Standard 5.1. Bilaga I

Transkript

1 Standard 5.1 Regelbunden informationsskyldighet Bilaga I Nyckeltal

2 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (2) INNEHÅLL 1 Finansiella nyckeltal Definitioner av komponenterna i nyckeltalen Rörelseresultat Finansieringskostnader Vinst eller förlust (resultat) Eget kapital Skulder Räntebärande finansiella skulder och räntebärande finansiella nettoskulder Verksamhetens omfattning Intäkter Lönsamhet Rörelseresultat i procent Vinst eller förlust i procent Avkastning på investerat kapital i procent Avkastning på eget kapital i procent Finansiering och finansiell ställning Soliditet Skuldsättningsgrad 7

3 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (3) Nettoskuldsättningsgrad 7 2 Nyckeltal per aktie Definitioner av komponenterna i nyckeltalen Antal aktier Avvikande längd på räkenskapsperioden Nyckeltal Resultat per aktie Eget kapital per aktie Utdelning per aktie Utdelning i procent av resultatet Effektiv utdelning i procent Pris/vinst-förhållande (P/E-tal) Aktiens kursutveckling Aktiestockens marknadsvärde Utveckling av omsättningen av aktierna i antal och i procent _ Emissionskorrigerat vägt medelantal aktier under räkenskapsperioden Emissionskorrigerat antal aktier vid utgången av räkenskapsperioden 11

4 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (4) 1 FINANSIELLA NYCKELTAL 1.1 Definitioner av komponenterna i nyckeltalen Rörelseresultat (1) Emittenter som redovisar ett rörelseresultat i sin resultaträkning ska se till att det redovisade beloppet speglar verksamheter som normalt är att betrakta som löpande verksamhet. Poster som är klart hänförliga till den löpande verksamheten, t.ex. nedskrivningar av varulager och omstruktureringskostnader, bör medräknas i rörelseresultatet även om de förekommer oregelbundet eller är extraordinära till beloppet. Även poster som inte ingår i kassaflödet, t.ex. avskrivningar, bör medräknas i rörelseresultatet. 1 (2) Rörelseresultatet medräknas till det belopp som tagits upp i den reviderade resultaträkningen enligt IAS 1. (3) Har något rörelseresultat inte redovisats i den reviderade resultaträkningen enligt IAS 1 bör en definition av det rörelseresultat som använts för nyckeltalet lämnas i samband med formlerna Finansieringskostnader (4) Som finansieringskostnader behandlas räntekostnaderna för finansiella skulder och provisionskostnaderna för finansieringsöverenskommelser. 1 IAS 1 BC13. Begreppet löpande verksamhet definieras utöver i IAS 1 också i IAS 7 med exempel på poster som ingår i kassaflöden från den löpande verksamheten (IAS 7.14). Emittenten får bedöma i vilken utsträckning exemplen i standarden används till att definiera rörelseresultatet, om ett rörelseresultat redovisas i resultaträkningen.

5 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (5) (5) Med räntekostnader avses räntekostnader för finansiella skulder enligt IFRS 7.20 inklusive räntekostnader för finansiell leasing enligt IAS 17. (6) Förändringar i verkligt värde för finansiella skulder som värderas till verkligt värde räknas inte in i finansieringskostnaderna. (7) Kursdifferenser som hänför sig till räntebärande finansiella skulder i utländsk valuta och säkringsredovisningen av dem räknas in i finansieringskostnaderna. I finansieringskostnader medräknas också den räntedifferens som uppstår vid säkringsredovisningen av finansiella skulder i utländsk valuta Vinst eller förlust (resultat) (8) Vinsten eller förlusten medräknas till det belopp som tagits upp i den reviderade resultaträkningen enligt IAS 1. I vinsten eller förlusten medräknas vinst eller förlust som är hänförlig till innehavare av aktier i moderbolaget och vinst eller förlust som är hänförlig till minoritetsintressen Eget kapital (9) Som eget kapital medräknas eget kapital som är hänförligt till innehavare av aktier i moderbolaget och minoritetsintressen Skulder (10) Skulderna fastställs enligt IFRS-standarderna. På nyckeltalen tillämpas klassifikationerna av eget kapital och skulder enligt IFRS-standarderna. Avsättningar likställs med skulder Räntebärande finansiella skulder och räntebärande finansiella nettoskulder (11) Räntebärande finansiella skulder är lång- och kortfristiga finansiella skulder, t.ex. finansiella leasingskulder, nollräntelån och följande års amorteringar på långfristiga finansiella skulder. (12) Räntebärande finansiella tillgångar är t.ex. lånefordringar och kortfristiga ränteplaceringar. Långfristiga lånefordringar får medräknas om de kan realiseras på balansdagen. (13) I räntebärande finansiella skulder och tillgångar inräknas inte uppskjutna skatteskulder eller uppskjutna skattefordringar. (14) Räntebärande finansiella nettoskulder utgör skillnaden mellan räntebärande finansiella skulder och räntebärande finansiella tillgångar

