pwc Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Revisionsrapport 2 3 :D'Jf

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "pwc Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Revisionsrapport 2 3 :D'Jf"

Transkript

1 2 3 :D'Jf.'-- D.,;_Q :. ;. ~ :.. '-rdi Revisionsrapport Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Stefan Fredriksson Certijierad kommunal revisor pwc

2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Syfte, omfattning, genomf"orande och avgränsning Översiktlig beskrivning av verksamhet och organisation Beskrivning av debiteringsrutinerna Granskningsresultat, bedömning och rekommendationer Revisionsfråga och sammanfattande bedömning... 9

3 1. Sammanfattning Miljönämndens uppgifter omfattar ett brett spektrum av frågor med koppling till miljö- och hälsoskydd. Inom ansvarsområdet ingår bland annat allmän miljöövervakning, tillsyn enligt miljöbalken (miljöfarliga verksamheter, hälsoskydd, kemiska produkter, avfall, avlopp med mera), tillsyn av livsmedel och dricksvatten. Syftet med granskningen är att besvara revisionsfrågan: Är rutinen för debitering avseende miljö- och hälsoskyddsavgifter ändamålsenligt utformad, följer hanteringen god redovisningssed och säkerställer rutinen en god intern kontroll? Granskningen visar att debiteringsrutinen inte är dokumenterad och fastställd. Dokumentation finns för vissa moment. Vi bedömer att de debiteringsrutiner som förekommer inte säkerställer en god intern kontroll och god redovisningssed. Vi har i granskningsarbetet identifierat brister som behöver åtgärdas. De åtgärder som behöver vidtas gäller främst: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat samt kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas för alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Ingen rutinmässig betalningsuppföljning sker i dagsläget. Vi föreslår att tidigare förekommande betalningsuppföljning återinförs. Två personer bör vara involverade i arbetet med att registrera priser i Miljöreda där den ene kontrollerar vad den andre lagt in. 1 av 10

4 2. Inledning Enligt 1 kap 1 Miljöbalken (1998:808) är syftet med lagen att "... främja en hållbar utveckling som innebär att nuvarande och kommande generationer tillförsäkras en hälsosam och god miljö. En sådan utveckling bygger på insikten att naturen har ett skyddsvärde och att människans rätt att förändra och bruka naturen är förenad med ett ansvar att förvalta naturen väl". Miljönämndens uppgifter omfattar ett brett spektrum av frågor med koppling till miljö- och hälsoskydd. Inom ansvarsområdet ingår bland annat allmän miljöövervakning, tillsyn enligt miljöbalken (miljöfarliga verksamheter, hälsoskydd, kemiska produkter, avfall, avlopp med mera), tillsyn av livsmedel och dricksvatten. Kommunfullmäktige beslutar om taxor får olika typer av ärenden. Det är av vikt att det finns fungerande rutiner för debitering av miljö- och hälsoskyddsavgifter. Miljöförvaltningen arbetar med tillsyn och kontroll enligt livsmedelslagen, miljöbalken, strålskyddslagen och lagen om handel med vissa receptfria läkemedel. Förvaltningen ska kontrollera att lagstiftningen efterlevs och det innebär bland annat att tillsyns avdelningen arbetar med handläggning av ansökningar och anmälningar enligt lagstiftningen samt tillsyn och kontroll av verksamheter. Tillsynsavdelningen är indelad i fyra team: livsmedel och receptfria läkemedel, miljöskydd, hälsoskydd och miljöövervakning. 2 av 10

5 3. Syfte, omfathting, genomförande och avgränsning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har granskat debiteringsrutiner inom miljö- och hälsoskyddsverksamheten. Syftet med granskningen är att besvara revisionsfrågan: Är rutinen för debitering avseende miljö- och hälsoskyddsavgifter ändamålsenligt utformad, följer hanteringen god redovisningssed och säkerställer rutinen en god intern kontroll? För att besvara revisionsfrågan finns nio stycken kontrollfrågor enligt följande: Finns dokumenterade debiteringsrutiner och följs de? Är ansvarsfördelningen ändamålsenlig för rutinen? Hur säkerställs att korrekta underlag för fakturering finns? Sker debitering enligt gällande taxa? Hur säkerställer nämnden att allt faktureras? Hur säkerställer nämnden att allt betalas/regleras? Godkänns krediteringar (avskrivningar, borttag etc.) av behörig befattningshavare? Är fastställda kontroller effektiva och ändamålsenliga? Finns det fastställda kravrutiner och hur effektiva är dessa? Granskningen är avgränsad till miljö- och hälsoskyddsverksamheten. Granskningen har genomförts genom intervjuer med berörda tjänstemän i kommunen samt dokumentgranskning och stickprov av räkenskapsmaterial. 3 av 10

