Revisorerna ansvarar för att granska verksamhet, kontroll och redovisning samt pröva om verksamheten bedrivs i enlighet med fullmäktiges uppdrag.

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Revisorerna ansvarar för att granska verksamhet, kontroll och redovisning samt pröva om verksamheten bedrivs i enlighet med fullmäktiges uppdrag."

Transkript

1 VIMMERBY KOMMUN t<omrnungtyrelseförvaitningen 1 VIMMERBY KOMMUN Kommunens revisorer Kommunfullmäktige Revisionsberättelse för år 2013 Vi, av fullmäktige utsedda revisorer, har granskat den verksamhet som bedrivits i styrelse, nämnder och genom utsedda lekmannarevisorer har vi granskat verksamheten i kommunens bolag. Styrelse och nämnder ansvarar for att verksamheten bedrivs i enlighet med gällande mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De ansvarar också för att det finns tillräcklig intern kontroll samt återredovisning till fullmäktige. Revisorerna ansvarar för att granska verksamhet, kontroll och redovisning samt pröva om verksamheten bedrivs i enlighet med fullmäktiges uppdrag. Granskningen har utförts enligt kommunallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal verksamhet. Granskningen har genomförts med den inriktning och omfattning som behövs för att ge rimlig grund för bedömning och ansvarsprövning. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömningar: Vi bedömer sammantaget att styrelsen och nämndema har bedrivit verksamheten på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Räkenskapema bedöms i allt väsentligt vara rättvisande. styrelsens och övriga nämnders interna kontroll bedöms ha varit tillräcklig. Vi noterar att kommunstyrelsens samhällsbyggnadsavdelning och socialnämnden i år har negativa budgetavvikelser på 8,6 mnkr respektive 38,4 mnkr vilket inte är tillfredsställande. Vi noterar att det pågår ett arbete inom styrelsen och-nämnden-för att-uppnå balans mellan verksamhet och ekonomi. Vi kommer med uppmärksamhet att följa styrelsens och nämndens arbete. Årets resultat är förenligt med ett av kommunens två finansiella mäl. Målet att låneskulden högst får öka till425 mnkr år 2013 har uppnåtts. Målet att årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter och generella statsbidrag uppnås inte. I förvaltningsberättelsen framgår till viss del verksamhetsmålen och en utvärdering av dessa. Detta bedömer vi inte vara tillfredsställande. Vi noterar att en ny målstruktur finns från och med år Det är viktigt att målen följs upp i kommande delårsrapport och årsredovisning.

2 2 Ansvarsfrihet Vi tillstyrker att fullmäktige beviljar ansvarsfrihet fcir: ledamöterna i kommunstyrelsen, ledamöterna i barn- och utbildningsnämnden, ledamöterna i kultur- och fritidsnämnden, ledamöterna i miljö- oeh byggnämnden, ledamöterna i socialnämnden, ledamöterna i valnämnden, ledamöterna i överfcirmyndamämnden ledamöterna i revisions- och demokratiberedningen, samt ledamöterna i den gemensamma hjälpmedelsnämnden. Vi tillstyrker att kommunens årsredovisning fcir år 2013 godkänns. Vi åberopar fciljande för vår bedömning: Vi har genomfört övergripande ansvars granskningar, som innebär intervjuer med styrelsen och nämnder. Gun Green är vald med undantag för miljö- och byggnärnnden. Följande rapporter har avlämnats under året: Granskning av förutsättningarna får eleverna att nå målen Granskning av intern kontroll av lönehanteringen Granskning av delårsrapport Granskning av årsredovisning Ovanstående rapporter från det sakkunniga biträdet har överlämnats fortlöpande till berörd styrelse eller nämnd och för kännedom till kommunfullmäktiges presidium. Vimmerby den 11 apri\2014 ~4 Roland Ilemark J:uat/j/7/j~ Leilllart Nilsson Gransirningsrapporter från lekmamarevisorema redovisas i bilaga l.

