Innehåll. Bakgrund. Calona Ekonomikonsult AB. Kundseminarium AMS 1. Avräkning med statsverket, Räntekonto och Myndighetskapital

Transkript

1 Avräkning med statsverket, Räntekonto och Myndighetskapital Carl-Henrik Ottosson Annmarie Skoglund Innehåll Översikt Samband SCR, RTA och KAP Exempel på avstämningar - Balansavstämning - Flödesavstämning Carl-Henrik Ottosson Annmarie Skoglund Bakgrund Riksrevisionens granskning ESVs utredning/remiss ESVs handledning (2008:26 ) ESVs handledning (2008:26 ) FÅB ny not Kostnadsbaserade anslag (AF ) Kundseminarium AMS 1

2 Regelverk 7 kap. 1 FÅB framgår: Ska specificera 16 AF Transfereringar = betalning Transfereringar av varor och tjänster =kostnader Egen verksamhet = kostnaden Övriga utgifter = utgifterna (AT) Inkomster på anslag på motsvarande som utgifterna 17 AF Inkomster mot inkomsttitlar = betalning Övriga inkomster = inkomster Avräkning med statsverket Konton i balansräkningen: 1720 ingående balans Uppbörd 1721 avräkning inkomsttitlar - inkomster 1722 avräkning inkomsttitlar - utgifter 1728 Medel fr räntekonto t inkomsttitel 1729 Betalningar avräkning mot statsbudgeten 1740 ingående balans anslag i icke ränteflöde 1741 avräkning anslag i icke ränteflöde - utgifter 1742 avräkning anslag i icke ränteflöde inkomster 1749 Betalningar 1750 ingående balans anslag i ränteflöde 1751 avräkning anslag i ränteflöde - utgifter 1752 avräkning anslag i ränteflöde inkomster 1758 Anslagsmedel som tillförts räntekonto 1759 Återbetalning av anslagsmedel 1790 IB övriga fordringar/skulder SCR 1793 inbetalningar SCR 1794 utbetalningar SCR 1798 utredningskonto 1799 Omföring av betalning betalningar avräkning mot statsbudgeten avräkning mot statsbudgeten Balansavstämning AR Utg överföringsbelopp RR Ack res avg.finansierad verksamhet Avstämning Avstämning Avstämning BR Avr m statsv Rtekto Mynd Kap AMS Rta Ka Inkomsttitel SCR anslag Övrigt RTA anslag Kundseminarium AMS 2

3 Exempel ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag X (ränta) Anslag Y (SCR) Summa INKOMSTTITEL Benämning Beräknat Inkomster Inkomsttitel Z ) 12-delar inbetalas under året (24 000) 1758 Medel t räntekonto (1791) ) 1910 Räntekonto IB 1b) XX PG räntekonto 1) b) Kundseminarium AMS 3

4 BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket Räntekonto SUMMA TILLGÅNGAR SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder S:A KAPITAL OCH SKULDER ) Utgifter under avseende anslag med räntekonto (12 000) betalas ut innan bokslut (3). 175X Anslag RTA 25XX Lev.skuld 2b) ) ) 1910 Räntekonto 3010 Int av anslag b) b) 19XX PG RTA 3b) XXX Utg ) 2) ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag X (RTA) *) Summa *) Avstämning under löpande år måste justeras för faktiskt inbetalda12-delar Kundseminarium AMS 4

5 BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket Räntekonto SUMMA TILLGÅNGAR SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder S:A KAPITAL OCH SKULDER Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag Hämtas från AR = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket Konto 17xx 3) Utgifter under första halvåret året avseende SCR- anslag (30 000) utbetalas (4). 174X Anslag SCR 25XX Lev.skulder 3b) ) ) 3010 Intäkt av anslag b) 1794 Utbetalningar 5XXX Utgifter b) 3) XX PG-SCR 4b) ) Kundseminarium AMS 5

6 ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag Y (SCR) Summa BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket SUMMA TILLGÅNGAR SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder Skulder bidrag SUMMA KAPITAL OCH SKULDER Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag +/- Fordringar och skulder icke räntebelagda anslag Hämtas från AR konto 1XXX/2XXX = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket Konto 17xx Kundseminarium AMS 6

7 5) Inkomst avgifter faktureras (5 000). Inkomst avräknas till inkomsttitel betalas in innan bokslut (6) 1581 Fordr tillstånd 5) ) 172X Inkomsttitel 7XXX Uppbörd 50005b) 5b) Inbetalningar 7XXX Tillståndavgift. 6) ) ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag Y (SCR) Summa INKOMSTTITEL Benämning Beräknat Inkomster Inkomsttitel Z BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket SUMMA TILLGÅNGAR SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder S:A KAPITAL OCH SKULDER S:a F/S AmS Kundseminarium AMS 7