6 4. Översiktlig beskrivning av verksamhet och organisation Vid avdelningen för tillsyn och kontroll sker just tillsyn och kontroll inom områdena miljöskydd, hälsoskydd och livsmedel. Miljöövervakning inom områden luft och vatten ingår också. Inom verksamheten debiteras årliga avgifter och timavgifter med stöd av fastställda taxor men även avgifter för registrering av livsmedelsanläggning, anmälan om miljöfarlig verksamhet, hälsoskyddsverksamhet m.m., också det med stöd av fastställda taxor. Avdelningen för rådgivning och information är belägen i bibliotekshuset. Där lämnas råd inom konsumentfrågor, energi- och klimatfrågor, avfallsfrågor och transportfrågor. Till avdelningens ansvarsområde hör också samordningen av kommunens miljöstrategiska arbete och det interna miljöarbetet samt Fairtrade city. Här sker debitering av tjänster i begränsad omfattning. Inom konsumentrådgivningen och energi- och klimatrådgivningen utförs verksamhet åt andra kommuner enligt avtal. Inom avfallsrådgivningen finns ett avtal med Karlstads Energi AB, där debitering sker i enlighet med det avtalet. Enstaka debiteringar kan förekomma för uppdragsverksamhet. Miljöförvaltningen har inte haft någon ekonom anställd. Den 1 april 2013 bildades en gemensam stab för teknik- och fastighetsförvaltningen, stadsbyggnadsförvaltningen och miljöförvaltningen. Miljöförvaltningen har i och med det fått tillgång till ekonomkompetens, men har ännu inte hunnit föra över de ekonomiska frågorna till den gemensamma staben fullt ut. Det finns olika typer av debiteringar på miljöförvaltningen. Exempel på de vanligaste är debitering av årliga avgifter och debiteringar som sker efter det att en inspektör eller annan har fattat ett delegeringsbeslut (exempelvis varit ute på tillsyn på ett objekt som inte omfattas av årlig avgift). En tredje typ av debitering är debitering som sker efter det att en anmälan eller ansökan om en verksamhet inkommer (verksamheter med anmälningsskyldighet). Ett fastställande om avgift sker då utan ytterligare beslut i enlighet med taxan. Två personer som numera arbetar på staben för de tekniska förvaltningarna, men som tidigare arbetat vid miljöförvaltningen är de som utför debiteringarna inom miljö- och hälsoskyddsverksamheten. 4 av 10