3 Revisionsberättelse för Stiftelsen Samfond för förtjänstfull kulturell verksamhet, Vimmerby kommunstyrelses stiftelse Undertecknad som enligt kommunfullmäktiges beslut utsetts att granska räkenskaper och förvaltning för år 2013, får efter fullgjort uppdrag avge följande revisionsberättelse. Jag har granskat stiftelsens räkenskaper och gått igenom handlingar som lämnar upplysning om stiftelsens ekonomi och förvaltning. Räkenskaperna är förda med ordning och noggrannhet. Inkomster och utgifter under året samt stiftelsens ställning vid verksamhetsårets slut framgår av resultat- och balansräkningen. Då det under revisionen inte framkommit anledning till anmärkning, tillstyrker jag att stiftelsen beviljas ansvarsfrihet för förvaltningen under verksamhetsåret Vimmerby ~/t:~~ Gun Green

4 Granslmingsrapport for ver!{samhetsåret Utsedd revisor for, Stiftelsen samfonden av Vimmerbydonationer för socialvårdande ändamål, Vimmerby socialnämnds stiftelse, får avge följande gransirningsrapport Jag har granslmt de handlingar som finns för, stiftelsen samfonden av Vimmerbydonationer för socialvårdande ändamål, Vimmerby socialnämnds stiftelse, och inte funnit något som avvil er mot resnitat o balansrälming, varfor stiftelsen beviljas ansvarsfrihet for verl{samhetsåret 2013 o VWfmerbJ.den 11mars 20J4 ~????~ Karin Svensson

5 Granskningsrapport för verl{samhetsåret Utsedd revisor för, Stiftelsen Fil dr Erik Wahlbergs stipendiefond, Vimmerby barn och ungdomsnämnds stiftelse, får avge följande gransirningsrapport Jag har granskat handlingar, som finns angående ovan nämnda stipendiefond, och ej funnit något som avvil{er mot resultat och balansräkning, varför stiftelsen beviljas ansvarsfrihet för verj{samhetsåret ~~rs201.4 Karin Svensson

6 Till bolagsstämman i Kulturkvarteret Astrid Lindgrens Näs AB, org.nr Granskningsrapport för år 2013 Som framgår av aktiebolagslagen l O kap 4-6 är lekmannarevisorns uppgift att granska om bolagets verksamhet sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt och om bolagets interna kontroll är tillräcklig. Jag har därfor kontrollerat att verksamheten i bolaget bedrivs i enlighet med dels de överenskommelser som finns mellan ägare och innehavare av upphovsrätt kring bolagets aktiviteter dels med lämnade direktiv från ägaren/kommunfulhnäktige. Jag har tagit del av verksamhetens resultat, effektivitet och kvalitet, skaffat mig en uppfattning om hur den interna kontrollen fungerar samt bedömt hur offentlighetsprincipen upprätthålls i bolaget. Så långtjag kan överblicka bedömer jag att bolagets verksamhet skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att den interna kontrollen varit tillräcklig. Vimmerby den r/lv.., cda!-w ~9 Ulla Mahnberg / Av fullmäktige i Vi=erby kommun utsedd lekmannarevisor

7 Granskningsrapport för år 2013 Till årsstämman i Vimarhem AB Org nr Jag har granskat Vimarhem ABs verksamhet avseende räkenskapsåret Styrelsen och verkställande direktören ansvarar för att verksamheten bedrivs i enlighet med gällande bolagsordning, ägardirektiv och beslut samt de tureskrifter som gäller flir verksamheten. Lekmannarevisors ansvar är att granska verksamhet och intem kontroll samt pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med fullmäktiges uppdrag och mål. Granskningen har utforts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal vet ksamhet samt utifrån holagsstämmans fastställda ägardirektiv. Granskningen har utgått från bedömning av väsentlighet och risk. Samråd har skett med bolagets auktoriserade revisor. Jag har vid fullgörandet av mitt revisionsuppdrag sarrunanträffat med bolagets funktionärer i ett antal flir granskningen väsentliga frågor. Jag har även granskat väsentliga beslut, åtgärder och förhållanden i bolaget genom att ta del av styrelseprotokoll och övriga handlingar. Granskningen har genomförts med den inriktning och omfattning som behövs flit att ge rimlig grund för bedömning och prövning. Jag bedömer att bolaget beddvit sin verksamhet i enlighet med gällande ägardirektiv. Bolagets ägare har fastställt två ekonomiska mål flir Bolaget har uppnått målen. Jag bedömer sammantaget att bolagets verksamhet i allt väsentligt har skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att bolagets intema kontroll varit tillräcklig. Jag finner därför ingen anledning till anmärkning mot styrelsens ledamöter eller mot verkställande direktören. Vimmerby den 8 april2014 ~ Roland Ilemark Av kommurifullmäktige utsedd lekmannarevisor