6 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (6) inklusive kassamedel enligt IAS Verksamhetens omfattning Intäkter (15) Som nyckeltal redovisas intäkter enligt IAS 1.81 a i den reviderade resultaträkningen. 1.3 Lönsamhet Rörelseresultat i procent (16) Nyckeltalet beräknas genom att dividera rörelseresultatet med intäkterna. Rörelseresultat x 100 Intäkter Vinst eller förlust i procent (17) Nyckeltalet beräknas genom att dividera vinsten eller förlusten med intäkterna. Vinst eller förlust x 100 Intäkter Avkastning på investerat kapital i procent (18) Nyckeltalet beräknas genom att dividera vinsten eller förlusten plus finansieringskostnaderna med summan av eget kapital och räntebärande finansiella skulder. Som divisor används genomsnittet av ingående och utgående balans. Vinst eller förlust + finansieringskostnader x 100 Eget kapital + räntebärande finansiella skulder Vinsten eller förlusten kan i nyckeltalet ovan också anges före skatt.

7 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (7) Avkastning på eget kapital i procent (19) Nyckeltalet beräknas genom att dividera vinsten eller förlusten med eget kapital. Som divisor används genomsnittet av ingående och utgående balans. Vinst eller förlust x 100 Eget kapital 1.4 Finansiering och finansiell ställning Soliditet (20) Nyckeltalet beräknas genom att dividera eget kapital på balansdagen med balansomslutningen efter avdrag för erhållna förskott. Eget kapital x 100 Balansomslutning erhållna förskott Skuldsättningsgrad (21) Nyckeltalet beräknas genom att dividera räntebärande finansiella skulder på balansdagen med eget kapital. Räntebärande finansiella skulder x 100 Eget kapital Nettoskuldsättningsgrad (22) Nyckeltalet beräknas genom att dividera räntebärande finansiella nettoskulder på balansdagen med eget kapital. Räntebärande finansiella nettoskulder x 100 Eget kapital

8 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (8) 2 NYCKELTAL PER AKTIE 2.1 Definitioner av komponenterna i nyckeltalen Antal aktier (1) Bestämmelserna i IAS 33 om beräkning av antalet aktier ska tillämpas på alla aktierelaterade nyckeltal. (2) I antalet aktier medräknas utestående aktier, dvs. emittentens innehav av egna aktier avräknas från totalantalet aktier. (3) Om antalet aktier under de tre senast avslutade räkenskapsperioderna har ändrats till följd av en ökning eller nedsättning av aktiekapitalet eller en ändring av aktiernas bokföringsmässiga motvärde eller nominella värde, eller av någon annan orsak, ska nyckeltalen per aktie rättas till. Den grund som använts vid rättelsen ska uppges. 2 (4) Om antalet aktier förändras ska det multipliceras med en tidvägningsfaktor. Tidvägningsfaktorn utgörs av det antal dagar som aktierna varit utestående i förhållande till totalt antal dagar under perioden. (5) Aktieemissioner medräknas i nyckeltalet med hjälp av en aktieemissionsfaktor. Aktieemissionsfaktorerna beräknas enligt IAS FMF 5 4 mom. 3 Exemplen 3 och 4 i bilagan till IAS 33 åskådliggör hur en fondemission respektive nyemission påverkar aktieemissionsfaktorerna.