7 5. Beskrivning av debiteringsrunnerna Debitering av årlig avgift görs en gång per år avseende livsmedel, läkemedel, köldmedia, miljöskydd och hälsoskydd (offentliga lokaler, hygienisk behandling och badvatten). Konsumentrådgivning, avfallsrådgivning, miljösamverkan Värmland och luftsamverkan debiteras med andra tidsintervall. Manuell checklista finns hos assistentjsystemförvaltare att alla grupper av debiteringar görs (livsmedel, miljöskydd, hälsoskydd etc.). Vid årsdebiteringarna inhämtas underlag, från respektive inspektör, till assistent på staben. Underlagen sorteras upp och skickas till assistentjsystemförvaltare som gör klart en debiteringsfil i verksamhetssystemet Miljöreda. (Miljöreda är det IT -system som används för ärenden på förvaltningen från det att registrering av nytt objekt sker tills att debiteringsfil tas fram). Debiteringsunderlaget skickas därefter tillbaka till den första assistenten som kontrollerar det (rimligt belopp, fullständiga uppgifter mm). Efter kontroll och påskrift skickas underlaget till miljödirektören för kontroll och påskrift. Därefter skickas underlaget tillbaka till assistent j systemförvaltare som skickar en fakturafil till kommunledningskontoret för fakturering i kommunens centrala faktureringsrutin och bokföring. Ingen kontroll sker av att rätt belopp faktureras utifrån fastställd taxa (exempelvis genom stickprov). Undantaget är de fasta avgifterna som kontrolleras av assistentjsystemförvaltare och assistent. Årsdebiteringarna sker genom att en lista lämnas från assistentjsystemförvaltare till inspektörer som kontrollerar att det som finns i verksamhetssystemet stämmer. De ska kontrollera att alla deras företag är med, rätt fakturaadress anges och att rätt avgift debiteras. Andra debiteringar sker genom att inspektör lämnar ifrån sig ett underlag till assistent. Detta sker i form av ett standardiserat pappersunderlag (beslutskopia). Kopia på beslutet läggs i ett dokumentfack till assistent för debitering. Ingen rutinmässig kontroll sker att allt som ska debiteras också blir debiterat. Även delegationsbeslut och anmälningsärenden hanteras på detta sätt. Den debitering som sker från avdelningen för rådgivning och information är liten i omfattning. 3-5 fakturor per år skickas med ett manuellt debiteringsunderlag som grund enligt en förtryckt mall. Kravrutinen sker via kommunens gemensamma leverantör för inkassoverksamhet. Kravärenden överlämnas inte till inkassoföretaget per automatik. Kontroll görs manuellt varje månad innan ärenden skickas vidare. Detta för att säkerställa att inte krav skickas ut beroende på att exempelvis kommunen har skickat fakturan till fel adress. Ca ärenden per år skickas till inkassobolag för fortsatt kravhantering. Ärendena är till övervägande delen från livsmedelsverksamheten. PWC 5 av 10

8 6. Granskningsresultat, bedömning och rekommendationer Nedan redogörs for vår bedömning och våra rekommendationer för varje kontrollfråga utifrån de granskningsresultat vi erhållit. Finns dokumenterade debiteringsrutiner ochföljs de? Det finns ingen fullständig dokumenterad debiteringsrutin som beskriver processen från inspektörs registrering av ett nytt objekt till dess att kontroll gjorts av bokförda intäkter. Dokumenterade rutiner finns för vissa delar i debiteringsrutinen. I samband med vår granskning hade en ny dokumentation av debiteringsrutinen påbörjats. Vår rekommendation är att förvaltningen fårdigställer en fullständig dokumentation över hela debiteringsrutinen inklusive vilka kontroller som ska göras samt av vilken funktion kontrollerna ska utföras. Varje typ av debitering bör beskrivas var för sig i de fall de fall de avviker från varandra. Kontrollerna kan med fördel ingå i nämndens ordinarie internkontrollplan. Är ansvarsfördelningen ändamålsenlig för rutinen? Ansvarsfördelningen är ändamålsenlig såtillvida att flera personer är inblandade i processen: inspektör, assistenterjsystemförvaltare och forvaltningsdirektör. Rutinen måste dock stärkas upp med flera kontroller som helt saknas i dagsläget (se punkt om fastställda kontroller nedan). Hur säkerställs att korrekta underlag för fakturering finns? Debiteringsunderlag tas fram av respektive inspektör från verksamhetssystemet Miljöreda. Systemet skapar ett underlag i en fårdig mall där samtliga uppgifter kommer direkt från systemet inklusive belopp som automatiskt räknats fram. Rutinen borgar för att inga felaktigheter finns som är orsakade av manuell hantering när det gäller fakturans fullständighet och beräkning av debiterat belopp. Det finns dock tre aspekter som särskilt behöver beaktas. Den första är att debiterat belopp i många fall bygger på riskbedömningar. Dessa bedömningar görs av varje enskild inspektör. Bedömningarna innehåller ett mått av subjektivitet. Vid oklara riskbedömningar diskuteras ärendena i teammöten. Detta behöver dock kompletteras med någon form av kontroller (exempelvis genom stickprov) för att säkerställa att riskbedömningarna är korrekta, eller åtminstone på en enhetlig nivå. Den andra aspekten är vikten av att rätt taxa är inlagd i systemet Miljöreda. Två personer bör vara inblandade i arbetet med att registrera ändringar i taxan där den ene kontrollerar vad den andre lagt in i systemet. Den tredje aspekten är att flertalet debiteringar baseras på tidsredovisning. Ingen enhetlig redovisning av nedlagd tid på varje objekt förekommer idag, mer än på livsmedelsområdet. Det finns ingen dokumenterad instruktion över hur tid ska redovisas för övriga områden. En sådan bör utgöra en naturlig del i en debiteringsrutin. 6 av 10

