 RR 10 Telefon o post 8 Kassa 6 RR 6 Övriga driftsutgifter 9 Plusgiro 360 RR 360 Avskrivningar, inventarier 13 Ack. avskr. 20 RR 20 Ränteutgifter 10a Bank 33 RR 33 Resultaträkning KSL Försäljning Lön Ränteink. 16 Annons 10 Tele o post 6 Övr. driftsu. 360 Avskr. inv. 20 Ränteutg. 33 Eget kapital Losn.indb