Granskning av hantering av leverantörsfakturor
|
|
- Helena Nilsson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Granskning av hantering av leverantörsfakturor samt inköp Avesta kommun Mars 2009 Robert Heed
2 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning Inledning Bakgrund Syfte Revisionsfrågor Metod och avgränsning Leverantörsfakturahantering Rutin och hantering av leverantörsfakturor Attester och behörigheter Hantering av kvitton m m samt hantering av sekretessbelagda uppgifter Intern kontroll Arkivering Stickprov leverantörsfakturor Inköp och avtalstrohet Policy och riktlinjer för upphandlingar och inköp Inköpsmönster Köptrohet Konsulttjänster Centralförrådet Rutiner avseende resor
3 Sammanfattning och revisionell bedömning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Avesta kommun har Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskat den interna kontrollen avseende rutinen för och hanteringen av leverantörsfakturor samt inköp. Leverantörsfakturahantering Sammanfattningsvis visar granskningen att rutinen för hanteringen av leverantörsfakturor till delar fungerar tillfredsställande, men att den interna kontrollen kan stärkas inom flera områden. Vi vill uppmärksamma på följande förbättringsområden: En fullständig dokumentation av rutinen för leverantörsfakturahanteringen saknas. För att säkerställa hanteringen bör en sådan upprättas. I samband med upprättande av rutinbeskrivning bör även en riskbedömning av rutinens olika moment ske och med det som utgångspunkt bör kontrollaktiviteter planeras och genomföras. Bland annat bör kontroller införas i samband med inläsning av filer, upplägg av leverantörer, betalning och handläggning av manuella fakturor. Hanteringen av ankomstregistrerade fakturor bör ses över eftersom de fakturor som hanteras elektronisk inte läses in i ekonomisystemet förrän fakturan är godkänd. Detta medför att redovisningen idag inte inkluderar de ankomstregistrerade fakturorna. Vid granskningstillfället hade samtliga på redovisningsenheten behörighet att utföra samtliga moment i leverantörsfakturahanteringen, från upplägg av leverantör till betalning. För god intern kontroll bör ansvars- och arbetsfördelningen vara sådan att ingen person ensam skall kunna hantera en transaktion i alla led. En översyn bör därför göras av behörigheter. I den interna kontrollplanen bör inkluderas kontroller som är kopplade till leverantörsfakturahanteringen. Kommunen bör se över hanteringen av de leverantörer som har stora fakturamängder och se om man kan hitta en effektivare hantering genom att exempelvis minska antalet fakturor. 3
4 Slutligen kan konstateras att brister framkommit vid de stickprov som gjorts av leverantörsfakturor. Rekommendationen är att ytterligare information kring hantering av fakturor (exempelvis syfte och deltagare), attestregler och kontering bör förmedlas till berörda. För att lämna information till leverantörsfakturan kan med fördel kommentarsfältet som finns i fakturahanteringssystemet användas. Köptrohet Det är positivt att ett arbete har påbörjats med att kunna följa inköp från olika leverantörer och jämföra med tecknade avtal samt att en översyn över den framtida hanteringen av inköp har initierats. Vidare är det positivt att det ges information till verksamheterna kring upphandling och inköp. Det är viktigt att utrymme skapas för att arbetet ska kunna slutföras. De stickprov som har gjorts visar att köptroheten kan förbättras. För livsmedel är den förhållandevis god, medan den är betydligt sämre för t.ex. städartiklar. En central hantering av vissa varor skulle kunna medföra en betydligt högre köptrohet. Detta skulle i sin tur kunna medför en större inköpsvolym från aktuella leverantörer och därigenom möjlighet att erhålla bättre priser. Antalet leverantörsfakturor skulle även reduceras. Centralförrådet Centralförrådet låg organisatoriskt under servicestyrelsen. Under hösten 2003 lades förslag om att avveckla centralförrådet. Med anledning av detta genomfördes en konsekvensanalys. I analysen presenterades ingen bedömning av belopps- eller volymmässiga vinster med nedläggningen. Det är därför svårt att i efterhand göra en bedömning av effekterna av centralförrådets nedläggning. Rutiner avseende resor Det finns idag inga skriftliga gemensamma rutiner för hur resor ska hanteras. I dagsläget finns ingen skyldighet att avrapportera efter en genomförd resa. Det är positivt att man tar fram gemensamma riktlinjer för resor. För att kunna utvärdera nyttan med resorna, kan med fördel riktlinjerna även kompletteras med krav på någon form av avrapportering av genomförda resor. 4