9 För livsmedelsområdet resulterar gjord riskbedömning i ett antal timmar som ska utföras på varje objekt. Denna beräknade tidsåtgång debiteras också varje objekt i ett första läge. En noggrannare avstämning av faktiskt nedlagd tid per objekt har påbörjats. En dokumenterad rutin finns för tidsredovisning per objekt. I de fall som den beräknade tiden är otillräcklig pga. brister finns möjlighet att göra en extra debitering för så kallad "extra offentlig kontroll". Eventuell tillsyns skuld som uppstår är tänkt att regleras de två nästkommande åren enligt förvaltningen. Det är därför av största vikt att en korrekt tidsredovisning sker och att utförd tid stäms av mot den planerade tiden årligen. Sker debitering enligt gällande taxa? Vi har gjort ett litet stickprov från det som var ofakturerat och på väg att faktureras vid granskningstillfållet. De i stickprovet framräknade beloppen stämde med taxan. Som vi skrev tidigare sker beräkningen av avgiften i systemet Miljöreda. Därför bör fokus ligga på att riskbedömningarna och tidsredovisningen görs rätt, att rätt belopp debiteras enligt taxan och att rätt belopp för olika insatser är inlagda i Miljöreda. Rekommendationen avseende detta återfinns i ovanstående punkt. Hur säkerställer nämnden att alltfaktureras? Det finns ingen dokumenterad rutin för att säkerställa att allt faktureras. Vi ser risker i att objekt/verksamhetsutövare ej blir fakturerade. Det är varje inspektörs ansvar att tillse att alla aktiva objekt faktiskt blir fakturerade. Vid granskningstillfållet påträffades exempelvis beslut daterat i början av sommaren som låg för fakturering i slutet på augusti. Det finns en ruta att klicka i på varje objekt i Miljöreda där det står "vilande". Ingen rutinmässig kontroll görs av vilka objekt som ligger "vilande". En rutin måste införas där kontroll sker (exempelvis genom kontroll av olika områden vid olika tidpunkter) att inget ligger ofakturerat eller felaktigt "vilande". Denna liksom andra kontroller arbetas med fördel in i den ordinarie internkontrollplanen. Hur säkerställer nämnden att allt betalas/regleras? Efter att fakturering skett i kommunens centrala system hanteras den fortsatta bevakningen av utestående fakturor i kommunens ordinarie rutin. Krav skickas inte, som tidigare nämnt, ut per automatik utan en kontroll av aktuella ärenden görs innan ärendet lämnas vidare till det av kommunen anlitade inkassobolaget. Under 2011 skedde en noggrann uppföljning av kravärendena på objektsnivå. Vi bedömer att rutinen var bra och föreslår att denna rutin återinförs i det fall nämnden och förvaltningen anser att det tillför något. Vi bedömer att denna betalningsuppföljning utgör en bra kontroll på kravärendena. Godkänns krediteringar (avskrivningar, borttag etc.) av behörig befattningshavare? Enligt delegationsordningen för miljönämnden har förvaltingsdirektören delegation på att avskriva fordran som högst uppgår till ett basbelopp. Vi har kontrollerat de avskrivningar av fordringar som gjorts under fakturor skrevs av till ett totalt värde på ca 35 tkr i enlighet med delegationsordningen. Inga ärenden har hittills avskrivits Detta sker vanligtvis i samband med delårsrapport och årsredovisning 7 av 10

