Bilkostnader i tjänsten Bilreseavdrag till och från arbetsplatsen. Hemreseavdrag

Transkript

1 Fickdata Belopp, procentsatser och datum Bilkostnader i tjänsten Bilreseavdrag till och från arbetsplatsen Inkomstår Kr/mil : : : : : :00 Inkomstår Oavsett körsträcka Kr/mil : : : : : :00 Statlig bilersättning Oavsett körlängd fortf. Bilmedgivande finns 13:00 Bilmedgivande saknas 8:70 Hemreseavdrag Om man p.g.a. arbete vistas på annan ort än hemorten kan avdrag för hemresor medges för en hemresa i veckan om avståndet mellan hemort och arbetsort är längre än 50 km. Avdrag medges normalt för kostnaden för billigaste färdsätt. Avdrag medges dock för skälig kostnad för tåg eller flyg även om det inte är billigaste färdsätt. Ökade levnadskostnader vid tjänsteresa Inkomståren Tjänsteresa med övernattning. Inrikes resa Reducerat schablonavdrag vid kostförmån Flerdygnsförrättning Inkomst- Schablon- Frukost, Lunch, Frukost Frukost (50 km från den vanliga år avdrag lunch och middag eller kr verksamhetsorten) middag, kr kr middag Halv dag Avresa eller senare Hemkomst eller tidigare Flerdygnsförrättning Under längre tid än månader (se regler för tillfällig anställning och dubbel bosättning) Avdrag för logikostnad vid nattraktamente

2 Bostadsförmån, inkomståren Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgifter. Förmånsvärdet beräknas per kvadratmeter bostadsyta. Bostadsförmånsvärdet i kr Region År Mån År Mån År Mån År Mån År Mån År Mån Stor-Stockholm Stor-Göteborg Kommuner i övrigt med mer än invånare Övriga kommuner Bostad belägen utanför tät ort med närmaste omgivning Kostförmån, inkomståren Avser såväl inkomsttaxering som arbetsgivaravgifter Ink. Fri lunch/middag Frukost Helt fri kost År per dag, kr kr (minst tre mål/dag), kr :00-120: :00 24:00 120: :00 24:00 120: :00 26:00 130: :00 24:00 120: :00 26:00 130:00 Bilförmånsvärden, inkomståren Att tillämpas vid inkomst av tjänst inkomståren samt vid beräkning av arbetsgivaravgifter utgiftsåren Beräknat förmånsvärde avrundas nedåt till närmast helt hundratal kronor. Nybilspriset avser priset i slutet av året före inkomståret för senaste årsmodell. För bilmodell som inte längre saluförs anges ett uppskattat nybilspris baserat på nybilspriset för senast saluförda årsmodell. Inkomstår Årsmodell fem år eller yngre Årsmodell sex år eller äldre eller äldre 0,7 basbelopp (=24 640) + 20% av nybils- 0,7 basbelopp (=24 640)) + 20% av ett fastställt priset. Det framräknade värdet jämförs med genomsnittspris av för årsmodellen. Det spärregeln. framräknade värdet jämförs med spärregeln eller äldre 0,7 basbelopp (=24 990) + 20% av nybils- 0,7 basbelopp (=24 990) + 20% av ett fastställt priset. Det framräknade värdet jämförs med genomsnittspris av kr. Det framräknade spärregeln. värdet jämförs med spärregeln eller äldre 0,7 basbelopp (=25 340) + 20% av nybils- 0,7 basbelopp (=25 340) + 20% av ett fastställt priset. Det framräknade värdet jämförs med genomsnittspris av kr. Det framräknade spärregeln. värdet jämförs med spärregeln. Spärregeln innebär att värdet av 0,7 basbelopp + 20% av nybilspris eller fastställt genomsnittspris inkl. all extra- utrustning inte får överstiga 40% eller understiga 32% av nybilspriset.

3 Lyxbilar för anställda, inkomståren Inkomstår Då förmånsbilen är sex år eller äldre och nybilspriset för Underlag för arbetsgivaravgift motsvarande modell året före beskattningsåret uppgår till 7 och preliminär A-skatt basbelopp eller äldre 0,7 basbelopp (= ) + 0,7 basbelopp (=24 640) + 20% av ett fastställt genomsnitts- 20% av ett fastställt genompris av kr. Det framräknade värdet jämförs med snittpris av kr. Det spärregeln. Lyxbilstillägget beräknas till 10% x(nybilspriset för framräknade värdet jämförs med motsv bil av 1994 års modell./. 7 basbelopp). 7 basbelopp = 246 spärregeln 400 kr eller äldre 0,7 basbelopp (=24 990) + 0,7 basbelopp (=24 990) + 20% av ett fastställt genomsnitts- 20% av ett fastställt genom-. pris av Det framräknade värdet jämförs med snittpris av kr. Det spärregeln. Lyxbils- tillägget beräknas till 10% x (nybilspriset framräknade värdet jämförs med för motsv bil av 1995 års modell./. 7 basbelopp). 7 basbelopp = spärregeln kr eller äldre 0,7 basbelopp (=25 340) + 20% 0,7 basbelopp (=25 340) + 20% av ett fastställt genomsnitts- av ett fastställt genomsnittspris pris av kr. Det framräknade värdet jämförs med spär- av kr. Det framräknade regeln. Lyxbilstillägget beräknas till 10% x (nybilspriset för värdet jämförs med spärregeln motsv. bil av 1996 års modell./. 7 basbelopp). 7 basbelopp = kr. Spärregeln innebär att värdet av 0,7 basbelopp + 20% av nybilspris eller fastställt genomsnittspris inkl. all extrautrustning inte får överstiga 40% eller understiga 32% av nybilspriset. Delvis fri bil, inkomståren Om den skattskyldige bekostar allt drivmedel för det privata nyttjandet av förmånsbilen skall förmånsvärdet sättas ned med 20 %. Om förmånshavaren av sin nettolön utger ersättning för annat än drivmedel för bilförmånen skall förmånsvärdet sättas ned med ersättningens belopp. Extrautrustning Till det fastställda nybilspriset skall läggas anskaffningskostnaden för extrautrustning i den mån den överstiger kr, telefon undantagen. Fr.o.m. inkomstår 1994 skall anskaffningskostnaden för all extrautrustning läggas till det fastställda nybilspriset.