5 1 Inledning 1.1 Bakgrund En god intern kontroll är viktigt för säkerhet och förtroende i den kommunala verksamheten. Förändringar i verksamhet, organisation och teknik gör att den interna kontrollen i dess olika delar måste anpassas och utvecklas. På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Avesta kommun har Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskat den interna kontrollen avseende rutinen för och hanteringen av leverantörsfakturor och inköp. 1.2 Syfte Syftet är att bedöma om kommunens rutiner när det gäller hantering av leverantörsfakturor är tillfredsställande. Vidare är syftet att göra en bedömning av om fastlagda riktlinjer används och om hur rådande kultur är vad gäller inköp och hantering av leverantörsfakturor. I granskningen ingår även att granska rutiner avseende resor samt grunden till avskaffandet av centralförrådet. 1.3 Revisionsfrågor Granskningen skall besvara frågan om kommunen har en tillfredsställande rutin för hantering av leverantörsfakturor. För att besvara revisionsfrågan skall följande frågeställningar belysas: Hur fungerar rutinen och hanteringen av leverantörsfakturor och är rutinen dokumenterad? Vilka regler gäller för attest? Hur fungerar hanteringen av nyupplägg av leverantörer/ändring av leverantörsuppgifter? Hur hanteras kvitton etc samt sekretessbelagda uppgifter? Innehåller kommunens interna kontrollplaner något om hanteringen av leverantörsfakturor? Vilka rutiner finns för att säkerställa köptrohet mot ramavtal? Avseende resor ska även belysas vilka rutiner som finns avseende resor. När det gäller inköp ska rutiner samt grunderna till avskaffandet av centralförrådet belysas. 5
6 1.4 Metod och avgränsning Som ett led i granskningen har en så kallad registeranalys genomförts. En registeranalys innebär att kommunens databas för leverantörsfakturor förs över till ett IT-baserat granskningsverktyg där sammanställningar, matchningar och analyser kan göras på fakturaregistrets samtliga lagrade begrepp såsom leverantörsnamn, belopp, bokföringsdatum, utbetalningsdatum, verifikationsnummer, konteringsbegrepp etc. Registeranalysen avser fakturor från tidsperioden till och med Fakturavolymen för perioden var ca och uppgick till ett belopp om ca 300 Mkr fördelade på ca leverantörer. Med utgångspunkt från registeranalysen har sedan ett stickprovsmässigt urval av leverantörsfakturor skett. I stickprovet har fakturor till Kommunstyrelsen, Bildningsstyrelsen, Omsorgsstyrelsen, Fritid- och teknikstyrelsen samt Västmanland-Dalarna Miljö- och byggnadsnämnd granskats. Intervjuer har genomförts med personer på ekonomienheten för att få en översiktlig bild av hanteringen av leverantörsfakturor i kommunen. En genomgång har gjorts av attestregelmente samt avtal inom utvalda områden. Vidare har intervju genomförts med ansvarig för avveckling av centralförrådet, upphandlingschef samt personalsekreterare. 6
7 2 Leverantörsfakturahantering Avesta kommun har hanterat sina leverantörsfakturor elektroniskt sedan Skanningen är utlagd på extern leverantör, som skannar och tolkar fakturorna. 2.1 Rutin och hantering av leverantörsfakturor Leverantörsfakturor som är utställda på kommunen måste adresseras till rätt boxadress för att fakturan ska gå direkt till Aditro, som sköter inskanning och tolkning av leverantörsfakturorna. På fakturan måste det även anges en referenskod, så att den kan distribueras till rätt person. Hos skanningsleverantören skapas en eller flera filer varje dag, som innehåller dagens fakturor. Dessa filer sänds till kommunen, där man varje morgon erhåller ett mail där antal filer anges. I mailet framgår även information antalet bilder och rader i filen. I samband med inläsning görs en avstämning av filnamnet, men det är inte möjligt att stämma av antalet fakturor. Efter inläsning går de fakturor som är korrekta direkt till beställaren för kontering och attest. De felaktiga fakturorna, ny leverantör eller att referenskod saknas, måste justeras manuellt innan de går ut. Efter slutattest överförs uppgifterna till ekonomisystemet, för att bokföras och betalas. Det finns möjlighet att i samband med kontering och attest, även skriva in en kommentar till fakturan i systemet. Upplägg av ny leverantör