10 Är fastställda kontroller effektiva och ändamålsenliga? Det finns inga fastställda kontroller men de kontroller som ändå görs avseende fakturans fullständighet, att alla grupper av faktureringar (massdebiteringar) görs, att totalt belopp och antal fakturor i Miljöreda stämmer med redovisningen i Agresso och kontroll av kravärenden är ändamålsenliga. Dessa nu förekommande kontroller bör ingå i den dokumentation av debiteringsrutiner som nu arbetas fram. För att nämnden ska kunna anses ha en god intern kontroll behöver kontroller fastställas och utföras. Åtgärder som måste vidtas och kontroller som måste fastställas och genomföras är: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t. ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat och kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras enligt taxan. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas får alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Finns detfastställda kravrutiner och hur effektiva är dessa? Förvaltningens förfallna fakturor hanteras i kommunens ordinarie kravrutin. Under 2011 gjordes en noggrann betalningsuppföljning på miljöförvaltningen där man kunde se hur effektiv inkassoverksamheten var uppgick obetalda fakturor till kr (62 fakturor). Inkassorutinen bidrog till att kr blev inbetalt, kr avskrevs kr är endera upplagda för avbetalning eller ännu ej uppföljda. Differensen på kr avser en faktura med fakturadatum Som vi nämnt tidigare bedömer vi att rutinen för betalningsuppföljning var bra och föreslår att den återinförs. 8 av 10

11 7. Revisionsfråga och sammanfattande bedömning Rutinen för debitering av miljö- och hälsoskyddsavgifter är inte fastställd och de debiteringsrutiner som förekommer säkerställer inte en god intern kontroll och god redovisningssed. Kontroller sker avseende några moment: fakturans fullständighet, att alla grupper av faktureringar (massdebiteringar) görs, att totalt belopp och antal fakturor i Miljöreda stämmer med redovisningen i Agresso och kontroll av kravärenden (under 2011). Dessa rutiner ska vara en del av den rutin som nu är under utarbetande. Vi har i granskningsarbetet identifierat brister som behöver åtgärdas. De åtgärder som behöver vidtas gäller främst: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat samt kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas för alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Ingen rutinmässig betalningsuppföljning sker i dagsläget. Vi föreslår att tidigare förekommande betalningsuppföljning återinförs. Två personer bör vara involverade i arbetet med att registrera priser i Miljöreda där den ene kontrollerar vad den andre lagt in. PWC 9 av 10

12 Stefan Fredriksson Projektledare Maria Jäger Uppdragsledare 10 av 10

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1

Läs mer

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1

Läs mer

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner

Granskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Revisionsrapport Emelie Lönnblad, revisionskonsult Adrian Göransson, revisionskonsult Granskning av Miljöoch hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Miljö- och hälsoskyddsnämnden Kristianstads kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av rutiner för kravverksamheten

Granskning av rutiner för kravverksamheten Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2

Läs mer

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015 www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa

Läs mer

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun Revisionsrapport Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun 2010-08-25 Erland Gustafsson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...

Läs mer

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

Debitering av planavgifter Marks kommun

Debitering av planavgifter Marks kommun Revisionsrapport Debitering av planavgifter Marks kommun 2010-01-21 Fredrik Carlsson, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 3 1. Inledning... 4 1.1 Bakgrund...

Läs mer

Hallstahammars kommun

Hallstahammars kommun Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Debiteringsrutiner inom hemtjänsten Hallstahammars kommun Utarbetad av Kommunal sektor inom PwC på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas

Läs mer

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist

Revisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist Revisionsrapport Granskning av kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Anders Petersson och Josefin Loqvist Juni 2011 2011-06-07 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Namnförtydligande

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun 2 December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8 Sammanfattning På

Läs mer

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Revisionsrapport* Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Mjölby kommun 16 juni 2009 Matti Leskelä *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Bakgrund och syfte... 3 2 Metod...

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd.

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012. _..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

System och rutiner 2008

System och rutiner 2008 Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4

Läs mer

Personliga assistenter - Köp av tjänster

Personliga assistenter - Köp av tjänster Revisionsrapport Personliga assistenter - Köp av tjänster Östersunds kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 2.3 Avgränsning 3 2.4

Läs mer

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Vänersborgs kommun Revisionsrapport Juli 2012 Henrik Bergh Uppdrag och genomförande... 3 Sammanfattning... 3 Förslag till

Läs mer

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Revisionsrapport Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Motala kommun oktober 2009 Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendation...3

Läs mer

Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna

Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Till Socialnämnden Utbildningsnämnden För kännedom Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av intern kontroll debiterade avgifter. Kommunens revisorer har gett

Läs mer

Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning.

Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning. Karlsborgs kommun TJÄNSTESKRIVELSE Datum 2015-08-18 Diarienummer 1(1) Anders Johansson Ekonomichef Ekonomienheten Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige

Läs mer

Kalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Kalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter www.pwc.se Revisionsrapport Kalmar kommun Åsa Bejvall Certifierad kommunal revisor Kristina Lindhe Granskning av intern kontroll debiterade avgifter Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga...

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter 1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens

Läs mer

Granskning av kommunens kravrutiner

Granskning av kommunens kravrutiner Revisionsrapport* Granskning av kommunens kravrutiner Uppvidinge kommun Februari 2008 Eva Gustafsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 2 Tillvägagångssätt...1 3 Iakttagelser...1 3.1

Läs mer

RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET

RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET Antagna av kommunfullmäktige 1989-03-21. Ändrade av kommunstyrelsen 1992-08-12, 201. *) Ändrade av kommunfullmäktige 1998-03-26,

Läs mer

Revisionsrapport Bokslutsprocessen

Revisionsrapport Bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Emad Soukiyh 2013-11-27 BUN 2013/1004 0480-45 30 10 Barn- och ungdomsnämnden Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Läs mer

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 Landstingsstyrelsen Projektavstämning kulturhuset Spira - rapport från landstingsrevisionen Landstingets revisorer har granskat projektet med kulturhuset Spiras ekonomiska

Läs mer

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Revisionsrapport Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddskontor 2009-01-06 Lotta Ricklander Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Syfte och avgränsning...1

Läs mer

Hantering av kontantkassor Kalix kommun

Hantering av kontantkassor Kalix kommun www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...

Läs mer

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1

Läs mer

Policy fakturerings- och kravverksamhet

Policy fakturerings- och kravverksamhet Bilaga till kommunfullmäktiges protokoll 2/2015 Policy fakturerings- och kravverksamhet 2015-01-25 1. Innehåll 2. Omfattning... 2 3. Syfte... 2 4. Målsättning... 2 5. Organisation och ansvarsfördelning...

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Granskning av Intern kontroll Katrineholms kommun Datum 2010-11-11 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund

Läs mer

Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden

Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden Revisionsrapport Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden Falkenbergs kommun 2010-01-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2010-01-25 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare

Läs mer

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet

Läs mer

Matarengivägsprojektet

Matarengivägsprojektet www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3

Läs mer

Fakturerings- och kravpolicy

Fakturerings- och kravpolicy Fakturerings- och kravpolicy Policydokument för den kommunala organisationen i Bergs kommun Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-24 Dnr 2014/138 2014-04-07 1 (4) Fakturerings- och kravpolicy för Bergs

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK 'Uppsala r "KOMMUN KONTORET FOR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Sun ZaH-cfc-Xi Alf t{\

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Riktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering. Motala kommun

Riktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering. Motala kommun Riktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 12/KS 0231 Datum: 2012-11-26 Paragraf: KF 111 Reviderande instans: Datum: Gäller från:

Läs mer

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11

Läs mer

Miljötillsynsavdelningen

Miljötillsynsavdelningen Miljötillsynsavdelningen Arbetar för tillsynsnämnden 17 personer: 15 inspektörer, 1 registrator och 1 chef Mellan 36 och 68 år Olika utbildningar och erfarenheter Mål för vårt arbete Att kommunens invånare

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning

Läs mer

Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen

Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen Antagen av kommunfullmäktige den 19 december 2013, 118 Nykvarns kommun,

Läs mer

Revisionsrapport. Intern kontroll vid. nämnden. Kristianstads kommun. Mattias Johansson, Godkänd revisor

Revisionsrapport. Intern kontroll vid. nämnden. Kristianstads kommun. Mattias Johansson, Godkänd revisor Revisionsrapport Intern kontroll vid debitering av VAavgifter inom tekniska nämnden Kristianstads kommun Mattias Johansson, Godkänd revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Verkställighet och återrapportering av beslut

Verkställighet och återrapportering av beslut Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Motala kommun April 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Bakgrund...2 2.1 Uppdrag

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

GNESTA gh i KOMMUN -X

GNESTA gh i KOMMUN -X GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Svedala Kommuns 1:14 Författningssamling 1(5)

Svedala Kommuns 1:14 Författningssamling 1(5) Författningssamling 1(5) Policy för kravverksamheten i Svedala kommun antagen av driftsnämnden 2000-12-20 144 Kravverksamhetens organisation Gäller från 2001-01-01 Övergripande ansvar för uppläggning av

Läs mer

Revisions-PM Motala Kommun

Revisions-PM Motala Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2

Läs mer

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...