4 Bilförmånsvärde, inkomståren Att tillämpas vid avdrag för preliminär skatt och vid beräkning av arbetsgivaravgifter för 1997, 1998 och 1999 samt vid 1998, 1999 och 2000 års taxering. Huvudregel Inkomstår Nybilspris högst 7,5 bas- Nybilspris överstigande Årsmodell sex år eller äldre belopp 7,5 basbelopp ,3 basbelopp (= ) 0,3 basbelopp (= ) För bilar som är sex år eller äldre + 0,75 x 0,0702 x nybilspriset + + 0,75 x 0,0702 x nybilspriset (årsmodell 1992) skall värdet be- 0,09 x nybilspriset + 0,09 x 7,5 x räknas enligt huvudregeln. Men är + 0,20 x (nybilspris ) nybilspriset för årsmodellen lägre än 80% av ett uppskattat nybils- pris för beskattningsårets årsmo- dell av de vanligast förekomman- de bilarna ägda av juridiska perso- ner ( ) skall i stället detta belopp anses som nybilspris ,3 basbelopp (= ) 0,3 basbelopp (= ) För bilar som är sex år eller äldre + 0,75 x 0,0617 x nybilspriset + + 0,75 x 0,0617 x nybilspriset (årsmodell 1993) skall värdet be- 0,09 x nybilspriset + 0,09 x 7,5 x räknas enligt huvudregeln. Om det + 0,20 x (nybilspris ) verkliga nybilspriset med tillägg för anskaffningskostnaden för extrautrustning är lägre än 4 basbelopp ( kr), skall i stället anses som nybilspris. I de fall nybilspriset skall bestämmas till 4 basbelopp (lägsta värde) skall något tillägg för anskaffningskostnad för extrautrustning inte göras ,3 basbelopp (= ) 0,3 basbelopp (= ) För bilar som är sex år eller äldre + 0,75 x 0,0438 x nybilspriset + + 0,75 x 0,0438 x nybilspriset (årsmodell 1994) skall värdet be- 0,09 x nybilspriset + 0,09 x 7,5 x räknas enligt huvudregeln. Om det + 0,20 x (nybilspris ) verkliga nybilspriset med tillägg för anskaffningskostnaden för extrautrustning är lägre än 4 basbelopp ( kr), skall i stället anses som nybilspris. I de fall nybilspriset skall bestämmas till 4 basbelopp (lägsta värde) skall något tillägg för anskaffningskostnad för extrautrustning inte göras. Extrautrustning Till nybilspriset skall alltid värdet av extrautrustning läggas till vid beräkning av förmånsvärdet. Detta gäller oavsett om utrustningen tidigare år varit undantagen från beskattning på grund av det s.k. fribeloppet på kr, eller om fribeloppet avräknats mot en högre anskaffningskostnad för extrautrustningen. Extra utrustning beaktas även då förmån av bil som är äldre än sex år beräknas efter ovannämnda spärregel. Är bilen tio år eller äldre bortses från extrautrustning, som anskaffades då bilen var ny. Omfattande tjänstekörning Bilförmånsvärdet skall reduceras till 75% om förmånstagaren kör minst mil i tjänsten per år. En särskild jämkningsregel som tar sikte på taxibilar som körs minst mil i tjänsten har införts. Fritt eller delvis fritt drivmedel Om arbetsgivaren betalar drivmedel för förmånshavarens privata körning, skall förmånshavaren påföras förmån av fritt drivmedel med ett belopp som motsvarar förmånens marknadsvärde multiplicerat med 1,2. Marknadsvärdet skall dock antas motsvara värdet av den mängd drivmedel som kan antas ha förbrukats för den sträcka som bilen totalt körts under förmånstiden, om inte förmånstagaren kan göra sannolikt att värdet är något annat. Vid arbetsgivarens betalning av arbetsgivaravgifter skall värdet av förmånen av fritt drivmedel vara marknadsvärdet utan uppräkning med 1,2. Avdragsrätt Den som är skattskyldig för bilförmån och som använt förmånsbilen vid körning i tjänsten och själv betalt allt drivmedel har rätt till avdrag. Avdrag får göras med 5 kr per mil för dieselolja och 8 kr per mil för bensin och annat drivmedel. Avdrag med motsvarande belopp får, under de förutsättningar som gäller vid resor med egen bil, även göras för resor mellan bostaden och arbetsplatsen eller resa i samband med till- eller frånträdande av an-