För att kunna lägga upp en ny leverantör kräver systemet att vissa obligatoriska uppgifter anges, såsom organisationsnummer, företagsnamn, adress samt konto för betalning. Det sker inga systematiska kontroller i samband med upplägg av en ny leverantör, till exempel att leverantören innehar F-skatt. Det finns inte heller någon rutin kring att följa upp de loggar som finns i systemet och registrerar vem som ändrar uppgifter. Enligt attestreglementet framgår dock vilka formkrav som ställs på en leverantörsfaktura. Betalning Varje dag sänds samtliga färdigattesterade fakturor med en förfallodag 30 dagar framåt till bankgirot. Fakturorna ligger sedan hos bankgirot för betalningsbevakning. Betalningar sker genom att man tar fram ett betalningsförslag och sedan en betalningsbekräftelse. Efter detta sänder man betalningsfilen till bankgirot. 7
8 I samtliga steg i betalningsflödet framgår den totala summan av dagens betalningar. Det sker ingen attest av utbetalningarna eller någon avstämning av utbetalt belopp. Manuella fakturor Övervägande delen av fakturorna behandlas via skanning. Den manuella fakturahanteringen, som till stor del består av utanordningar och feladresserade fakturor, utgör ca 11 procent av den totala leverantörsfakturamängden. Manuell registrering görs på ett antal platser i kommunen. I samband med registrering av en faktura kontrolleras det att den är attesterad. Tidigare gjordes avstämning av bland annat registrerat belopp efter registrering. Dessa avstämningar görs inte längre. Rutiner Det finns lathundar framtagna som beskriver olika moment som utförs på redovisningsenheten, till exempel vid inläsning av filer. Det finns även ett material framtaget som används vid genomgång av nya attesttanter. En komplett dokumentation över leverantörsfakturahanteringen saknas dock. 2.2 Attester och behörigheter Kommunen har ett attestreglemente från Enligt attestreglementet krävs det tre attester på leverantörsfakturor, mottagningsattest, pris- och villkorskontroll samt beslutsattest. De två första kontrollerna kan ske med signatur och utföras av samma person medan beslutsattesten skall ske med fullständig namnteckning. Det är respektive styrelse/ nämnd som utser kontrollansvariga samt ersättare för dessa. Kontrollansvar knyts till person eller befattning och kontointervall. Rätten att ensam attestera enskilda transaktioner inom ramen för tilldelat kontoansvar begränsas till det belopp som styrelse/nämnd fastställer. Varje styrelse/nämnd ansvarar för att upprätta och hålla aktuella förteckningar över utsedda kontrollansvariga. Den kontrollansvarige får inte kontrollera in- och utbetalningar till sig själv. Vidare får kontroll inte ske av utgifter av personlig karaktär, t.ex. reseräkning, förtäring, representation, kursavgifter, mobiltelefoner eller annat som är direkt knutet till kontrollpersonen. Från denna regel undantas enklare förtäring, som t.ex. fika. Kontroll får inte heller göras av närstående person. Behörigheter i fakturahanteringssystemet I systemet finns ett regelverk som anger vilken som har attesträtt på respektive identitet (kostnadsställe). I systemet finns även en beloppsgräns inlagd för attest. Upplägg av nya användare kan utföras av samtliga på redovisningsenheten och sker efter att de erhållit ett 8
9 mail med uppgifter från ansvarig chef. Vid upplägg av ny användare får de komma till redovisningsenheten för genomgång. Attestflöde För de fakturor som skannas in sänds fakturan ut till den mottagargrupp som innehar referenskoden på fakturan. Mottagargruppen kan bestå av en eller flera personer. Den i mottagargruppen som känner till fakturan, kontrollerar, konterar och godkänner. Efter godkännande går fakturan med automatik till den chef som är ansvarig för det kostnadsstället (identitet) som fakturan konteras på. Upplägg av ny leverantör Upplägg av nya leverantörer samt eventuella ändringar utförs i regel av några utsedda personer på redovisningsenheten, men samtliga inom enheten har behörighet att utföra detta. Registrering av manuella fakturor Registrering av manuella fakturor utförs i regel av några utsedda personer på redovisningsenheten samt på några andra enheter i kommunen. Samtliga inom redovisningsenheten har behörighet att registrera manuella fakturor. Betalning Betalning utförs i regel av några utsedda personer på redovisningsenheten, men samtliga inom enheten har behörighet att utföra detta. 2.3 Hantering av kvitton m m samt hantering av sekretessbelagda uppgifter Följesedlar, kvitton och andra dokument som utgör räkenskapsinformation och som styrker fakturornas innehåll ska enligt rutinen sändas till redovisningsenheten för arkivering. På sekretessbelagda fakturor, som tillhör socialkontoret, ska det anges en separat boxadress. Dessa fakturor hanteras sedan manuellt i ett separat system, ProCapita, där socialkontoret registrerar fakturorna och sköter betalningar. En fil med bokföringsuppgifter överförs sedan till ekonomisystemet. Om en sekretessfaktura av misstag har skannats in hos skanningsleverantören begär man tillbaka den till kommunen och sänder den till socialkontoret. Det finns även en sekretessfunktion i det system som hanterar övriga leverantörsfakturor i kommunen, men detta används inte i dagsläget. 9
10 2.4 Intern kontroll Kommunen har ingen intern kontrollplan kring hanteringen av leverantörsfakturor. 2.5 Arkivering Arkivering av de skannade fakturorna sker hos skanningsleverantören Aditro. Alla fakturor erhåller ett referensnummer, som kan användas om man ska begära ut en originalfaktura. De manuella fakturorna samt kvitton mm arkiveras hos kommunen. 2.6 Stickprov leverantörsfakturor I stickprovet har fakturor till Kommunstyrelsen, Bildningsstyrelsen, Omsorgsstyrelsen, Fritid- och teknikstyrelsen samt Västmanland-Dalarna Miljö- och byggnadsnämnd granskats. Vi har granskat fakturor inom kostnadsslagen bostadsanpassning, leasing, representation, resor, personalrepresentation samt utbildning. Tabellen nedan visar vilka kontroller vi har gjort för respektive kostnadsslag: Kostnadsslag Syfte Deltagare Moms Bostadsanpassning * Leasing ** X X Representation *** X X X Resor X X Personal - representation *** X X X Utbildning X X * Inget momsavdrag medges för bostadsanpassningsåtgärder ** Momsavdrag medges endast med 50 % vid leasing av personbil *** Momsavdrag max 22,50 per person 10
11 Vi har även granskat att fakturorna är rätt konterade, att attestering skett i enlighet med fastlagd rutin, att beslutsattestant inte attesterat egna kostnader samt att fakturan uppfyller de formella kraven. Resultat Bostadsanpassning Kostnader för bostadsanpassningsåtgärder är åtgärder som utförs i enskilda personers privatbostäder. Av den anledningen omfattas kostnaderna av avdragsförbud för ingående moms för stadigvarande bostad. Av granskade fakturor har merparten av fakturorna hanterats på ett korrekt sätt avseende momsavdrag. På ett par fakturor är dock momsen avdragen på bostadsanpassningskostnader. Leasing I de fall kommunen leasar en personbil, medges endast avdrag med 50 % av den ingående momsen på leasingkostnaden. Merparten av de granskade leasingfakturorna har varit korrekt hanterade avseende momsavdrag. Det förekommer dock att hela momsen är avdragen avseende leasing av personbil. Representation För representationsutgifter för lunch, middag mm får avdraget inte överstiga 90 kronor per person och måltid med tillägg för moms. Momsavdraget för en representationsmåltid uppgår då till max 22:50 kr/person (90 kr*25%). På representationsfakturorna ska det även framgå vem som deltagit samt syfte med representationen. När det gäller momshanteringen är det inte i alla lägen möjligt att avgöra om hanteringen är korrekt, eftersom det inte alltid framgår hur många som har deltagit. I de fall det har gått att bedöma förekommer det att momsavdraget är för högt. Detta gäller även de granskade personalrepresentationsfakturorna. Vidare brister det i informationen kring vilka som deltagit samt syftet med representationen. Resor och utbildning På fakturor som avser resor och utbildning ska det framgå vem som rest/deltagit i utbildningen samt för resan, vart man rest och syfte med resan, samt för utbildning, vilken utbildning som avses. 11
12 Övervägande delen av de granskade resefakturorna saknar uppgift om syfte och några saknar även uppgift om deltagare eller antalet deltagare framgår men de är ej specificerade. På merparten av de granskade utbildningsfakturorna anges syftet/vilken utbildning som avses men på flertalet saknas uppgift om deltagare eller antalet deltagare framgår men de är ej specificerade. Övrigt I attestreglementet framgår det att kontroll inte får ske av utgifter för egna kostnader. I samband med granskningen har uppmärksammats fall där det förekommit att beslutsattestant har attesterat kostnader för aktiviteter där de själva varit deltagare. Vidare har kontrollerna visat att några av de granskade fakturorna inte uppfyller de formella kraven (saknar till exempel information om F-skatt och/eller momssats). Generellt har kontrollerade fakturor varit korrekt konterade men det förekommer att fakturor som avser exempelvis både resor och utbildning konteras endast som utbildning. I fakturahanteringssystemet finns en funktion där man har möjlighet att lämna kommentarer. Detta kan med fördel användas för att ange deltagare och syfte. 3 Inköp och avtalstrohet Kommunens inköpsenhet är en central enhet, organisatoriskt underställd kommunkansliet. Enhetens huvudsakliga uppgift är att samordna upphandlingar av varor, tjänster och entreprenader för Avesta samt Hedemora, Norberg och Skinnskattebergs kommuner Policy och riktlinjer för upphandlingar och inköp Följande policy och riktlinjer finns i kommunen: 1. Policy för upphandlingar och inköp 2. Riktlinjer för upphandlingar och inköp I kommunens övergripande policy framgår att målet med verksamheten är att den ska bidra till en positiv utveckling av enheternas verksamhet med tonvikt på kostandseffektivitet. Vidare framgår att berörd verksamhetschef ansvarar för kontinuerlig uppföljning av att policy och regler för upphandling och inköp följs inom sitt respektive verksamhetsområde. 12
13 Riktlinjerna är gemensamma för samtliga ingående kommuner och ska tillämpas av alla som beställer varor, tjänster eller entreprenader. På kommunens intranät återfinns även en förteckning över samtliga avtal Inköpsmönster För att se vissa inköpsmönster inom kommunen redovisas nedan antalet fakturor per leverantör och antalet fakturor för de leverantörer med flest antal fakturor. Antalet inköp under perioden från respektive leverantör har fördelats enligt nedan: Antal fakturor Antal leverantörer För den period som registeranalysen avser betalades fakturor till leverantörer. Av dessa gjordes utbetalningar till leverantörer via enbart 1 faktura. Detta motsvarar 49 % av det totala antalet leverantörer. För leverantörer förekom det 5 fakturor eller färre (79 %). Några leverantörer har stora fakturamängder: Leverantör Antal fakturor Telia Sonera Sverige AB Menigo Foodservice AB Vattenfall kundservice AB Entrémattan Greenline 868 Corporate Express Sverige AB Köptrohet I granskningen har stickprov gjorts för inköp inom ett antal områden, som presenteras nedan. En analys har genomförts av de kostnader som har bokförts på respektive konto (kostnadsslag), för att se hur stor andel av inköpen som gjorts från leverantörer där ramavtal finns. 13
14 Kontorsmaterial Beträffande kontorsmaterial, kopieringspapper mm finns avtal tecknade med fyra leverantörer. För granskad period finns inköp gjorda från 95 leverantörer inom aktuellt kostnadsslag. I ett flertal fall är det bara en eller några få fakturor per leverantör. Kostanden för kontorsmaterial uppgår till 1,1 Mkr. Av dessa avser 0,6 Mkr inköp från någon av de fyra leverantörerna. Detta motsvarar ca 60% av totala inköp av kontorsmaterial. Antal lev Belopp (tkr) % andel Inköp från leverantörer med ramavtal Inköp från leverantörer utan ramavtal Totalt Livsmedel Beträffande livsmedel finns avtal tecknade med fem leverantörer. För granskad period finns inköp gjorda från 319 leverantörer inom aktuellt kostnadsslag. I ett flertal fall är det bara en eller några få fakturor per leverantör. Av den totala kostnaden på 15,1 Mkr för kostnadsslaget avser 13,0 Mkr inköp från någon av de fem leverantörer som kommunen har ramavtal med. Detta motsvara ca 86%. Antal lev Belopp (tkr) % andel Inköp från leverantörer med ramavtal Inköp från leverantörer utan ramavtal Totalt Städmaterial samt tvätt- och rengöringsmedel Beträffande städmaterial finns avtal tecknat med en leverantör. För granskad period finns inköp gjorda från 50 leverantörer inom aktuellt kostnadsslag. I ett flertal fall är det bara en eller några få fakturor per leverantör, men det finns även leverantörer som har en försäljning uppgående till större belopp. Av den totala kostnaden på 1,1 Mkr för kostnadsslaget avser 0,4 Mkr inköp från den leverantör som kommunen har ramavtal med. Detta motsvara ca 36%. Antal lev Belopp (tkr) % andel Inköp från leverantörer med ramavtal Inköp från leverantörer utan ramavtal Totalt
15 Rutiner Inköpsavdelningen håller på att utveckla metoder för att kunna följa de olika avtalen och kunna bedöma köptroheten. Detta sker genom att man lägger in avtalskoder på respektive leverantör i ekonomisystemet. Koden anger vilken typ av avtal som avses. Utöver detta tas även statistik från leverantörerna. Dessa uppgifter kan sedan ligga till grund för kommande upphandlingar. Det planeras även informationsträffar och genomgångar med verksamheterna, för att öka kunskapen och förståelsen för upphandlingsfrågor och inköp Konsulttjänster Under perioden har kommunen köpt konsulttjänster för 10,2 Mkr som har bokförts på kostnadsslaget för konsulter. Nedanstående tabell visar vilka köp som gjorts av konsulttjänster under 2008 per styrelse/nämnd. Styrelse/nämnd Belopp (tkr) Kommunfullmäktige 42 Kommunstyrelsen Bildningsstyrelsen 995 Omsorgsstyrelsen 559 Fritid- och teknikstyrelsen V/D Miljö- och byggnadsnämnd 408 Totalt Centralförrådet Centralförrådet låg organisatoriskt under servicestyrelsen. Centralförrådet bestod av tre anställda och en inköpare. Inköparen som var knuten till centralförrådet flyttade senare över till kansliet och bildade inköpsfunktion. Under hösten 2003 lade den dåvarande tekniske chefen fram ett omfattande sparförslag. Detta innehöll bland annat en nedläggning av centralförrådet. Servicestyrelsen beslutade att återremittera frågan till tekniska kontoret för en det skulle genomföras en konsekvensanalys. Konsekvensanalysen presenterades i maj
16 I konsekvensanalysen framgår följande statistik avseende centralförrådet: Totalkostnad för varor och hantering ,8 Mkr Antal hanterade beställningar st Antal omsatta artiklar i lager st Vidare presenterades det i konsekvensanalysen en utredning kring köptrohet: Kommunkansli 23% (inköp ca 1,5 Mkr) Service 40% (inköp ca 7,5 Mkr) Omsorg 71% (inköp ca 11 Mkr) Bildning 48% (inköp ca 23 Mkr) Miljö och bygg 25% (inköp ca 0,3 Mkr) De konsekvenser som lyftes fram i analysen vid en nedläggning av centralförrådet: * Volymen av antalet leverantörsfakturor skulle öka * Rabatter för att leverantören kunde leverera till en adress skulle upphöra * Utrymmesbrist på enheterna kunde uppstå genom att de behövde större förrådsutrymmen * Administrationen för inköpen skulle läggs ut på verksamheterna * Den egna bränslehanteringen, med rabatter skulle upphöra. Bränsleanläggning var dock endast godkänd till 2006 och sedan behövdes nyinvesteringar göras. Slutsatsen i konsekvensanalysen var följande: Tekniska kontoret kan idag inte bedöma vilken besparingseffekt kommunkoncernen kan få som följd av en avveckling av centralförrådet, konsekvenserna enligt ovan är svåra att kalkylera och jämföra med Serviceförvaltningens minskade behov av skattemedel. Centralförrådets omsättning Omsättningen i centrallagret uppgick till 5,2 Mkr och kostnaderna för att hantera detta uppgick till 1,5 Mkr. Detta gav ett påslag på 29% på varupriset. Vid tiden för konsekvensanalysen framtagande fanns det motsvarande utredningar, som visade på ett påslag om ca 18% för andra som bedrev motsvarande verksamhet. De största produkterna var bensin och diesel. Om man räknade att dessa bara hade ett påslag om 6% på grund av den ringa hanteringen, uppgick påslaget på övriga artiklar till 35%. För att få ett rimligt påslag borde man ha fördubblat omsättningen i lagret. 16
17 Nedläggning Varsel och omflyttningar genomfördes under 2004 och början av I februari 2005 avvecklades förrådet som funktion, förutom att man höll kvar ett 60-tal artiklar. De artiklar som fanns kvar var kopieringspapper, kaffe, rengöringsmedel, sopsäckar mm. Under våren 2005 sköttes hanteringen av en transportledare, som köpte in artiklar och levererade med lastbil. Idag är hela verksamheten avvecklad. De sista artiklarna gick ur sortimentet under Bedömningen av ansvarig för nedläggningen är att den gick ganska bra, med en successiv avveckling som gav organisationen tid att anpassa sig. Framtid Upphandlingsavdelningen håller i dagsläget på med en genomgång av den framtida hanteringen av centrala beställningar och leveranser, för att se vilka effekter och kostnader man kan erhålla med en central hantering. En central hantering behöver inte medföra ett återinförande av centralförrådet, utan det kan istället fungera som en distributionscentral med låg lagerhållning. Där lager endast hålls för standardprodukter. Den bedömning som kommunen gör är att det finns ett påtagligt samband mellan en central hantering och köptroheten. En central hantering av beställningar medför med största sannolikhet en ökad köptrohet. Denna bedömning bygger på jämförelser med kommuner som har en central hantering. En central hantering kan även medföra lägre priser genom att man endast har en leveransadress och färre leverantörer. 4 Rutiner avseende resor Det finns idag inga skriftliga gemensamma rutiner för hur resor ska hanteras. I dagsläget finns ingen skyldighet att avrapportera efter en genomförd resa. Detta kan dock ske i vilket fall, på till exempel arbetesplatsträffar. Godkännande av resa ska göras av närmaste chefen i de fall det rör sig om en inrikes resa och av förvaltningschefen i samråd med närmaste chef i det fall der rör sig om en resa utanför Sverige. Ett förslag till koncernövergripande tjänsteresepolicy är på väg att tas fram och tanken är att den ska tas upp i koncernledningsgruppen under våren. Förslaget till tjänsteresepolicy tar upp frågor kring vilka som ska besluta om en resa, hur beställning av resor ska ske, faktorer som påverkar valet av resesätt, boende samt olika praktiska frågeställningar. 17
18 Resekostnader Följande resekostnader redovisades under 2008 på kontot för resor: Kontonamn Belopp (tkr) Biljetter resor Logi Totalt Resekostnaderna för 2008 fördelades per verksamheterna enligt följande: Styrelse/nämnd Belopp (tkr) Kommunfullmäktige 27 Kommunstyrelsen 319 Bildningsstyrelsen Omsorgsstyrelsen 243 Fritid- och teknikstyrelsen 257 V/D Miljö- och byggnadsnämnd 164 Totalt
System och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merIntern kontroll rutin för leverantörsfakturor
Intern kontroll rutin för leverantörsfakturor Revisionsrapport December 2010 Robert Heed Hanna Franck Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 3 1 Inledning... 5 1.1 Bakgrund... 5 1.2 Syfte och
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Granskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor Bollnäs kommun April 2007 Bengt Andersson Göran Persson-Lingman Yvonne Eriksson Josefin Loqvist *connectedthinking Sammanfattning
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING
För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merAttestreglemente för Malung-Sälens kommun
Attestreglemente för Malung-Sälens kommun Antaget av kommunfullmäktige 2013-09-23 73 Gäller från och med 2013-10-23 Innehåll Allmänt... 3 Ansvar... 3 Attest... 3 Kontroll av attest, behörighetsattest...
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merTillämpningsanvisningar till attestreglemente
Sida 1/8 Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Ansvar Kommunfullmäktige har det övergripande ansvaret för kommunen och fastställer attestreglementet. Kommunstyrelsens förvaltning ekonomichefen
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merLöpande granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Löpande granskning av intern kontroll Redovisningsrutiner (PM 4) Landstinget Gävleborg Pär Månsson Helena Carlson Hanna Franck Larsson Februari 2013 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merAttestreglemente Reviderat 2012 KS12.185
Reviderat 2012 KS12.185 2012-03-27 Marina Skyldberg Innehåll 1 Inledning 5 2 Attestreglemente 6 2.1 Omfattning...6 2.2 Huvudregler...6 2.3 Ansvar...6 2.3.1 Kommunfullmäktige...6 2.3.2 Kommunstyrelsen...6
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merReglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 )
Reglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 ) 1 Inledande bestämmelser Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner,
Läs merIntern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering
Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL
För kännedom Nämnden för Habilitering och hjälpmedel T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Habiliterings- och hjälpmedelsförvaltningen
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs mer1. Sammanfattning sid 2. 2. Inledning/ utfört arbete sid 2. 2.1 Leverantörsfakturor sid 3. 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3
Innehållsförteckning 1. Sammanfattning sid 2 2. Inledning/ utfört arbete sid 2 2.1 Leverantörsfakturor sid 3 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3 2.3 Leverantörsfakturor som har
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merKontanthantering och moms
Kontanthantering och moms Kramfors kommun 2009-11-18 Erik Palmgren, Revisionskonsult Lisbet Östberg, Revisionskonsult Revisorerna i Kramfors kommun har den 18/11 2009 antagit denna rapport som sin egen.
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merReglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23
Reglemente Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Mariestad Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Datum: 2012-01-24 Dnr: Sida: 2 (10) Reglemente för attest och kontroll av ekonomiska
Läs merRegion Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.
Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader
Läs merABCD. Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport. Arvika kommun. KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12
ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12 ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp 2011-11-15 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merUaFS 14/2006 00.13 Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN
Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN Fastställda av kommunfullmäktige den 14 december 2005, 226 (tidigare anvisningar antagna av kommunstyrelsen
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef Åsa Hedin-Karlsson
Läs merRevisionsrapport. Granskning av inköpsrutinen. mot leverantörer. Borgholm Energi AB. Malin Kronmar Caroline Liljebjörn
Revisionsrapport Granskning av inköpsrutinen och köptrohet mot leverantörer Borgholm Energi AB Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 7 februari 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Revisionsfråga
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3
Läs merAnvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
10 januari 2007 Bilaga till riktlinjer för resor, kurser, konferenser och representation Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
Läs merAttest- och utbetalningsreglemente
POLICY Godkänd/ansvarig Beteckning 1(5) Attest- och utbetalningsreglemente 2 Inledning omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner samt transaktioner som kommunen
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merEkonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN
Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merBeslutsattest omfattar följande moment:
1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS )
TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS 2008-11-12) 1 Med ekonomiska händelser avses alla förändringar i storleken och sammansättningen av förmögenheten som beror
Läs merRevisionsrapport. Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008. Avesta kommun. Oktober 2008. Robert Heed
Revisionsrapport Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008 Avesta kommun Oktober 2008 Robert Heed INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning...3 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning...3 1.2 Mål av betydelse
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Eslövs kommun Februari 2008 Anna Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund...3 1.2 Syfte och genomförande...3 2 Kommunens regler/anvisningar...4
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merRapport intern kontroll 2016
Rapport Dnr: 2016/13 2017-01-27 Kommunstyrelsen Rapport intern kontroll 2016 Bakgrund och sammanfattning Enligt reglementet för internkontroll ska varje nämnd årligen anta en plan för granskning samt uppföljning
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merAttestreglemente för Orsa kommun
Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt
Läs merAttestreglemente för Tierps kommun
Attestreglemente för Tierps kommun Dokumenttyp Regler/reglemente Gäller för Kommunstyrelsens verksamheter Fastställd av Kommunstyrelsen 115/2016 Dokumentansvarig Conny Rönnholm Diarienummer 2016:677 Gäller
Läs merGranskning av representation, resor och konferenser
Revisionsrapport Granskning av representation, resor och konferenser Halmstads kommun, samt de kommunala bolagen April 2009 Christel Eriksson Leif Johansson Margareta Bertin Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport. Granskning av mervärdesskatt. Tierp kommun. Maj 2010. Åsa Sandgren
Revisionsrapport Granskning av mervärdesskatt Tierp kommun Maj 2010 Åsa Sandgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3 2. Uppdrag...5 2.1. Metod och avgränsning...6 3. Kort information om momskompensation
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merArvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13
ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13 201211 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the ABCD Arvika
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merEXFLOW DYNAMICS NAV ELEKTRONISK FAKTURAHANTERING
EXFLOW DYNAMICS NAV ELEKTRONISK FAKTURAHANTERING 2009-05-14 ExFlow är en tilläggsapplikation för Microsoft Dynamics NAV som effektiviserar och rationaliserar hanteringen av leverantörsfakturor och inköp.
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merAttestinstruktion - anvisningar för kontroll, attest och utbetalning av pengar
Bilaga Tjänsteutlåtande Sida 3 (8) kontroll, attest och utbetalning av Dessa anvisningar ersätter kommunstyrelsens tidigare attestinstruktion. Anvisningar för följer stadens Regler för ekonomisk förvaltning
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merGranskning av intern kontroll av leverantörsfakturor
www.pwc.se Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor 28 Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor Kalmar kommun
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad
Göteborgs Stad Ekonomi Gemensamt för staden Regler för attest i Göteborgs Stad - Policy/riktlinjer/regler N010G00356 Version: 1 Handläggare: Anders Roswall Fastställare: Kommunfullmäktige Gällande from
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs mer