8 Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag Hämtas från AR +/- Fordringar och skulder inkomsttitlar konto 1XXX/2XXX +/- Fordringar och skulder icke räntebelagda anslag = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket konto 1XXX/2XXX Konto 17xx Avstämning AMS 4 mallar BELOPP Kontogrupp 17 Avräkning med Statsverket (SCR) Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) Beräknat anslagssparande = Delsumma 1 = Fordringar SCR Fordringar SCR - anslag Fordringar SCR inkomstitel Fordringar SCR - övrigt Skulder SCR Skulder SCR -anslag Skulder SCR inkomstitel Skulder SCR övrigt Delsumma 2 = Kvarvarande = 0 AVSTÄMNING RÄNTEKONTO BELOPP Konto 1910 Räntekonto Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) Beräknat anslagssparande = Delsumma 1 = Fordringar RTA Övriga fordringar RTA Skulder RTA Leverantörsskulder RTA Delsumma 2 = Kvarvarande = 0 Kundseminarium AMS 8

9 7) 2007 Faktura avseende kommande period inkommer före brytdag (ej nyttjanderätt) (5000). 8) I bokslutet periodiseras X Anslag RTA 25XX Lev.skulder 7b) ) 3010 Intäkt av anslag b) 16XX Förutb kostnader 5XXX Utgift 8) ) = 5XX9 Periodiseringskonto ) BALANSRÄKNING - totalt Periodavgränsningsposter Övriga fordringar Avräkning med statsverket Räntekonto SUMMA TILLGÅNGAR SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder S:A KAPITAL OCH SKULDER S:a F/S AmS Avstämning AMS BELOPP Kontogrupp 17 Avräkning med Statsverket (SCR) Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) Beräknat anslagssparande = Delsumma 1 = Fordringar SCR Fordringar SCR - anslag Fordringar SCR inkomstitel Fordringar SCR - övrigt Skulder SCR Skulder SCR -anslag Skulder SCR inkomstitel Skulder SCR övrigt Delsumma 2 = Kvarvarande = 0 Kundseminarium AMS 9

10 AVSTÄMNING RÄNTEKONTO BELOPP Konto 1910 Räntekonto Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) Beräknat anslagssparande = Delsumma 1 = Fordringar RTA Övriga fordringar RTA Skulder RTA Leverantörsskulder RTA Delsumma 2 = Kvarvarande = 0 Avstämning Myndighetskapital BELOPP Konto 20XX Myndighetskapital/Årets kapital löpande Ackumulerat resultat avgiftsfinansierad verksamhet 0 Resultat avgiftsfinansierad verksamhet löpande 0 0 Ackumulerat resultat avgiftsfin. löpande = 0 Delsumma 1 = Fordringar Kapital Periodavgränsningar (fordringar) Kapital Skulder Kapital Periodavgränsningar (Skulder) Kapital 0 Delsumma 2 = 0 Kvarvarande = 0 Avstämning SCR flöde som underlag för uppdelning av betalningar Periodens K 172X Inkomster inkomsttitel IB fordringar avseende inkomsttitel 0 UB fordringar avseende inkomsttitel Förändring F/S avs Inkomsttitel Summa = Periodens betalningar avseende inkomsttitel Omkontering i samband med bokslut K1799 Betaln. hänförbara t anslag/inkomsttitlar D 1729 Uppbörd som bet till icke räntebärande flöde OBS Endast möjligt måste om IB värde räknas fram per avsnitt i AMS Kundseminarium AMS 10