8 Granskningsrapport för år 2013 Till årsstämman i Vimmerby kommun Förvaltnings AB Orgnr Jag har granskat Vimmerby kommun Förvaltnings ABs verksamhet Scyrelsen och verkställande direktören ansvarar flir att verksambeten bedrivs i enlighet med gällande bolagsordning, ägardirektiv och beslut samt de foreskrifter som gäller for verksamheten. Lekmannatevisors ansvar är att granska verksamhet och intern kontroll samt pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med fullmäktiges uppdrag och mål. Granskningen har utfiirts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal verksamhet samt utiftån fastställda ägardirektiv. Granskningen har utgått från bedömning av väsentlighet och risk. Samråd har skett med bolagets auktoriserade revisor. Jag har även granskat väsentliga beslut, åtgärder och förhållandet! i bolaget genom att ta del av styrelseprotokoll och övriga handlingar. Granskningen har genomfiirts med den im iktuing och omfattning som behövs for att ge rimlig grund får bedömning och prövning. Jag bedömer att bolaget bedtivit sin verksamhet i enlighet med gällande ägardirektiv. Jag bedömer sammantaget att bolagets verksaniliet i allt väsentligt har skötts på ett ändamålsenligt och fnln ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att bolagets intema kontroll varit tillräcklig. Jag finner därfor ingen anledning till ruunärkning mot styrelsens ledamöter eller mot verkställande direktören. Vimmerby den 8 april20 14 ~~ Roland Ilemark Av kommunfollmäktige utsedd lekmannarevisor

9 Granskningsrapport rör år 2013 Till årsstänunan i Vimmerby Energi & Miljö AB Orgnr Jag har granskat Vimmerby Energi & Miljö ABs verksambet filrår Slyrelsen och verkställande direktören ansvarar för att verksamheten bedrivs i enlighet med gällande bolagsordning, ägardirektiv och beslut samt de foreskrifter som gäller för verksamheten. Lekmannarevisorns ansvar är att granska verksamhet och intern kontroll samt pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med fullmäktiges uppdrag och mål. Granskningen har utforls enligt aktiebolagslagen, kommnnallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i konununal verksamhet samt utifrån fastställda ägardirektiv. Granskningen har utgått fi ån bedömningen av väsentlighet och risk. Samplanering har skett med bolagets auktoriserade revisor. Jag har vid fullgörandet av mitt revisionsuppdrag sammanträffutmed bolagets funktionärer i ett antal for granskningen väsentliga frågor. Jag har även granskat väsentliga beslut, åtgärder och forbållanden i bolaget genom att ta del av styrelseprotokoll och övriga handlingar. Granskningen har genomforts med den inriktning och omfattning som behövs för att ge rimlig grund for bedömning och prövning. Jag bedömer att bolaget bedrivit sin verksamhet i enlighet med giillande ägardirektiv. Bolagets ägare har fastställt två ekonomiska mål for Bolaget uppnår ett av målensoliditeten, men inte avkastningsmålet Jag bedömer sammantaget att bolagets verksamhet i allt väsentligt har skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att bolagets interna kontroll varit tillräcklig. Jag firnter därror ingen anledning till anmärkning mot slytelsens ledamöter eller mot verkställande direktören. Vimmerby den 8 april Roland Ilemark Av lrommunfollmäktige utsedd lekmannarevisor