5 ställning eller uppdrag. Expansionsmedel Fr.o.m års taxering får fysisk person och dödsbo som är näringsidkare eller delägare i handelsbolag göra avsättning till expansionsmedel. I deklarationen görs avdrag för det avsatta beloppet. En särskild expansionsmedelsskatt på 28 % tas ut på det avdragna beloppet. När expansionsmedel återförs till beskattning, tas de upp som intäkt i näringsverksamheten. Samtidigt får man tillbaka den tidigare erlagda expansionsmedelsskatten. Avdrag för riskkapital Fysisk person som köpt och betalt nyutgivna aktier under perioden 1 januari december 1996 i ett aktiebolag som inte är noterat på någon börslista kan få skattereduktion för riskkapitalinvestering. Skattereduktionen är 30 % av det belopp som i pengar betalas för aktierna, dock högst kr och lägst kr. Aktierna måste behållas i fem år. Skattereduktionen minskar den slutliga skatten. Beloppet räknas av från summan av statlig och kommunal inkomstskatt samt fastighetsskatt. För att få s.k. riskkapitalavdrag måste ansökan lämnas till skattemyndigheten senast den 4 maj Tillsammans med ansökan ska bifogas ett intyg av det bolag som gett ut aktierna. Fonder i näringsverksamhet Typ av fond Högsta möjliga Bank- Fonden ska tas i anspråk Påföljd vid Kan den avsättning garanti Tidigast Senast otillåtet flyttas? utnyttjande Ersättningsfond Ersättningsbelop- Nej Då anskaff- 3:e beskatt- 30% tillägg Ja, till annan fr.o.m års pet för inventarie, ning skett ningsåret efter på förvärvskälla taxering byggnad och an- avsätt- återfört och mellan läggning, mark ning belopp vissa koncernoch djurlager i företag efter jordbruk tillstånd Periodiserings- 25% av årets Nej Året efter Återförs fri- Ja, till annan fonder fr.o.m. inkomst. avsättning villigt till be- förvärvskälla 1995 års tax. skattning. Om och vid vissa 20% av inkomst återföring ej fusioner. för besk.år som skett i sin helavslutas efter het senast vid taxeringen det femte beskattningsåret efter det år avsättningen skett sker en obliigatorisk återföring. Utdelning som lämnats under 1994 Utdelning på svenska aktier och andelar i svenska ekonomiska föreningar är skattefri för mottagaren om utdelningen blivit tillgänglig för lyftning efter ingången av Om ett företag lämnar högre utdelning än normalt blir skattefriheten begränsad (utdelning till fysiskapersoner och dödsbon). Det överskjutande beloppet beskattas då i inkomstslaget kapital med 30 %. För fåmansdelägare finns vissa speciella regler. När ett företag betalat ut utdelning ska uppgift lämnas till mottagaren om hur stor del av utdelningen som är skattepliktig. Företag som betalat ut utdelning skulle lämna motsvarande uppgift (blankett RSV 2253) till skattemyndigheten senast 31 oktober Om utdelningen lämnas senare ska uppgifterna lämnas inom en månad från utdelningsdagen.

6 Representation Normalbelopp Ej redovisningsskyldiga till MVS får öka normalbeloppet med MVS. Då blir beloppen följande Normalbelopp+MVS Extern Intern Extern Intern Besk.år Middag Lunch Middag Lunch Middag Lunch Middag Lunch Varuuttag ur livsmedelsrörelse Värden exkl MVS. Tobaksvaror ingår ej. Ke = konsumtionsenhet Värde 1994 Ke Värde 1997 Ke kr/vuxen person 1, kr/vuxen person 1, kr/barn år 0, kr/barn år 0, kr/barn år 0, kr/barn 7-12 år 0, kr/barn 4-6 år 0, kr/barn 4-6 år 0, kr/barn 0-3 år 0, kr/barn 0-3 år 0,3 Värde 1995 Ke Värde 1998 Ke kr/vuxen person 1, kr/vuxen person 1, kr/barn år 0, kr/barn år 0, kr/barn år 0, kr/barn 7-12 år 0, kr/barn 4-6 år 0, kr/barn 4-6 år 0, kr/barn 0-3 år 0, kr/barn 0-3 år 0,3 Värde 1996 Ke kr/vuxen person 1, kr/barn år 0, kr/barn 7-12 år 0, kr/barn 4-6 år 0, kr/barn 0-3 år 0,3 1 För åldrarna 7-16 år har hänsyn tagits till skolmåltider. Skatteutjämningsreserv - SURV Fr.o.m års taxering avskaffades reserveringsmöjligheter i form av lagerreserv och resultatutjämningsfond. I stället gavs möjlighet till avsättning till skatteutjämningsreserv - SURV. Avsättning fick göras av * Svenska aktiebolag * Fysiska personer och dödsbon * Utländska juridiska personer * Svenska ekonomiska föreningar * Svenska sparbanker och sparbankernas säkerhetskassa * Svenska ömsesidiga skadeförsäkringsföretag * Juridiska personer som bildats för att förvalta samfällighet och som är skattskyldiga för inkomst * Handelsbolag Avsättning kunde göras som * K-Surv - kapital-surv - med 30 % av det på visst sätt justerade egna kapitalet * L-Surv - löne-surv - med 15 % av summan av de under inkomståret utbetalda lönerna till arbetstagare * I -Surv - inkomst-surv - med 20 % av näringsverksamhetens skattemässiga nettoinkomst. Höjning till 25 % vid 1994 års taxering. SURV upphörde fr.o.m års taxering genom att 90 % av avsättningen till skatteutjämningsreserv vid 1994 års taxering ska återföras till beskattning vid års taxeringar. 10 % av SURV får upplösas skattefritt.

7 Värdeminskningsavdrag för näringsfastighet Fr.o.m års taxering Byggnadstyp Procentsats SMÅHUS Samtliga (typkod , 120)... 2 HYRESHUS Parkeringshus, varuhus, hotell och restaurangbyggnader (typkod 324, 322)... 3 Kiosk (typkod 323)... 5 Övriga (typkod 320, 321, 325, 326, EKONOMIBYGGNAD (typkod Växthus, silor, kylhus... 5 Övriga ekonomibyggnader... 4 INDUSTRIBYGGNAD Värmekraftsbyggnader (typkod )... 4 Vattenkraftsbyggnader (typkod 720)... 2 Vindkraftsbyggnad (typkod 734) ) Industribyggnader, som inte är inrättade för speciell användning (typkod 412, , Övriga industribyggnader som endast har en begränsad användbarhet för annat 3) ändamål än det för vilket det utnyttjas t.ex. bensinstationer, kyl- och fryshus, mejerier, slakthus, sågverk och tegelbruk (typkod 412, , SPECIALBYGGNAD Samtliga (typkod , 890)... 3 ÖVRIG BYGGNAD Behandlas som industribyggnad Avser de fall då inkomst av sådan fastighet är skattepliktig. 2) Byggnader som vid den allmänna fastighetstaxeringen 1988 och senare har värderats enligt den s.k. avkastningsmetoden. Värderingsmetoden framgår av senaste underrättelse om fastighetstaxering. 3) Byggnader som vid allmänna fastighetstaxeringen 1988 och senare har värderats enligt den s.k. produktionskostnadsmetoden. Värderingsmetoden framgår av senaste underrättelse om fastighetstaxering. Värdeminskningsavdrag i näringsverksamhet Fr.o.m 1992 års taxering Avskrivningsobjekt Avskriv- Avskrivningsunderlag vid Jämkning Förskjutning av ningens m.h.t. avdrag mellan storlek köp o dyl Gåva o dyl Besk.årets besk.år längd 1 Inventarier, hyresrätt o.d. samt mark- eller byggnadsinventarier - Räkenskapsenlig 30% (alt Anskaffnings- I princip förre Ja - avskrivning 20% (alt 2) värdet ägarens restv. Ja - - Restvärdeavskrivning 25% Anskaffnings- I princip förre Ja - värdet ägarens restv. 2 Byggnad på näringsfastighet 2) Se särskild Anskaffnings- Avskrivnings- Årligt avdrag tablå värdet planen övertas Ja Nej 3) 3 Markanläggningar 4) 5% av an- 0 Avskrivnings- Ja Nej skaffnings- planen övertas värdet 4 Mark, dvs råmark Substansminskning av Avdrag Ansk.värdet Resterande del - Ja naturtillgångar dvs motsvaran- (alt. belopp enl. av anskaffgrus täkt, stenbrott de minsk- reavinst- ningsvärdet etc. ningen av reglerna, dock tillgången högst 75% av allmänna saluvärdet) Mark- eller byggnadsinventarier. Fundament för maskiner, pålning för fundament, industrispår, traversbanor, industrihissar, behållare, ledningar för vatten gas, el, etc för den industriella driften, ventilations- och värmeanläggningar, speciella skorstenar, stängsel, grindar, anslutningsavgifter etc. 2) Byggnad på näringsfastighet. Byggnadsstomme, pålning för byggnad, ledningar för vatten, avlopp, elektrisk ström, gas, o.s.v. som är nödvändig för byggnadens allmänna funktioner. Personhissar. Ändringsarbeten av mer genomgripande art t.ex. i samband med ombyggnad för annat ändamål. 3) Markanläggningar. Röjning, pålning för markanläggning, schaktning, stödmurar, torrläggning rivning av byggnad, vägar, kanaler, hamninlopp och andra tillfarter, upplagsplatser, körplaner, parkeringsplatser, fotbollsplaner, tennisbanor planteringar.