11 Avstämning SCR flöde som underlag för uppdelning av betalningar Periodens D 174X Utgifter SCR Anslag IB s avs SCR-anslag 0 UB s avs SCR-anslag D/K Förändr F/S avs SCR-anslag Periodens betaln. avs SCR anslag Omkontering i samband med bokslut D 1799 Betaln. hänförbara t anslag/inkomsttitlar K 1749 Transfereringar bet från icke ränte flöde Avräkning med statsverket -not Uppbörd 1720 ingående balans Uppbörd 1721/22 avräkning inkomsttitlar inkomster (-) 1728 Medel fr räntekonto t inkomsttitel (+) 1729 Uppbördsmedel som betalats till icke räntebärande flöde (+) Fordringar/skulder avseende uppbörd Anslag i icke ränteflöde 1740 ingående balans anslag i icke ränteflöde 1741 avräkning anslag i icke ränteflöde utgifter (+) 1742 avräkning anslag i icke ränteflöde inkomster (-) 1749 Medel hänförbara till transfereringar som betalats från icke räntebärande flöde Fordringar/Skulder avseende anslag i icke räntebärande flöde Anslag i räntebärande flöde 1750 ingående balans anslag i ränteflöde 1751/52 avräkning anslag i ränteflöde (+) 1758 Anslagsmedel som tillförts räntekonto (-) 1759 Återbetalning av anslagsmedel (+) Fordringar/Skulder avseende anslag i räntebärande flöde Övriga fordringar/skulder på statens centralkonto i riksbanken 1790 IB övriga fordringar/skulder SCR 1793 inbetalningar SCR (+) 1794 utbetalningar SCR (-) 1799 Betalningar hänförbara till anslag och inkomsttitlar Saldo 1798 utredningskonto Övriga fordringar/skulder på statens centralkonto i riksbanken NOT/KONTON AVR MED STATSVERKET 1720 IB avräkning inkomsttitlar inkomster Uppbördsmedel som betalats till icke räntebärande flöde Fordringar/skulder avseende uppbörd IB anslag icke räntebärande flöde 1741 Avräkn anslag icke räntebärande flöde Medel hänförbara till transf som btfå bet från ik icke ränte ät flöde Fordringar avseende anslag i icke räntebärande flöde (motsv. av levskulder) 1750 IB anslag i ränteflöde Anslag i ränteflöde Anslagsmedel som tillförts rte konto Skulder avseende anslag i räntebärande flöde = anslagssparande! Inbetalningar Utbetalningar Betalningar hänförbara till anslag och inkomsttitlar Saldo 0 Kundseminarium AMS 11

12 Exempel fel från före ) 2008 vänds de periodiserade felaktigt mot utgiftskonto d v s mot anslag 175X Anslag RTA 20XX Kapitalförändr 9b) = IB) 3010 Intäkt av anslag b) 16XX Förutb kostnader 5XXX Utgift IB) ) ) 5XX9 Periodiseringskonto Avstämning Myndighetskapital Differens BELOPP Konto 20XX Myndighetskapital/Årets kapital löpande Ackumulerat resultat avgiftsfinansierad verksamhet 0 Resultat avgiftsfinansierad verksamhet löpande 0 0 Ackumulerat resultat avgiftsfin. löpande = 0 Fordringar Kapital Periodavgränsningar (fordringar) Kapital Skulder Kapital Periodavgränsningar (Skulder) Kapital Delsumma 1 = Delsumma 2 = Kvarvarande = Kundseminarium AMS 12

13 Metoder för avstämning 1. Fullständig balansavstämning 2. Stäm av SCR-flöde löpande och som hjälp vid periodisk avstämning Avstämning SCR flöde Periodens D 174X Utgifter SCR Anslag K 172X Inkomster inkomsttitel D/K Ut-/Inbetalningar SCR D/K Transaktioner avs förändr fordr/skuld avs SCR Summa = 0? D/K Korrigering föregående period Summa = 0 annars korrigering Transaktioner som påverkar SCR flödet Periodens utbetalningar (leverantörreskontra med betalväg SCR) Inbetalningar pg SCR Manuella utbetalningar t (utland) pg SCR Periodens utgifter avseende anslag i SCRflöde Periodens inkomster avseende inkomsttitlar Exempelmallar kan vi skicka Kundseminarium AMS 13

14 Period Förklaringsposter Summa av BelopDim4 Ver.nr SCR (tom) Totalt -483,00-483, % Återbet via bank , ,00 100% XX1 inbet t rta , ,54 100% SLÖR SCR anslag , ,51 100% Omf fr rte anslag t scr anslag (korr löner) ,00 54,00 100% XX1 inbet t rta ,00 343,82-46,18-13% Moms ,00 000,00 0,00 0% ,00 072,00 100% 23 XX2 bet via rta , ,31 100% XX2 bet via rta , ,00 100% XX3 bet via rta ,00 0,00 0% , , ,00-938,00-25% Moms , , ,10-25% Moms , , ,00-25% Moms , ,00 0,00 0% , ,00 0,00 0% ,00 865,00 100% 18 XX2 bet via rta , , ,00-25% Moms , ,00 0,00 0% , ,00 0,00 0% , ,00 0,00 0% ,88 381,88 100% 45 XX2 (del av) bet via rta , ,54 100% Regl flöde lön SCR , , ,40 94% Totalt Felkällor 1. Fel flöde 2. Kontrollera (1791) 1758/1759 (12-delar, överföringsbelopp, besparingar) 3. Kontrollera ingångsvärde 4. Kontrollera myndighetskapital 5. Felaktiga återföringar/vändningar 6. Avräkning amortering 7. Övergång ny lånemodell Vad kommer sedan? Semesterlöneskulden 1780 Förändring 1781 Balanserat kapital avseende semesterlön ska bokföras bort och läggas här Osäkert hur de transaktioner som har med den historiska balansen ska lösas Utredningspost sannolikt fel flöde och fel mot kapital Kundseminarium AMS 14