Läs mer

Arvika Kommun. Fordringar Betalningsbevakning och krav. KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7

Arvika Kommun. Fordringar Betalningsbevakning och krav. KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7 Betalningsbevakning och krav KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Rutiner 1 3.1 Regelverk 1 3.2 Verksamheterna 2 3.3 Kommunteknik, VA-och renhållningsverksamhet

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av fakturering av avgifter. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Granskning av fakturering av avgifter. Härjedalens kommun Revisionsrapport Granskning av fakturering av avgifter Härjedalens kommun 6 maj 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 8 Sammanfattning På

Läs mer

Granskning av barnomsorgsdebitering

Granskning av barnomsorgsdebitering Revisionsrapport* Granskning av barnomsorgsdebitering Finspångs kommun December 2009 Markus Zackrisson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Revisionsfråga och syfte...1 1.2 Revisionsmetod...1

Läs mer

pwc Granskningsrapport

pwc Granskningsrapport pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser

Läs mer

Revisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson

Revisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket. Härjedalens kommun Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Härjedalens kommun 30 april 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter.

Revisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter. Deloitte. Revisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter. Härnösands kommun 4 mars 2013 Audi t. Tax Consul ting F inancial Advisory. Innehåll Saimnanfattning... 1 1. Inledning... 2 2.

Läs mer

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Vaxholms stad 2013-10-14 Linda Yacoub Projektledare Susanna Collijn Uppdragsledare Vaxholms

Läs mer

Verksamhetsplan 2015. Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddsnämnd. Beslut i nämnden: 32/14 2014-05-14, Dnr SRMH: 2014-1.54

Verksamhetsplan 2015. Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddsnämnd. Beslut i nämnden: 32/14 2014-05-14, Dnr SRMH: 2014-1.54 Verksamhetsplan 2015 Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddsnämnd Beslut i nämnden: 32/14 2014-05-14, Dnr SRMH: 2014-1.54 Innehållsförteckning Nämndens ansvar och uppgifter... 3 Utvecklingsområden... 3

Läs mer

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Datum 2014-01-16 Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Miljö-, bygg- och räddningsnämnden 2011-10-20, 206 Kommunfullmäktige 2011-12-20, 152 Miljö-, bygg- och räddningsnämnden 2013-10-24, 154

Läs mer

Intern kontroll inom ekonomiadministrationen

Intern kontroll inom ekonomiadministrationen www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Emil Forsling Intern kontroll inom ekonomiadministrationen Landstinget Dalarna Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Taxa 2014-12-17 Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Dnr BMN 2014/89 Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet antagen av Kommunfullmäktige 2011-12-19 187 med justering beslutad

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc f Innehållsförteckning i. Sammanfattning... i a. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte, revisionsfråga

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Granskning av bisysslor

Granskning av bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av bisysslor Peter Aschberg Region Värmland Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfrågor...2 2.3. Metod och

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun

Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Mats Andersson, Risk Manager Henrik Friang, Risk Manager September 2011 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av leverantörsreskontran

Granskning av leverantörsreskontran www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Revisionsrapport Bisysslor Hultsfreds kommun Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Granskning av bisysslor 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 3 Revisionsfrågor och

Läs mer

Revisionsrapport Faktureringsrutiner

Revisionsrapport Faktureringsrutiner s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av faktureringsrutiner inom äldreomsorgen. Revisionen hemställer

Läs mer

Förslag till ändrad taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens och strålskyddslagens område

Förslag till ändrad taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens och strålskyddslagens område 2013-08-13 1 (6) TJÄNSTESKRIVELSE M2013-632 Miljö- och stadsbyggnadsnämnden Förslag till ändrad taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens och strålskyddslagens område Förslag till beslut Förslaget

Läs mer

Svedala kommun. Granskning av anställningsavtal,

Svedala kommun. Granskning av anställningsavtal, Svedala kommun Granskning av anställningsavtal, anställningsförmåner och avgångsvederlag för högre tjänstemän Juni 2014 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 Uppdraget... 2 Svar på revisionsfrågan... 2 Mot bakgrund

Läs mer

Granskning av anställdas bisysslor

Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av anställdas bisysslor Katrineholms kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning och bakgrund... 3 2.1. Revisionsmetod...