8 4) 10 % för täckdiken och skogsvägar. Arbetsgivaravgifter, utgiftsåren Utgiftsår ATP-avgift 13,0 13,0 13,0 13,0 6,40 Sjukförsäkringsavgift 8,43 6,23 5,28 4,04 7,90 Arbetsskadeavgift 1,38 1,38 1,38 1,38 1,38 Lönegarantiavgift 0,20 0,20 0,25 0,25 0,25 Arbetarskyddsavgift 0,17 0,17 0,17 0,17 0,17 Folkpensionsavgift 5,86 5,86 5,86 5,86 6,83 Delpensionsavgift 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 Arbetsmarknadsavgift 2,12 4,32 5,42 5,42 5,42 Allmän löneavgift - 1,50 1,50 2,60 4, Summa 31,36 32,86 33,06 32,92 33,03 För sjömän gäller reducering av vissa avgifter och tillägg för sjömanspensionsavgift 1 För arbetsgivare med viss verksamhet och med fast driftställe inom vissa kommuner i Norrbottens, Västerbottens, Jämtlands, Västernorrlands, Gävleborgs, Kopparbergs och Värmlands län gäller nedsättning med 5 resp. 10 procentenheter, se RSV 444 utg 1. 2 Fr.o.m 1 januari 1996 meges nedsättning med 10 procentenheter 3 Fr.o.m. 1 januari 1997medges nedsättning med 8 procentenheter. Arbetsgivaravgifter, utgiftsåren Utgiftsår 1999 Ålderspensionsavgift 6,40 Efterlevandepensionsavgift 1,70 Sjukförsäkringsavgift 7,50 Arbetsskadeavgift 1,38 Föräldrarförsäkringsavgift 2,20 Arbetsmarknadsavgift 5,84 Allmän löneavgift 8,04 Summa 33,06

9 Egenavgifter, utgiftsåren Utgiftsår ATP-avgift 13,0 13,0 13,0 13,0 6, Sjukförsäkringsavgift 9,12 9,12 5,82 4,72 8,66 Folkpensionsavgift 6,03 6,03 6,03 6,03 6,83 Delpensionsavgift 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 Arbetsskadeavgift 1,40 1,40 1,40 1,40 1,38 Arbetsmarknadsavgift - - 3,30 3,30 3,30 Allmän löneavgift - 1,50 1,50 2,60 4, Summa 29,75 31,25 31,25 31,25 31, För arbetsgivare med viss verksamhet och med fast driftställe inom vissa kommuner i Norrbottens, Västerbottens, Jämtlands, Västernorrlands, Gävleborgs, Kopparbergs och Värmlands län gäller nedsättning med 5 resp. 10 procentenheter, se RSV 444 utg 1. Vid 3 karensdagar 8,00%, vid 30 karensdagar 7,00%. Vid 3 karensdagar 5,19 % och vid 30 karensdagar 4,56 %. På inkomster över 7,5 x basbeloppet tillämpas procentsatsen 5,82 oavsett karenstid. Fr.o.m 1 januari 1996 meges nedsättning med 10 procentenheter Vid 3 karensdagar 4,12%, vid 30 karensdagar 3,58% Fr.o.m. 1 januari 1997medges nedsättning med 8 procentenheter. Egenavgifter, utgiftsåren Utgiftsår 1999 Ålderspensionsavgift 6,40 Efterlevandepensionsavgift 1,70 Sjukförsäkringsavgift 8,23 Arbetsskadeavgift 1,38 Föräldrarförsäkringsavgift 2,20 Arbetsmarknadsavgift 3,30 Allmän löneavgift 8,04 Summa 31,25 Allmän egenavgift Fr.o.m Pensionsavgift 1,00 % 1,00 % 1,00 % 6,95% 6,95 % Sjukförsäkringsavgift 2,95 % 3,95 % 4,95 % - - Summa 3,95 % 4,95 % 5,95 % 6,95% 6,95 % Allmän sjukförsäkringsavgift, 1993 och ,95% 0,95%

10 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Inkomstår ,89 % 21,39 % 21,39 % 22,42 % 24,26% 24,26% Särskild löneskatt på pensionskostnader Inkomstår ,89 % 21,39 % 21,39 % *) 22,42 % 24,26 % 24,26% *) För företag med brutet räkenskapsår skall den räntesats som gällde vid räkenskapsårets ingång tillämpas för hela räkenskapsåret Särskild löneskatt på vinstandelsmedel Fr.o.m. den 1 januari 1997 skall arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse betala särskild löneskatt på lämnat bidrag med ,42% 24,26% 24,26 % Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt. Särskild löneskatt behöver inte betalas på bidrag till pensions- eller personalstiftelse enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse. Företagsstöd Arbetsgivare får vid beräkning av arbetsgivaravgifter fr.o.m. den 1 januari 1997 varje månad göra ett särskilt avdrag med 5 % av avgiftsunderlaget. För år 1997 är avdraget maximerat till kr/mån och för 1998 till kr/mån. Om flera arbetsgivare tillsammans ingår i en koncern, skall de anses som en arbetsgivare. Vid beräkningen av egenavgifter skall avdrag göras med 5 % av avgiftsunderlaget, dock högst med kr per år. En företagare som redovisar både egenavgifter och arbetsgivaravgifter får dock inte medges högre avdrag från egenavgifterna än att det sammanlagda avdraget från egenavgifterna och arbetsgivaravgifterna uppgår till högst kr för 1997 och kr för För handelsbolag gäller särskilda begränsningsregler. Det sammanlagda avdraget från egenavgifterna för samtliga delägare i ett handelsbolag är maximerat till kr för 1997 och till kr för Dessutom gäller kronorstaket för var och en av delägarna. Vidare gäller motsvarande begränsning som för enskilda näringsidkare i de fall handelsbolaget även betalat ut lön till arbetstagare och gjort avdrag från arbetsgivaravgifterna. Generellt anställningsstöd (GAS) Arbetsgivare som nyanställde personal fick under 1994 göra avdrag från arbetsgivaravgiften med 15% av lön och förmåner minskade med eventuella kostnadsavdrag för den nyanställde. Avdraget fick uppgå till högst 15% av skillnaden mellan avgiftsunderlaget för avdragsmånaden och avgiftsunderlaget för september 1993 minskat med övertidsersättning för denna månad. Ersättningar på vilka endast särskild löneskatt betalas ska inte räknas med. Med nyanställd person menades en arbetstagare som börjat arbeta efter den 30 september 1993 och som arbetat minst 17 timmar per vecka. Anställningen skulle vara tills vidare eller omfatta minst sex månader och avse arbete i Sverige. Anställningsstöd (RAS) Arbetsgivare som den 31 december 1994 hade högst 499 anställda fick göra avdrag från arbetsgivaravgifterna. Arbetsgivaren skulle ha anställt en person som enligt intyg från länsarbetsnämnden under minst fyra veckor i november - december 1994 samt omedelbart före anställningen var antingen registrerad som arbetslös eller deltog i arbetsmarknadspolitiska åtgärder. Den anställde skulle under tiden 1 januari - 31 maj 1995 ha påbörjat en tillsvidareanställning som omfattade minst 17 timmar per vecka. Avdrag fick göras från arbetsgivaravgiften för den anställde på högst 12 månadslöner fr.o.m. mars 1995 t.o.m. juni 1996, dvs i uppbördsdeklarationer fr.o.m april 1995 t.o.m. juli 1996.

11 Avdraget fick uppgå till högst kr per person och månad. Detta motsvarade under 1996 arbetsgivaravgiften på kr. Avdraget beräknades på faktiskt utgiven lön upp till kr till den person för vilket avdraget yrkades under den månad som uppbördsdeklarationen avsåg. Utbildningsvikariat Bestämmelserna gäller fr.o.m. 1 juli 1991 t.o.m 31 december Om arbetsgivaren låter en anställd delta i utbildning på arbetstid med bibehållna anställningsförmåner och efter anvisning av länsarbetsnämnden anställer en ersättare för denne, får han göra avdrag från arbetsgivaravgiften enligt följande: * för lön till ersättaren för varje arbetsdag som ersättaren varit anställd: kr; kr; och kr. * för utbildningskostnad för av länsarbetsnämnden godkänd yrkesinriktad utbildning eller utbildning som ökar arbetstagarens förutsättningar att tillgodogöra sig ny teknik eller utföra nya arbetsuppgifter. Avdrag får göras för varje arbetstagare som deltar i utbildningen med högst: 75 kr/utbildningstimme samman lagt dock högst kr per arbetstagare ; kr per arbetstagare För tiden kr/utbildningstimme sammanlagt dock högst kr per arbetstagare. Sammanlagda avdragen får inte överstiga den totala arbetsgivaravgiften. Fastighetsskatt, taxeringsåret 1995 Slag av fastighet Underlag Skattesats SMÅHUSENHET MED BYGGNAD MED VÄRDEÅR: 1988 eller tidigare taxeringsvärde 1,5 % ,75 % (endast nybyggt) % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ SMÅHUSENHET taxeringsvärdet 1,5 % SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET MED VÄRDEÅR: 1-2 lägenheter 1988 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet 1,5 % + tomtmarksvärdet ,75 % (endast nybyggt) % 3-10 lägenheter 1978 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärde 1,5 % ,75 % % (endast nybyggt) % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET tomtmarksvärdet 1,5 % Slag av fastighet Underlag Skattesats PRIVATBOSTAD I UTLANDET 75 % Av marknadsvärdet 1,5 % HYRESHUSENHET (BOSTADSDELEN) 2) 1978 eller tidigare taxeringsvärdet 1,5 % ,75 % % (endast nybyggt) % TOMT FÖR HYRESHUS PÅ HYRESHUSENHET taxeringsvärdet 1,5 % Endast för tid då ägaren varit bosatt i Sverige och endast då den inte är undantagen från beskattning i Sverige p.g.a. dubbelbeskattningsavtal. 2) För den del av beskattningsåret som avser tid före 1993 års ingång tas skatt ut även på lokaldelen enligt äldre bestämmelser.