10 Granskningsrapport för år 2013 Till årsstämman i Vimmerby Energiförsäljning AB Org nr Jag har granskat Vimmerby Energiförsäljning ABs verksamhet styrelsen och verkställande direktören ansvarar för att verksamheten hedrivs i enlighet med gällande bolagsordning, ägardirektiv och heslut samt de föreskrifter som gäller for verksamheten. Lekmannarevisorns ru1svar är att granska verksamhet och intern kontroll samt pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med fullmäktiges uppdrag och mål. Granskningen har u1föi1s enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal verksamhet samt fastställda ägordirektiv. Granskningen har utgått från bedömning av väsentlighet och risk. Samråd har skett med bolagets auktoriserade revisor. Jag har vid fullgörandet av mitt revisionsuppdrag sammanträffat med bolagets funktionärer i ett antal för granskningen väsentliga frågor. Jag har även granskat väsentliga beslut, åtgärder och f<irhållajjden i bolaget genom att ta del av styrelseprotokoll och övriga handlingar. Granskningen har genomf6i1s med den inriktning och omfattning som behövs för att ge rimlig grund for bedömning och prövning. Jag bedömer att bolaget bedrivit sin verksrunhet i enlighet med gällande ägordirektiv. Jag bedömer sammantaget att bolagets verksamhet i allt väsentligt har skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt srunt att bolagets interna kontroll varit tillräcklig. Jag fnmer därför ingen anledning till ajjmärkning mot styrelsens ledamöter eller mot verkställande direktören. VinJmerby den 8 april20 14 Roland Ilemark Av kommurifilllmäktige utsedd lekmannarevisor

11 Granskningsrapport för år 2013 Till årsstämman i Vimmerby Gatuproduktion AB Orgnr Jag har granskat Vimmerby Gatuproduktion ABs verksamhet 20 l3. Styrelsen och verkställande direktören ansvarar för att verksamheten bedrivs i enlighet med gällande bolagsordning, ägardirektiv och beslut samt de f"åreskrifter som gäller för verksamheten. Lekmannarevisorns ansvar är att granska verksamhet och intern kontroll samt pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med fullmäktiges uppdrag och mål. Granskningen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, kommunens revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal verksamhet samt fustställda ägardirektiv. Granskningen har utgått från bedömning av väsentlighet och risk. Samråd har skett med bolagets auktoriserade revisor. Jag har vid fullgörandet av mitt revisionsuppdrag sammanträffat med bolagets funktionärer i ett antal for granskningen väsentliga frågor. Jag har även granskat väsentliga beslut, åtgärder och forhållanden i bolaget genom att ta del av styrelseprotokoll och övriga handlingar. Granskningen har genomförts med den inriktning och omfattning som behövs f"ör att ge rimlig gnmd f"or bedömning och prövning. Jag bedömer att bolaget bedrivit sin verksamhet i enlighet med gällande ägardirektiv. Jag bedömer sammantaget att bolagets verksamhet i allt väsentligt bar skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att bolagets interna kontroll varit tillräcklig. Jag finner därför ingen anledning till anmärkning mot styrelsens ledamöter eller mot verkställande direktören. Vimmerby den 8 april 2014 ~ Roland Uemark Av kommunfollmäktige utsedd lekmannarevisor

12 Till bolagsstämman i Vimmerby Halkbana AB Org.nr Granskningsrapport för år 2013 Jag har granskat bolagets verksamhet för år Gransleningen har utförts enligt aktiebolagslagen och god revisionssed för detta slags granskning. Granskningen har omfattat: Översiktlig granskning av former för styrning och uppföljning. Bolagets ekonomi och resultat. Styrning och uppföljning Företagets styrdokument omfattar; bolagsordning med ägardirelctiv, budget och styrelsens arbetsordning. Undertedenads bedömning är att styrelsens möjligheter tillledning och kontroll är tillräckliga. Under året har ingen verkställande direktör varit förordnad. Verksamhet Ingen verksamhet bedrivs i egen regi. Sammanfattningsvis bedömer jag att bolagets verksamhet skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunlct tillfredsställande sätt samt att den interna kontrollen varit tillräcklig. T~;r:2014 llif~e~son Av kommunfullmäktige i Vimmerby kommun utsedd lekmannarevisor.