9 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (9) Avvikande längd på räkenskapsperioden (6) Om emittentens räkenskapsperiod avviker från 12 månader, ska det resultat för räkenskapsperioden som ingår i de per aktie uträknade nyckeltalen rättas så att det motsvarar 12 månader. Den avvikande längden på räkenskapsperioden ska uppges i samband med nyckeltalen Nyckeltal Resultat per aktie (7) Resultatet per aktie beräknas och redovisas enligt IAS 33 före och efter utspädning. (8) Resultat per aktie före utspädning ska beräknas genom att dividera vinst eller förlust hänförlig till innehavare av stamaktier 5 i moderbolaget med det vägda medelantalet utestående stamaktier under perioden. (9) Vid beräkning av resultat per aktie efter utspädning ska emittenten justera resultat som är hänförligt till innehavare av stamaktier i moderbolaget och medelantalet utestående aktier för effekterna av alla potentiella stamaktier som ger upphov till en utspädningseffekt. (10) Emittenten ska beräkna beloppet för det resultat per aktie som är hänförligt till innehavare av stamaktier i moderbolaget och, i det fall att resultat från kvarvarande verksamheter redovisas, det resultat från den kvarvarande verksamheten som är hänförligt till dessa aktieinnehavare. (11) Resultatet per aktie före och efter utspädning ska redovisas i resultaträkningen. Det kan också redovisas i verksamhetsberättelsen. Beloppen före och efter utspädning ska redovisas med samma vikt för samtliga perioder som omfattas av redovisningen Eget kapital per aktie (12) Nyckeltalet beräknas genom att dividera eget kapital hänförligt till innehavare av aktier i moderbolaget med antalet aktier på balansdagen före utspädning. Eget kapital hänförligt till innehavare av aktier i moderbolaget Antal aktier på balansdagen före utspädning 4 FMF 5 5 mom. 5 Enligt definitionen i IAS 33 är en stamaktie ett egetkapitalinstrument som är efterställt andra slag av egetkapitalinstrument.

10 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (10) Utdelning per aktie (13) Nyckeltalet beräknas genom att dividera utdelningen för räkenskapsperioden med antalet aktier på balansdagen före utspädning. Utdelning för räkenskapsperioden Antal aktier på balansdagen före utspädning Utdelning i procent av resultatet (14) Nyckeltalet beräknas genom att dividera utdelningen per aktie med resultatet per aktie. Utdelning per aktie x 100 Resultat per aktie Effektiv utdelning i procent (15) Nyckeltalet beräknas genom att dividera utdelningen per aktie med den officiella slutkursen för räkenskapsperioden i den allmänna handeln eller motsvarande handel. Utdelning per aktie x 100 Slutkurs för räkenskapsperioden Pris/vinst-förhållande (P/E-tal) (16) Nyckeltalet beräknas genom att dividera den officiella slutkursen för räkenskapsperioden i den allmänna handeln eller motsvarande handel med resultatet per aktie. Slutkurs för räkenskapsperioden Resultat per aktie Aktiens kursutveckling (17) Som nyckeltal redovisas den lägsta och den högsta kursen i den allmänna handeln eller motsvarande handel under räkenskapsperioden och mittkursen för räkenskapsperioden. Mittkursen beräknas genom att dividera den totala aktieomsättningen i euro med medelantalet omsatta aktier under räkenskapsperioden före utspädning. Mittkurs = Total aktieomsättning i euro Medelantal omsatta aktier under räkenskapsperioden före utspädning

11 FINANSINSPEKTIONEN 5 Informationsgivning tills vidare dnr 1/120/ (11) (18) Utvecklingen av aktiens mittkurs ska dessutom visas grafiskt minst med månadsdata, t.ex. med en indexserie Aktiestockens marknadsvärde (19) Nyckeltalet beräknas genom att dividera antalet aktier på balansdagen före utspädning med den officiella slutkursen för räkenskapsperioden i den allmänna handeln eller motsvarande handel. Antal aktier på balansdagen före utspädning x slutkurs för räkenskapsperioden (20) Nyckeltalet beräknas också inklusive aktieslag som inte är föremål för allmän eller motsvarande handel. Marknadsvärdet för onoterade aktier beräknas på mittkursen för ett aktieslag som är föremål för allmän eller motsvarande handel och som till förvaltningsrätten bäst motsvarar det onoterade aktieslaget Utveckling av omsättningen av aktierna i antal och i procent (21) Som nyckeltal redovisas antalet omsatta aktier under räkenskapsperioden och antalet i procent av medelantalet aktier under räkenskapsperioden före utspädning. Antal omsatta aktier under räkenskapsperioden x 100 Medelantal aktier före utspädning Emissionskorrigerat vägt medelantal aktier under räkenskapsperioden (22) Som nyckeltal redovisas det emissionskorrigerade vägda medelantalet aktier under räkenskapsperioden. (23) Det emissionskorrigerade vägda medelantalet aktier under räkenskapsperioden ska också redovisas efter utspädning om emittenten har potentiella stamaktier som ger upphov till en utspädningseffekt Emissionskorrigerat antal aktier vid utgången av räkenskapsperioden (24) Som nyckeltal redovisas det emissionskorrigerade antalet aktier på balansdagen. (25) Det emissionskorrigerade antalet aktier på balansdagen ska också redovisas efter utspädning om emittenten har potentiella stamaktier som ger upphov till en utspädningseffekt.