12 Fastighetsskatt, taxeringsåret 1996 Slag av fastighet Underlag Skattesats SMÅHUSENHET MED BYGGNAD MED VÄRDEÅR: 1989 eller tidigare taxeringsvärde 1,5 % ,75 % (endast nybyggn.) % (renov., e.d.) - - 1,5 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ SMÅHUSENHET taxeringsvärdet 1,5 % SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET MED VÄRDEÅR: 1-2 lägenheter 1989 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärdet 1,5 % ,75 % (endast nybyggt) % (renov., e.d.) - - 1,5 % 3-10 lägenheter 1980 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärde 1,5 % ,75 % % (endast nybyggt) % (renov., e.d.) - - 1,5 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET tomtmarksvärdet 1,5 % Slag av fastighet Underlag Skattesats PRIVATBOSTAD I UTLANDET 75 % Av marknadsvärdet 1,5 % HYRESHUSENHET (BOSTADSDELEN) MED VÄRDEÅR 1980 eller tidigare taxeringsvärdet 1,5 % ,75 % % (endast nybyggn.) % TOMT FÖR HYRESHUS PÅ HYRESHUSENHET taxeringsvärdet 1,5 % Endast för tid då ägaren varit bosatt i Sverige och endast då den inte är undantagen från beskattning i Sverige p.g.a. dubbelbeskattningsavtal.

13 Fastighetsskatt, taxeringsåret 1997 Slag av fastighet Underlag Skattesats SMÅHUSENHET MED BYGGNAD MED VÄRDEÅR: 1990 eller tidigare taxeringsvärde 1,70 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ SMÅHUSENHET taxeringsvärdet 1,70 % SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET MED VÄRDEÅR: 1-2 lägenheter 1990 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärdet 1,70 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % 3-10 lägenheter 1982 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärde 1,70 % ,85 % ,00 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET tomtmarksvärdet 1,70 % Slag av fastighet Underlag Skattesats PRIVATBOSTAD I UTLANDET 75 % av marknadsvärdet 1,70 % HYRESHUSENHET (BOSTADSDELEN) MED VÄRDEÅR 1982 eller tidigare 2) motsvarande del av taxeringsvärdet 1,70 % ,85 % ,00 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % motsvarande del av HYRESHUSENHET (LOKALER) taxeringsvärdet 1,00 % TOMT FÖR HYRESHUS PÅ HYRESHUSENHET taxeringsvärdet 1,70% INDUSTRIENHET INKL. ELPRODUKTIONSENHET taxeringsvärdet 0,50 % För beskattningsår som påbörjats före utgången av 1994 gäller procenttalet 1,50 i stället för 1,70 och 0,75 i stället för 0,85. För beskattningsår som påbörjats före utgången av juni 1995 är procenttalet 0,00 i stället för 1,00 och 0,50. 2) Taxeringsvärdet kan i vissa fall vara nedsatt p.g.a. renovering

14 Fastighetsskatt, taxeringsåret 1998 Slag av fastighet Underlag Skattesats SMÅHUSENHET MED BYGGNAD MED VÄRDEÅR: 1990 eller tidigare taxeringsvärde 1,70 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ SMÅHUSENHET taxeringsvärdet 1,70 % SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET MED VÄRDEÅR: 1-2 lägenheter 1990 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärdet 1,70 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % 3-10 lägenheter 1984 eller tidigare bostadsbyggnadsvärdet + tomtmarksvärde 1,70 % ,85 % ,00 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET tomtmarksvärdet 1,70 % Slag av fastighet Underlag Skattesats PRIVATBOSTAD I UTLANDET 75 % av marknadsvärdet på 1,70 % privatbostaden HYRESHUSENHET (BOSTADSDELEN) MED VÄRDEÅR 1984 eller tidigare 2) motsvarande del av taxeringsvärdet 1,70 % ,85 % ,00 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,70 % HYRESHUSENHET (LOKALER) motsvarande del av 1,00 % taxeringsvärdet TOMT FÖR HYRESHUS PÅ HYRESHUSENHET taxeringsvärdet 1,70% INDUSTRIENHET INKL. ELPRODUKTIONSENHET taxeringsvärdet 0,50 % För beskattningsår som påbörjats före utgången av 1994 gäller procenttalet 1,50 i stället för 1,70 och 0,75 i stället för 0,85. För beskattningsår som påbörjats före utgången av juni 1995 är procenttalet 0,00 i stället för 1,00 och 0,50. 2) Taxeringsvärdet kan i vissa fall vara nedsatt p.g.a. renovering

15 Fastighetsskatt, taxeringsåret 1999 Slag av fastighet Underlag Skattesats SMÅHUSENHET MED BYGGNAD MED VÄRDEÅR: 1990 eller tidigare taxeringsvärde 1,50 % (nybyggnation e.d.) - - 0,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,50 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ SMÅHUSENHET taxeringsvärdet 1,50 % SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET MED VÄRDEÅR: 1-2 lägenheter bostadsbyggnadsvärdet 1990 eller tidigare + tomtmarksvärdet 1,50 % (nybyggnation e.d.) - - 0,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) 1,50 % 3-10 lägenheter bostadsbyggnadsvärdet 1986 eller tidigare + tomtmarksvärde 1,50 % ,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,50 % TOMT FÖR SMÅHUS PÅ LANTBRUKSENHET tomtmarksvärdet 1,50 % Slag av fastighet Underlag Skattesats PRIVATBOSTAD I UTLANDET 75 % av marknadsvärdet på 1,50 % privatbostaden HYRESHUSENHET (BOSTADSDELEN) MED VÄRDEÅR 1986 eller tidigare 2) motsvarande del av taxeringsvärdet 1,50 % ,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,75 % (nybyggnation e.d.) - - 0,00 % (ej jämställd med nybyggnation) - - 1,50 % HYRESHUSENHET (LOKALER) motsvarande del av 1,00 % taxeringsvärdet TOMT FÖR HYRESHUS PÅ HYRESHUSENHET taxeringsvärdet 1,50% INDUSTRIENHET INKL. Vattenkraftverk m.m. markvärdet 3) 2,21 % Industri övriga taxeringsvärdet 0,50 % För beskattningsår som påbörjats före januari 1998 gäller procenttalet 1,70 i stället för 1,50 och 0,85 i stället för 0,75 för den del av beskattningsåret som infaller före 1 januari För beskattningsår som påbörjats före utgången av juni 1995 är procenttalet 0,00 i stället för 1,00 och 0,50. 2) Taxeringsvärdet kan i vissa fall vara nedsatt p.g.a. renovering. 3) För beskattningsår som påbörjats före 1 januari 1998 är skattesatsen 0,50 % för den del av beskattningsåret som Infaller före 1 januari 1997 och 3,42 % för den del av beskattningsåret som infaller under Förmögenhetsskatt Taxeringsår Vid en beskattningsbar inom förmögenhet av, kr skiktet, % , ,5

16 Statlig inkomstskatt, fysiska personer Taxeringsår Beskattningsbar förvärvsinkomst, kr Skatt, kr ** % på överskjutande belopp * % på överskjutande belopp * % på överskjutande belopp * % på överskjutande belopp * % på överskjutande * ** Understiger beloppet 100 kr påförs ingen skatt Understiger beloppet påförs ingen skatt Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster Någon skatt tas inte ut om inkomsten är mindre än 100 kr. Taxeringsår % 30 % 30 % 30 % 30 % Statlig inkomstskatt, juridiska personer Taxeringsår Aktiebolag 28 % 28 % 28 % 28 % 28 % Ekonomisk förening 28 % 28 % 28 % 28 % 28 % Ideell förening 28 % 28 % 28 % 28 % 28 % Stiftelse 28 % 28 % 28 % 28 % 28 % Värdepappersfond 25 % 30 % 30 % 30 % 30 % Livförsäkringsföretag 28 % 28 % 28 % 28 % 28 % 25% om beskattningsåret börjat före Skattereduktion för ROT-arbeten Skattereduktion för reparations-, underhålls-, om- och tillbyggnadsarbeten har införts för arbeten företagna under tiden den 15 april mars Skattereduktion medges ägare av småhus, hyreshus och bostadsrätter. För att få skattereduktion måste arbetskostnaden uppgå till minst kr. Skattereduktionen är 30 % av arbetskostnaden. Maximerad till kr för småhus, kr för hyreshus eller fyra gånger fastighetsskatten för bostadsdelen för hela kalenderåret 1996 och för bostadsrätter till kr per lägenhet. De maximala avdragen gäller sammanlagt för perioden 15 april mars Ansökan om skattereduktion skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den 1 mars Skattereduktion för fastighetsskatt Ägare till fastighet som utgörs av småhusenhet kan under vissa förutsättningar få en skattereduktion för fastighetsskatt vid års taxeringar. Om en fastighet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering av småhus fått ett basvärde som är minst 40 % högre än taxeringsvärdet 1995, dock minst kr högre, skall skattereduktion kunna erhållas. Skattereduktionen skall vara 1,7 % av skillnaden mellan 1996 års basvärde och det högsta av antingen 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 % eller 1995 års taxeringsvärde ökat med kr.

17 Skattereduktion vid 1997 års taxering kan inte medges med högre belopp än kr. Vid års taxeringar skall skattereduktion medges med ett belopp motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 % av 1997 års skattereduktion. För att kunna få skattereduktion skall den skattskyldige ha ägt fastigheten den 1 januari Han ska även varit bosatt på fastigheten vid denna tidpunkt samt vid utgången av året före taxeringsåret. Vid 1999 års taxering blir skattereduktionen 60 % av 1,5 % (fastihetsskatten sänkt från 1,7 %) av 1996 års basvärde och det högsta av antingen 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 % eller 1995 års taxeringsvärde ökat med kr. Skattereduktion medges med högst kronor vid 1999 års taxering. Grundavdrag, inkomståret 1994 (basbelopp ) Gäller endast vid KOMMUNAL TAXERING Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag = taxerad inkomst , ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag. Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag.

18 Grundavdrag, inkomståret 1995 (basbelopp ) Gäller vid såväl statlig som kommunal taxering Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag = taxerad inkomst ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag. Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag.

19 Grundavdrag, inkomståret 1996 (basbelopp ) Gäller vid såväl statlig som kommunal taxering Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag = taxerad inkomst ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag. Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag

20 ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag. Grundavdrag, inkomståret 1997 (basbelopp ) Gäller vid såväl statlig som kommunal taxering Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag = taxerad inkomst ) Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet och tjänst minskat med allmänna avdrag. Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag Taxerad inkomst Grundavdrag