13 Till bolagsstämman i Vimmerby Industrifastigheter AB Org.nr j~t~lpt){)~ dtjif( //?-/ Granskningsrapport för år 2013 Jag har granskat bolagets verksamhet för år Granskningen har utförts enligt aktiebolagslagen och god revisionssed för detta slags granskning. Granskningen har omfattat: Översiktlig granskning av former för styrning och uppföljning. Bolagets ekonomi och resultat. Styrning och uppföljning Företagets styrdokument omfattar; bolagsordning med ägardirektiv, budget och styrelsens arbetsordning. Undertecknads bedömning är att styrelsens möjligheter tillledning och kontroll är tillräckliga. Under året har bolaget varit vilande. Verksamhet Huvudsaklig verksamhet för bolaget har varit att äga och hyra ut verksamhetslokaler till näringslivet i Vimmerby kommun. I stort sett bestod verksamheten 2012 av försäljning av fastigheterna i bolaget och därefter har bolaget lagts vilande Sammanfattningsvis bedömer jag att bolagets verksambet skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att den interna kontrollen varit tillräcklig. Tuna den 13 april 2014 ~.w~~ ensson Ulf Av ommunfullmäktige i Vimmerby kommun utsedd lekmannarevisor.

14 Vimmerby kommun Kommunens revisorer Kommunstyrelsen Kmmnunfullmäktiges presidium j;;:-- j ;uoli;fvtjl C\'//)/!( )/.)~ Granskning av årsredovisningen för år 2013 På uppdrag av revisorerna i kommunen har PwC genomfört en granskning av ovanstående. Vi beslöt vid vårt satmnanträde den 11 april2014 att överlämna rapporten till kmmnunstyrelsen för beaktande. Våra synpunkter framgår av bifogad rapport. Rapporten sänds även för kännedom till kotmnunfullmäktiges presidium. Kmmnunfullmäktiges presidium får ta ställning till om rapporten skall biläggas kmmnunfullmäktiges handlingar. För kmmnunens revisorer ~~ Roland Ilemark ordförande

15 D nr 89/2014/007 Id c;;c:n;~ iiei~n~:g Careline Liljebjörn 11 april 2014 p wc

16 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Revisionsfråga och metod Granskningsresultat Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Investeringsredo,~sning Driftredovisning Balanskrav God ekonomisk ht!shållning Finansiella mål Mål för verksamheten Rätmsande räkenskaper Resultaträkning Balansräkning Kassaflödesanalys Sammanställd redo~sning Tilläggsupplysningar... 9 PwC

17 1. Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen huvudsaldigen redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens :finansiering och den ekonomisim ställningen. Årets resultat uppgår till11,4 mnkr. Kommunen lever till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b). Det finns inga negativa resultat från föregående år att återställa. Kommunfullmäktige har fastställt verksamhetsmål och finansiella mål i samband med budget Uppföljning av verksamhetsmålen redovisas till viss del i nämndernas verksamhetsberättelser. Vi bedömer den finansiella måluppfyllelsen som svag. Ett av två finansiella mål bedöms vara uppfyllt. Vi bedömer verksamhetsmålens måluppfyllelse som svag. Vi anser att utvärderingen av verksamhetsmålen bör omfatta samtliga mål som kommunfullmäktige beslutat. Vi noterar att alla verksamhetsmål inte är mätbara. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Kommunen avviker från god redovisningssed vad beträffar tilläggsupplysningar enligt följande: ~ RKR:s rekommendation nummer Avvikelsen redovisas öppet i årsredovisningens avsnitt "Redovisningsprinciper". ~ RKR:s rekommendation nummer Avvikelsen redovisas öppet i årsredovisningens avsnitt "Redovisningsprinciper". PwC 1 av 10

18 2. Inledning 2.1. Balegrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. När det gäller nämndernas redovisning, skall den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer Revisionsfråga och m.etod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3-8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är fårenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella unelerskott i enlighet med balanskravets regler? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssecl. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inld. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassat1öclesanalys o balansräkning P wc 2 av 10

19 sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag har inte granskats inom ramen för årsredovisningen utan ingår istället i granskningen av den övergripande ansvarsutövningen. Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast "Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting". Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts: Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial och i förekommande fall registeranalys. Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och redovisningsansvarig. P wc 3 av 10