Läs mer

Taxa utifrån risk- och resursbedömning för miljöfarlig verksamhet och hälsoskydd.

Taxa utifrån risk- och resursbedömning för miljöfarlig verksamhet och hälsoskydd. Kundservice tel: 0485-880 00 Telefon / Besökstid vardagar 8.00 16.00 http:// www.borgholm.se Taxa Miljö- och hälsoskydd Taxa utifrån risk- och resursbedömning för miljöfarlig verksamhet och hälsoskydd.

Läs mer

Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum. Finspångs kommun. Revisionsrapport. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor 2011-05-24

Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum. Finspångs kommun. Revisionsrapport. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor 2011-05-24 Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum Revisionsrapport 2011-05-24 Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 5 2.1 Bakgrund...

Läs mer

Kommunal författningssamling

Kommunal författningssamling Kommunal författningssamling Taxa 2011 nr 6 Taxa för prövning och kontroll inom livsmedelsområdet Antagen av kommunfullmäktige 10 november 2011 203 Gäller från och med 1 januari 2012 Ersätter KFS 2009

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av efterarbetes- och uppföljningsprocessen efter avslutad upphandling inom Båstad Kommun.

Revisionsrapport. Granskning av efterarbetes- och uppföljningsprocessen efter avslutad upphandling inom Båstad Kommun. Revisionsrapport Granskning av efterarbetes- och uppföljningsprocessen efter avslutad upphandling inom Båstad Kommun. Januari 2012 Fredrik Andrén, Jur. Kand. Innehåll 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...

Läs mer

Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun

Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun Maj 2007 Karin Jäderbrink Karolina Granath Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och förbättringsförslag...3 2. Bakgrund...4 3. Uppdrag

Läs mer

Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel

Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel Bygg- och miljöenheten Diarienr: 2013-00015, antagen av KF 13-03-27 40 Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel 2(6) Innehållsförteckning 1 Inledande bestämmelser...3

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner

Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson Thomas Lidgren Landstingsstyrelsens förvaltningar April 2014

Läs mer

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius Revisionsrapport VA-redovisning Hallsbergs kommun Februari 2010 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning...3 2. Bakgrund och revisionsfråga...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Revisionsfråga...4 3.

Läs mer

Information om miljöförvaltningens nya taxa för tillsyn enligt miljöbalken

Information om miljöförvaltningens nya taxa för tillsyn enligt miljöbalken Information om miljöförvaltningens nya taxa för tillsyn enligt miljöbalken Anna Kristoffersson, miljöförvaltningen Innehåll Om den nya taxan Vad ingår i tillsynsavgiften? Hur är taxan uppbyggd? Grundavgift

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

Dnr MN14/17. Miljönämnden. Internöverenskommelse Miljönämnden - Samhällsbyggnad 2015. Antagen av Miljönämnden 2014-12-08

Dnr MN14/17. Miljönämnden. Internöverenskommelse Miljönämnden - Samhällsbyggnad 2015. Antagen av Miljönämnden 2014-12-08 Dnr MN14/17 Miljönämnden Internöverenskommelse Miljönämnden - Samhällsbyggnad 2015 Antagen av Miljönämnden 2014-12-08 Internöverenskommelse Dnr MN14/17 2/13 1. Formalia 1.1. Parter/kontaktpersoner Beställare

Läs mer

Taxa Offentlig kontroll av livsmedel

Taxa Offentlig kontroll av livsmedel Taxa Offentlig kontroll av livsmedel Beslutad av Kommunfullmäktige 2014-11-24 120 Taxa för Torsås kommuns offentliga kontroll av livsmedel Inledande bestämmelser 1 Denna taxa gäller avgifter för Torsås

Läs mer

Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund

Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund Revisionsrapport Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund Motala kommun Maj 2009 Karin Jäderbrink 2009-05-18 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer