pwc Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Revisionsrapport 2 3 :D'Jf

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "pwc Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Revisionsrapport 2 3 :D'Jf"

Transkript

1 2 3 :D'Jf.'-- D.,;_Q :. ;. ~ :.. '-rdi Revisionsrapport Debiteringsrutiner inont ntiljö- och hälsoskyddsverksantheten Karlstads kommun Stefan Fredriksson Certijierad kommunal revisor pwc

2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Syfte, omfattning, genomf"orande och avgränsning Översiktlig beskrivning av verksamhet och organisation Beskrivning av debiteringsrutinerna Granskningsresultat, bedömning och rekommendationer Revisionsfråga och sammanfattande bedömning... 9

3 1. Sammanfattning Miljönämndens uppgifter omfattar ett brett spektrum av frågor med koppling till miljö- och hälsoskydd. Inom ansvarsområdet ingår bland annat allmän miljöövervakning, tillsyn enligt miljöbalken (miljöfarliga verksamheter, hälsoskydd, kemiska produkter, avfall, avlopp med mera), tillsyn av livsmedel och dricksvatten. Syftet med granskningen är att besvara revisionsfrågan: Är rutinen för debitering avseende miljö- och hälsoskyddsavgifter ändamålsenligt utformad, följer hanteringen god redovisningssed och säkerställer rutinen en god intern kontroll? Granskningen visar att debiteringsrutinen inte är dokumenterad och fastställd. Dokumentation finns för vissa moment. Vi bedömer att de debiteringsrutiner som förekommer inte säkerställer en god intern kontroll och god redovisningssed. Vi har i granskningsarbetet identifierat brister som behöver åtgärdas. De åtgärder som behöver vidtas gäller främst: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat samt kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas för alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Ingen rutinmässig betalningsuppföljning sker i dagsläget. Vi föreslår att tidigare förekommande betalningsuppföljning återinförs. Två personer bör vara involverade i arbetet med att registrera priser i Miljöreda där den ene kontrollerar vad den andre lagt in. 1 av 10

4 2. Inledning Enligt 1 kap 1 Miljöbalken (1998:808) är syftet med lagen att "... främja en hållbar utveckling som innebär att nuvarande och kommande generationer tillförsäkras en hälsosam och god miljö. En sådan utveckling bygger på insikten att naturen har ett skyddsvärde och att människans rätt att förändra och bruka naturen är förenad med ett ansvar att förvalta naturen väl". Miljönämndens uppgifter omfattar ett brett spektrum av frågor med koppling till miljö- och hälsoskydd. Inom ansvarsområdet ingår bland annat allmän miljöövervakning, tillsyn enligt miljöbalken (miljöfarliga verksamheter, hälsoskydd, kemiska produkter, avfall, avlopp med mera), tillsyn av livsmedel och dricksvatten. Kommunfullmäktige beslutar om taxor får olika typer av ärenden. Det är av vikt att det finns fungerande rutiner för debitering av miljö- och hälsoskyddsavgifter. Miljöförvaltningen arbetar med tillsyn och kontroll enligt livsmedelslagen, miljöbalken, strålskyddslagen och lagen om handel med vissa receptfria läkemedel. Förvaltningen ska kontrollera att lagstiftningen efterlevs och det innebär bland annat att tillsyns avdelningen arbetar med handläggning av ansökningar och anmälningar enligt lagstiftningen samt tillsyn och kontroll av verksamheter. Tillsynsavdelningen är indelad i fyra team: livsmedel och receptfria läkemedel, miljöskydd, hälsoskydd och miljöövervakning. 2 av 10

5 3. Syfte, omfathting, genomförande och avgränsning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har granskat debiteringsrutiner inom miljö- och hälsoskyddsverksamheten. Syftet med granskningen är att besvara revisionsfrågan: Är rutinen för debitering avseende miljö- och hälsoskyddsavgifter ändamålsenligt utformad, följer hanteringen god redovisningssed och säkerställer rutinen en god intern kontroll? För att besvara revisionsfrågan finns nio stycken kontrollfrågor enligt följande: Finns dokumenterade debiteringsrutiner och följs de? Är ansvarsfördelningen ändamålsenlig för rutinen? Hur säkerställs att korrekta underlag för fakturering finns? Sker debitering enligt gällande taxa? Hur säkerställer nämnden att allt faktureras? Hur säkerställer nämnden att allt betalas/regleras? Godkänns krediteringar (avskrivningar, borttag etc.) av behörig befattningshavare? Är fastställda kontroller effektiva och ändamålsenliga? Finns det fastställda kravrutiner och hur effektiva är dessa? Granskningen är avgränsad till miljö- och hälsoskyddsverksamheten. Granskningen har genomförts genom intervjuer med berörda tjänstemän i kommunen samt dokumentgranskning och stickprov av räkenskapsmaterial. 3 av 10

6 4. Översiktlig beskrivning av verksamhet och organisation Vid avdelningen för tillsyn och kontroll sker just tillsyn och kontroll inom områdena miljöskydd, hälsoskydd och livsmedel. Miljöövervakning inom områden luft och vatten ingår också. Inom verksamheten debiteras årliga avgifter och timavgifter med stöd av fastställda taxor men även avgifter för registrering av livsmedelsanläggning, anmälan om miljöfarlig verksamhet, hälsoskyddsverksamhet m.m., också det med stöd av fastställda taxor. Avdelningen för rådgivning och information är belägen i bibliotekshuset. Där lämnas råd inom konsumentfrågor, energi- och klimatfrågor, avfallsfrågor och transportfrågor. Till avdelningens ansvarsområde hör också samordningen av kommunens miljöstrategiska arbete och det interna miljöarbetet samt Fairtrade city. Här sker debitering av tjänster i begränsad omfattning. Inom konsumentrådgivningen och energi- och klimatrådgivningen utförs verksamhet åt andra kommuner enligt avtal. Inom avfallsrådgivningen finns ett avtal med Karlstads Energi AB, där debitering sker i enlighet med det avtalet. Enstaka debiteringar kan förekomma för uppdragsverksamhet. Miljöförvaltningen har inte haft någon ekonom anställd. Den 1 april 2013 bildades en gemensam stab för teknik- och fastighetsförvaltningen, stadsbyggnadsförvaltningen och miljöförvaltningen. Miljöförvaltningen har i och med det fått tillgång till ekonomkompetens, men har ännu inte hunnit föra över de ekonomiska frågorna till den gemensamma staben fullt ut. Det finns olika typer av debiteringar på miljöförvaltningen. Exempel på de vanligaste är debitering av årliga avgifter och debiteringar som sker efter det att en inspektör eller annan har fattat ett delegeringsbeslut (exempelvis varit ute på tillsyn på ett objekt som inte omfattas av årlig avgift). En tredje typ av debitering är debitering som sker efter det att en anmälan eller ansökan om en verksamhet inkommer (verksamheter med anmälningsskyldighet). Ett fastställande om avgift sker då utan ytterligare beslut i enlighet med taxan. Två personer som numera arbetar på staben för de tekniska förvaltningarna, men som tidigare arbetat vid miljöförvaltningen är de som utför debiteringarna inom miljö- och hälsoskyddsverksamheten. 4 av 10

7 5. Beskrivning av debiteringsrunnerna Debitering av årlig avgift görs en gång per år avseende livsmedel, läkemedel, köldmedia, miljöskydd och hälsoskydd (offentliga lokaler, hygienisk behandling och badvatten). Konsumentrådgivning, avfallsrådgivning, miljösamverkan Värmland och luftsamverkan debiteras med andra tidsintervall. Manuell checklista finns hos assistentjsystemförvaltare att alla grupper av debiteringar görs (livsmedel, miljöskydd, hälsoskydd etc.). Vid årsdebiteringarna inhämtas underlag, från respektive inspektör, till assistent på staben. Underlagen sorteras upp och skickas till assistentjsystemförvaltare som gör klart en debiteringsfil i verksamhetssystemet Miljöreda. (Miljöreda är det IT -system som används för ärenden på förvaltningen från det att registrering av nytt objekt sker tills att debiteringsfil tas fram). Debiteringsunderlaget skickas därefter tillbaka till den första assistenten som kontrollerar det (rimligt belopp, fullständiga uppgifter mm). Efter kontroll och påskrift skickas underlaget till miljödirektören för kontroll och påskrift. Därefter skickas underlaget tillbaka till assistent j systemförvaltare som skickar en fakturafil till kommunledningskontoret för fakturering i kommunens centrala faktureringsrutin och bokföring. Ingen kontroll sker av att rätt belopp faktureras utifrån fastställd taxa (exempelvis genom stickprov). Undantaget är de fasta avgifterna som kontrolleras av assistentjsystemförvaltare och assistent. Årsdebiteringarna sker genom att en lista lämnas från assistentjsystemförvaltare till inspektörer som kontrollerar att det som finns i verksamhetssystemet stämmer. De ska kontrollera att alla deras företag är med, rätt fakturaadress anges och att rätt avgift debiteras. Andra debiteringar sker genom att inspektör lämnar ifrån sig ett underlag till assistent. Detta sker i form av ett standardiserat pappersunderlag (beslutskopia). Kopia på beslutet läggs i ett dokumentfack till assistent för debitering. Ingen rutinmässig kontroll sker att allt som ska debiteras också blir debiterat. Även delegationsbeslut och anmälningsärenden hanteras på detta sätt. Den debitering som sker från avdelningen för rådgivning och information är liten i omfattning. 3-5 fakturor per år skickas med ett manuellt debiteringsunderlag som grund enligt en förtryckt mall. Kravrutinen sker via kommunens gemensamma leverantör för inkassoverksamhet. Kravärenden överlämnas inte till inkassoföretaget per automatik. Kontroll görs manuellt varje månad innan ärenden skickas vidare. Detta för att säkerställa att inte krav skickas ut beroende på att exempelvis kommunen har skickat fakturan till fel adress. Ca ärenden per år skickas till inkassobolag för fortsatt kravhantering. Ärendena är till övervägande delen från livsmedelsverksamheten. PWC 5 av 10

8 6. Granskningsresultat, bedömning och rekommendationer Nedan redogörs for vår bedömning och våra rekommendationer för varje kontrollfråga utifrån de granskningsresultat vi erhållit. Finns dokumenterade debiteringsrutiner ochföljs de? Det finns ingen fullständig dokumenterad debiteringsrutin som beskriver processen från inspektörs registrering av ett nytt objekt till dess att kontroll gjorts av bokförda intäkter. Dokumenterade rutiner finns för vissa delar i debiteringsrutinen. I samband med vår granskning hade en ny dokumentation av debiteringsrutinen påbörjats. Vår rekommendation är att förvaltningen fårdigställer en fullständig dokumentation över hela debiteringsrutinen inklusive vilka kontroller som ska göras samt av vilken funktion kontrollerna ska utföras. Varje typ av debitering bör beskrivas var för sig i de fall de fall de avviker från varandra. Kontrollerna kan med fördel ingå i nämndens ordinarie internkontrollplan. Är ansvarsfördelningen ändamålsenlig för rutinen? Ansvarsfördelningen är ändamålsenlig såtillvida att flera personer är inblandade i processen: inspektör, assistenterjsystemförvaltare och forvaltningsdirektör. Rutinen måste dock stärkas upp med flera kontroller som helt saknas i dagsläget (se punkt om fastställda kontroller nedan). Hur säkerställs att korrekta underlag för fakturering finns? Debiteringsunderlag tas fram av respektive inspektör från verksamhetssystemet Miljöreda. Systemet skapar ett underlag i en fårdig mall där samtliga uppgifter kommer direkt från systemet inklusive belopp som automatiskt räknats fram. Rutinen borgar för att inga felaktigheter finns som är orsakade av manuell hantering när det gäller fakturans fullständighet och beräkning av debiterat belopp. Det finns dock tre aspekter som särskilt behöver beaktas. Den första är att debiterat belopp i många fall bygger på riskbedömningar. Dessa bedömningar görs av varje enskild inspektör. Bedömningarna innehåller ett mått av subjektivitet. Vid oklara riskbedömningar diskuteras ärendena i teammöten. Detta behöver dock kompletteras med någon form av kontroller (exempelvis genom stickprov) för att säkerställa att riskbedömningarna är korrekta, eller åtminstone på en enhetlig nivå. Den andra aspekten är vikten av att rätt taxa är inlagd i systemet Miljöreda. Två personer bör vara inblandade i arbetet med att registrera ändringar i taxan där den ene kontrollerar vad den andre lagt in i systemet. Den tredje aspekten är att flertalet debiteringar baseras på tidsredovisning. Ingen enhetlig redovisning av nedlagd tid på varje objekt förekommer idag, mer än på livsmedelsområdet. Det finns ingen dokumenterad instruktion över hur tid ska redovisas för övriga områden. En sådan bör utgöra en naturlig del i en debiteringsrutin. 6 av 10

9 För livsmedelsområdet resulterar gjord riskbedömning i ett antal timmar som ska utföras på varje objekt. Denna beräknade tidsåtgång debiteras också varje objekt i ett första läge. En noggrannare avstämning av faktiskt nedlagd tid per objekt har påbörjats. En dokumenterad rutin finns för tidsredovisning per objekt. I de fall som den beräknade tiden är otillräcklig pga. brister finns möjlighet att göra en extra debitering för så kallad "extra offentlig kontroll". Eventuell tillsyns skuld som uppstår är tänkt att regleras de två nästkommande åren enligt förvaltningen. Det är därför av största vikt att en korrekt tidsredovisning sker och att utförd tid stäms av mot den planerade tiden årligen. Sker debitering enligt gällande taxa? Vi har gjort ett litet stickprov från det som var ofakturerat och på väg att faktureras vid granskningstillfållet. De i stickprovet framräknade beloppen stämde med taxan. Som vi skrev tidigare sker beräkningen av avgiften i systemet Miljöreda. Därför bör fokus ligga på att riskbedömningarna och tidsredovisningen görs rätt, att rätt belopp debiteras enligt taxan och att rätt belopp för olika insatser är inlagda i Miljöreda. Rekommendationen avseende detta återfinns i ovanstående punkt. Hur säkerställer nämnden att alltfaktureras? Det finns ingen dokumenterad rutin för att säkerställa att allt faktureras. Vi ser risker i att objekt/verksamhetsutövare ej blir fakturerade. Det är varje inspektörs ansvar att tillse att alla aktiva objekt faktiskt blir fakturerade. Vid granskningstillfållet påträffades exempelvis beslut daterat i början av sommaren som låg för fakturering i slutet på augusti. Det finns en ruta att klicka i på varje objekt i Miljöreda där det står "vilande". Ingen rutinmässig kontroll görs av vilka objekt som ligger "vilande". En rutin måste införas där kontroll sker (exempelvis genom kontroll av olika områden vid olika tidpunkter) att inget ligger ofakturerat eller felaktigt "vilande". Denna liksom andra kontroller arbetas med fördel in i den ordinarie internkontrollplanen. Hur säkerställer nämnden att allt betalas/regleras? Efter att fakturering skett i kommunens centrala system hanteras den fortsatta bevakningen av utestående fakturor i kommunens ordinarie rutin. Krav skickas inte, som tidigare nämnt, ut per automatik utan en kontroll av aktuella ärenden görs innan ärendet lämnas vidare till det av kommunen anlitade inkassobolaget. Under 2011 skedde en noggrann uppföljning av kravärendena på objektsnivå. Vi bedömer att rutinen var bra och föreslår att denna rutin återinförs i det fall nämnden och förvaltningen anser att det tillför något. Vi bedömer att denna betalningsuppföljning utgör en bra kontroll på kravärendena. Godkänns krediteringar (avskrivningar, borttag etc.) av behörig befattningshavare? Enligt delegationsordningen för miljönämnden har förvaltingsdirektören delegation på att avskriva fordran som högst uppgår till ett basbelopp. Vi har kontrollerat de avskrivningar av fordringar som gjorts under fakturor skrevs av till ett totalt värde på ca 35 tkr i enlighet med delegationsordningen. Inga ärenden har hittills avskrivits Detta sker vanligtvis i samband med delårsrapport och årsredovisning 7 av 10

10 Är fastställda kontroller effektiva och ändamålsenliga? Det finns inga fastställda kontroller men de kontroller som ändå görs avseende fakturans fullständighet, att alla grupper av faktureringar (massdebiteringar) görs, att totalt belopp och antal fakturor i Miljöreda stämmer med redovisningen i Agresso och kontroll av kravärenden är ändamålsenliga. Dessa nu förekommande kontroller bör ingå i den dokumentation av debiteringsrutiner som nu arbetas fram. För att nämnden ska kunna anses ha en god intern kontroll behöver kontroller fastställas och utföras. Åtgärder som måste vidtas och kontroller som måste fastställas och genomföras är: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t. ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat och kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras enligt taxan. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas får alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Finns detfastställda kravrutiner och hur effektiva är dessa? Förvaltningens förfallna fakturor hanteras i kommunens ordinarie kravrutin. Under 2011 gjordes en noggrann betalningsuppföljning på miljöförvaltningen där man kunde se hur effektiv inkassoverksamheten var uppgick obetalda fakturor till kr (62 fakturor). Inkassorutinen bidrog till att kr blev inbetalt, kr avskrevs kr är endera upplagda för avbetalning eller ännu ej uppföljda. Differensen på kr avser en faktura med fakturadatum Som vi nämnt tidigare bedömer vi att rutinen för betalningsuppföljning var bra och föreslår att den återinförs. 8 av 10

11 7. Revisionsfråga och sammanfattande bedömning Rutinen för debitering av miljö- och hälsoskyddsavgifter är inte fastställd och de debiteringsrutiner som förekommer säkerställer inte en god intern kontroll och god redovisningssed. Kontroller sker avseende några moment: fakturans fullständighet, att alla grupper av faktureringar (massdebiteringar) görs, att totalt belopp och antal fakturor i Miljöreda stämmer med redovisningen i Agresso och kontroll av kravärenden (under 2011). Dessa rutiner ska vara en del av den rutin som nu är under utarbetande. Vi har i granskningsarbetet identifierat brister som behöver åtgärdas. De åtgärder som behöver vidtas gäller främst: Kontroll av att allt debiteras måste göras, t ex avstämning av att allt på delegeringslistan är fakturerat samt kontroller i systemet av ofakturerat och "vilande". Se vilka möjligheter det finns i systemet Miljöreda att för inspektörerna direkt skicka underlaget till assistent för debitering. Detta för att komma bort från det manuella moment som används nu där papper ska läggas i ett postfack för att objektet ska bli debiterat. Riskklassning och registrering av nya objekt sker av inspektörerna själva. Riskklassningen som utgör underlag för avgiftens storlek har inslag av subjektiva bedömningar. Kontroller behöver införas att riskklassningen är riktig eller åtminstone enhetlig, dvs. att rätt belopp debiteras. Ingen tidsredovisning görs regelmässigt i Miljöreda på de flesta områdena. Det är upp till varje inspektör att hålla reda på nedlagd tid. En sidoordnad mall finns för tidsredovisningen (utanför Miljöreda) på något område. En enhetlig tidsredovisning bör införas för alla områden där avgiften baseras på antal timmar nedlagd tid. En instruktion behöver arbetas fram likt den som finns på livsmedelsområdet. Ingen rutinmässig betalningsuppföljning sker i dagsläget. Vi föreslår att tidigare förekommande betalningsuppföljning återinförs. Två personer bör vara involverade i arbetet med att registrera priser i Miljöreda där den ene kontrollerar vad den andre lagt in. PWC 9 av 10

12 Stefan Fredriksson Projektledare Maria Jäger Uppdragsledare 10 av 10

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1

Läs mer

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1

Läs mer

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner

Granskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Revisionsrapport Emelie Lönnblad, revisionskonsult Adrian Göransson, revisionskonsult Granskning av Miljöoch hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Miljö- och hälsoskyddsnämnden Kristianstads kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av rutiner för kravverksamheten

Granskning av rutiner för kravverksamheten Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2

Läs mer

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3

Läs mer

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...

Läs mer

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun Revisionsrapport Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun 2010-08-25 Erland Gustafsson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...

Läs mer

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015 www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

Uppföljning av plan för intern kontroll 2015

Uppföljning av plan för intern kontroll 2015 MILJÖFÖRVALTNINGEN Handläggare Datum Diarienummer Lars Wedlin 2016-01-20 2015-638 Till miljö- och hälsoskyddsnämndens sammanträde den 27 januari Uppföljning av plan för intern kontroll 2015 Förslag till

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Vänersborgs kommun Revisionsrapport Juli 2012 Henrik Bergh Uppdrag och genomförande... 3 Sammanfattning... 3 Förslag till

Läs mer

Granskning av kommunens kravrutiner

Granskning av kommunens kravrutiner Revisionsrapport* Granskning av kommunens kravrutiner Uppvidinge kommun Februari 2008 Eva Gustafsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 2 Tillvägagångssätt...1 3 Iakttagelser...1 3.1

Läs mer

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten

Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten Revisionsrapport* Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten Hylte kommun 2008-02-08 Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3 3 Allmänt...3 4 Anvisningar för beräkning av

Läs mer

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter 1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens

Läs mer

Debitering av planavgifter Marks kommun

Debitering av planavgifter Marks kommun Revisionsrapport Debitering av planavgifter Marks kommun 2010-01-21 Fredrik Carlsson, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 3 1. Inledning... 4 1.1 Bakgrund...

Läs mer

Innehållsförteckning. 4. Granskningsresultat... 10 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 10 4.2. Svar på revisionsfrågan... 11

Innehållsförteckning. 4. Granskningsresultat... 10 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 10 4.2. Svar på revisionsfrågan... 11 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4

Läs mer

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012. _..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

Personliga assistenter - Köp av tjänster

Personliga assistenter - Köp av tjänster Revisionsrapport Personliga assistenter - Köp av tjänster Östersunds kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 2.3 Avgränsning 3 2.4

Läs mer

Granskning av exploateringsavtal underlag och beslut

Granskning av exploateringsavtal underlag och beslut www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av exploateringsavtal underlag och beslut Katrineholms kommun Granskning av exploateringsavtal underlag

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd.

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Hallstahammars kommun

Hallstahammars kommun Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Debiteringsrutiner inom hemtjänsten Hallstahammars kommun Utarbetad av Kommunal sektor inom PwC på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas

Läs mer

Folktandvårdens intäkter -uppföljning

Folktandvårdens intäkter -uppföljning Revisionskontoret AM/KS Rev/16014 Folktandvårdens intäkter -uppföljning Rapport 9-16 Folktandvårdens intäkter uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 Landstingsstyrelsen Projektavstämning kulturhuset Spira - rapport från landstingsrevisionen Landstingets revisorer har granskat projektet med kulturhuset Spiras ekonomiska

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun 2 December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8 Sammanfattning På

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning

Läs mer

Hantering av kontantkassor Kalix kommun

Hantering av kontantkassor Kalix kommun www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...

Läs mer

Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Emad Soukiyh 2013-11-27 BUN 2013/1004 0480-45 30 10 Barn- och ungdomsnämnden Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Läs mer

Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna

Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Till Socialnämnden Utbildningsnämnden För kännedom Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av intern kontroll debiterade avgifter. Kommunens revisorer har gett

Läs mer

Innehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12

Innehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4

Läs mer

Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning.

Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning. Karlsborgs kommun TJÄNSTESKRIVELSE Datum 2015-08-18 Diarienummer 1(1) Anders Johansson Ekonomichef Ekonomienheten Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige

Läs mer

Ny planeringsmodell inom miljöbalken, livsmedelagstiftningen och strålskyddslagen

Ny planeringsmodell inom miljöbalken, livsmedelagstiftningen och strålskyddslagen MILJÖFÖRVALTNINGEN Datum Diarienummer 2016-09-21 2016-4612 Till miljö- och hälsoskyddsnämndens sammanträde den 28 september 2016 Ny planeringsmodell inom miljöbalken, livsmedelagstiftningen och strålskyddslagen

Läs mer

Matarengivägsprojektet

Matarengivägsprojektet www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3

Läs mer

Verkställighet och återrapportering av beslut

Verkställighet och återrapportering av beslut Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Motala kommun April 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Bakgrund...2 2.1 Uppdrag

Läs mer

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Revisionsrapport Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Motala kommun oktober 2009 Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendation...3

Läs mer

RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET

RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET Antagna av kommunfullmäktige 1989-03-21. Ändrade av kommunstyrelsen 1992-08-12, 201. *) Ändrade av kommunfullmäktige 1998-03-26,

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner

Revisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar

Läs mer

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare

Läs mer

System och rutiner 2008

System och rutiner 2008 Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

Projektavstämning kulturhuset

Projektavstämning kulturhuset Revisionsrapport Projektavstämning kulturhuset Spira Lena Härelind, Lars Edgren 23 mars 2012 Innehållsförteckning Sammanfattning 1 Bakgrund 2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 Avgränsning 2 Revisionsmetod

Läs mer

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter

Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Revisionsrapport* Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Mjölby kommun 16 juni 2009 Matti Leskelä *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Bakgrund och syfte... 3 2 Metod...

Läs mer

Kalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter

Kalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter www.pwc.se Revisionsrapport Kalmar kommun Åsa Bejvall Certifierad kommunal revisor Kristina Lindhe Granskning av intern kontroll debiterade avgifter Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga...

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist

Revisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist Revisionsrapport Granskning av kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Anders Petersson och Josefin Loqvist Juni 2011 2011-06-07 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Namnförtydligande

Läs mer

Revisionsrapport Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Mars 2016

Revisionsrapport Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Mars 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport. Landstinget i Värmland

Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport. Landstinget i Värmland Granskningsrapport Carin Hultgren Lars Dahlin Anette Fagerholm Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport 2015 Landstinget i Värmland Granskning av delårsrapport 2015 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

Granskning av delårs- rapport 2012

Granskning av delårs- rapport 2012 Revisionsrapport Granskning av delårs- rapport 2012 Karlstads kommun Daniel Brandt Stefan Fredriksson Lars Dahlin Maria Jäger Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Redovisning av intern kontroll 2014 för miljö- och hälsoskyddsnämnden

Redovisning av intern kontroll 2014 för miljö- och hälsoskyddsnämnden 1 (1) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-11-28 2013-005797- AD Till miljö- och hälsoskyddsnämndens sammanträde den 10 december 2014 Redovisning av intern kontroll 2014 för miljö- och

Läs mer

Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen

Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen Nykvarns kommun, / Taxa för Bygg-och miljönämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen Antagen av kommunfullmäktige den 19 december 2013, 118 Nykvarns kommun,

Läs mer

Avtal om samarbete inom livsmedel, dricksvatten och smitta

Avtal om samarbete inom livsmedel, dricksvatten och smitta Bilaga 1 Avtal om samarbete inom livsmedel, dricksvatten och smitta 1 Parter Parter i detta avtal är Bräcke kommun och Ånge kommun. 2 Syfte Avtalet syftar till att möjliggöra samarbete mellan parterna

Läs mer

Revisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016 Övertorneå kommun

Revisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016 Övertorneå kommun www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Taxa för miljötillsyn och livsmedelskontroll inom Stockholms stad. Miljöförvaltningen

Taxa för miljötillsyn och livsmedelskontroll inom Stockholms stad. Miljöförvaltningen Taxa för miljötillsyn och livsmedelskontroll inom Stockholms stad Miljöförvaltningen 2015 Miljö- och hälsoskyddsnämnden har tillsyn över verksamheter som kan påverka vår miljö och människors hälsa. Ni

Läs mer

Riktlinjer för Debitering och Kravhantering

Riktlinjer för Debitering och Kravhantering Riktlinjer för Debitering och Kravhantering Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Debitering och kravhantering Riktlinjer Kf160926, 160 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare

Läs mer

Taxa för Övertorneå kommuns offentliga kontroll av livsmedel

Taxa för Övertorneå kommuns offentliga kontroll av livsmedel 1 Taxa för Övertorneå kommuns offentliga kontroll av livsmedel Nedanstående taxa följer Sveriges kommuner och landstings underlag 2013-06-20. Underlag för utformning av taxa för offentlig kontroll av livsmedel.

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning

Läs mer

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Revisionsrapport Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddskontor 2009-01-06 Lotta Ricklander Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Syfte och avgränsning...1

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Staffanstorps kommun Carl-Gustaf Folkeson Emelie Lönnblad Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK 'Uppsala r "KOMMUN KONTORET FOR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Sun ZaH-cfc-Xi Alf t{\

Läs mer

1 Information till nämnden MBN 15/30. 2 Ekonomisk uppföljning för miljö- och byggnadsnämnden efter juli 2015

1 Information till nämnden MBN 15/30. 2 Ekonomisk uppföljning för miljö- och byggnadsnämnden efter juli 2015 MILJÖ- OCH BYGGNADSNÄMNDEN KALLELSE Sammanträdesdatum 2015-08-25 PLATS OCH TID Kommunhuset, lokal Mellanfryken, tisdag 25 augusti 2015, 15.00 FÖREDRAGNINGSLISTA ÄRENDE Val av protokolljusterare DNR 1 Information

Läs mer

Revisions-PM Motala Kommun

Revisions-PM Motala Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2

Läs mer

Revisionsrapport Bokslutsprocessen

Revisionsrapport Bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Revisionsberättelse för Södertörns brandförsvarsförbund avseende verksamhetsåret Prövning av ansvarsfrihet

Revisionsberättelse för Södertörns brandförsvarsförbund avseende verksamhetsåret Prövning av ansvarsfrihet 2016-04-15 KS-2016/788.912 1 (5) HANDLÄGGARE Björkbacka, Per-Erik Per-Erik.Bjorkbacka@huddinge.se Kommunstyrelsen Revisionsberättelse för Södertörns brandförsvarsförbund avseende verksamhetsåret 2015 -

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund

Läs mer

Arvika Kommun. Fordringar Betalningsbevakning och krav. KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7

Arvika Kommun. Fordringar Betalningsbevakning och krav. KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7 Betalningsbevakning och krav KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Rutiner 1 3.1 Regelverk 1 3.2 Verksamheterna 2 3.3 Kommunteknik, VA-och renhållningsverksamhet

Läs mer

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Revisionsrapport Bisysslor Hultsfreds kommun Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Granskning av bisysslor 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 3 Revisionsfrågor och

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket. Härjedalens kommun Revisionsrapport Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Härjedalens kommun 30 april 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning

Läs mer

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens

Läs mer

Pajala kommun. Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor. Revisionsrapport. Anna Carlénius Revisonskonsult

Pajala kommun. Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor. Revisionsrapport. Anna Carlénius Revisonskonsult Revisionsrapport Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Innehållsförteckning 1.

Läs mer

Fakturerings- och kravpolicy

Fakturerings- och kravpolicy Fakturerings- och kravpolicy Policydokument för den kommunala organisationen i Bergs kommun Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-24 Dnr 2014/138 2014-04-07 1 (4) Fakturerings- och kravpolicy för Bergs

Läs mer

Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel

Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel Bygg- och miljöenheten Diarienr: 2013-00015, antagen av KF 13-03-27 40 Taxa för offentlig kontroll av livsmedel och handel med vissa receptfria läkemedel 2(6) Innehållsförteckning 1 Inledande bestämmelser...3

Läs mer

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet

Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Datum 2014-01-16 Taxa för offentlig kontroll inom livsmedelsområdet Miljö-, bygg- och räddningsnämnden 2011-10-20, 206 Kommunfullmäktige 2011-12-20, 152 Miljö-, bygg- och räddningsnämnden 2013-10-24, 154

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

Beslut efter tillsyn enligt inkassolagen (1974:182) indrivning mot omyndiga

Beslut efter tillsyn enligt inkassolagen (1974:182) indrivning mot omyndiga Datum Diarienr 2014-11- 10 1890-2014 Inkasso AB Marginalen Box 26134 100 41 Stockholm Beslut efter tillsyn enligt inkassolagen (1974:182) indrivning mot omyndiga Datainspektionens beslut Inkasso AB Marginalen

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll Härjedalens Kommun 30 augusti 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 6 Sammanfattning

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc f Innehållsförteckning i. Sammanfattning... i a. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte, revisionsfråga

Läs mer

Revisionsrapport. Trosa kommun. Avgifter inom Äldreomsorgen. Mats Renborn. Januari 2012

Revisionsrapport. Trosa kommun. Avgifter inom Äldreomsorgen. Mats Renborn. Januari 2012 Revisionsrapport Avgifter inom Äldreomsorgen Trosa kommun Mats Renborn Granskning av avgiftshantering Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga 2

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Hanna Holmberg Richard Vahul Granskning av delårsrapport 2014 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun

Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun Augusti 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 Inledning... 2 Rutinbeskrivning... 3 Granskningsresultat... 7 Sammanfattning Kommunen tar emot flyktingar

Läs mer

Policy fakturerings- och kravverksamhet

Policy fakturerings- och kravverksamhet Bilaga till kommunfullmäktiges protokoll 2/2015 Policy fakturerings- och kravverksamhet 2015-01-25 1. Innehåll 2. Omfattning... 2 3. Syfte... 2 4. Målsättning... 2 5. Organisation och ansvarsfördelning...

Läs mer

Granskning av kommunens hantering av styrdokument

Granskning av kommunens hantering av styrdokument Granskning av kommunens hantering av styrdokument Smedjebackens kommun Revisionsrapport Februari 2011 Hans Gåsste Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning...... 3 1 Bakgrund och syfte......

Läs mer

pwc Granskningsrapport

pwc Granskningsrapport pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser

Läs mer

Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden

Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden Revisionsrapport Intern kontroll Miljö och hälsoskyddsnämnden Falkenbergs kommun 2010-01-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2010-01-25 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1

Läs mer

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...

Läs mer

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Granskning av Intern kontroll Katrineholms kommun Datum 2010-11-11 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund

Läs mer

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11

Läs mer