20 3,'j.1. Granskningsresultat Verksamhetens utfa.ll,jinansiering och ekonomis/w ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utwcklingen m \ erksamheten Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL, men att det finns utrymme för förbättringar främst när det gäller beskrivningen av förväntad utveclding samt väsentliga personalförhållanden. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning Vi bedömer att analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Det baserar vi på att det finns en analys av årets resultat och den ekonomiska ställningen för kommunen genom nyckeltal som nettokostnadsandelen, självfinansieringsgraden av investeringarna samt soliditeten. Vimmerby kommun redovisar ett positivt resultat med 11,4 mnkr (2012: 41,7 mnkr) trots att nämnderna har negativa budgetavvikelser med 41,1 mnkr. Det beror bland annat på återbetalning av AF A-premier för åren 2005 och 2006 med 14,9 mnkr. Resultatet motsvarar 1,5% av skatteintäkter och statsbidrag. skatteintäkter och statsbidrag har ökat med 1,8 %sedan föregående år medan nettokostnaderna ökat med 6,3 %. Nettolmstnadsandelen av skatteintäkter och statsbidrag är 99,2% (år : 98,7 %). soliditeten uppgår till56,o % (2012: 53,2 %). Med hänsyn taget till ansvarsförbindelsens pensionsförpliktelse uppgår soliditeten till23,6% (2012: 23,7 %). Självfinansieringsgraden av investeringarna uppgår till 26,6 %. Händelser av väsentlig betydelse Av nämndernas verksamhetsberättelser framgår på ett tydligt sätt väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Vi anser att redovisningarna för barn- och utbildningsnämnden och socialnämnden innehåller beskrivande rubriker som presenterar innehållet på ett förtjänstfullt sätt. Förväntad utveckling Av årsredovisningen framgår i viss omfattning den förväntade utvecldingen inom olika verksamheter. Kopplingen bör göras tydligare till hur detta kommer att påverka kommunens ekonomi och prioriteringar inom olika områden. Det kan till exempel göras genom att koppla beskrivningen till budget 2014 eller till de kända planeringsförutsättningarna för budget PwC 4 av 10

21 Väsentliga personaliörhållanden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas enligt KRL 4:1 a, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. sjukfrånvaron är oförändrad jämfört med föregående år 5,3 %. Vi bedömer att avsnittet bör utvecldas och omfatta analys av antal anställda i relation till personalkostnaderna, analys av åldersstrukturen, personalrörlighet, rekryteringsbehovet, arbetsmiljö, förmåner etcetera. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen i enlighet med RKR 8.2. De kommunala företagens verksamhet redovisas med utgångspunkt från målen i ägardirektiven och riskerna i bolagens verksamheter. Under året har kommunen skjutit till 3,0 mnkr i aktieägartillskott till Vimmerby kommun Förvaltnings AB, som vidarebefordrats till Kulturkvarteret Astrid Lindgrens Näs AB. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer I förvaltningsberättelsen redovisas upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1. Pensionsförpliktelserna uppgår totalt till 445,0 mnh, vilket är en ökning med 26,1 mnkr sedan föregående år. De finansiella placeringarna har ett marknadsvärde på 152,0 mnh, vilket innebär att 293,0 mnkr har återlånats till verksamheten. Det är 6,7 mnh mer som återlånats än föregående år. Andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten Detta område avser information och analys rörande prestationer, kvalitet och mål. Information om kvalitet och måluppfyllelse redovisas främst med utgångspunkt från verksamhetsmålen. Nyckeltal från olika verksamhetsområden framgår till viss del av nämndernas verksamhetsberättelser. Sammantaget görs bedömningen att redovisningen av utfallet för god ekonomisk hushållning i ett verl<samhetsperspektiv kan förbättras I n \'est e r i ng s red o 1 is n i ng Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att investeringsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av årets investeringar, men att det finns utrymme för förbättringar. Investeringarna uppgår till147,0 mnkr jämfört med budgeten som uppgår till333,9 mnkr. Avvikelser mot budgeten för investeringar kommenteras inte i årsredovisningen. Vi rekommenderar att förvaltningsberättelsen kompletteras med en analys av årets investeringar i förhållande budget. Det bör även finnas en uppföljning av större projekt avseende total budget, total kostnad och prognos. P wc 5 av 10

22 Driftredmisning Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att driftredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Vi rekommenderar att jämförelse även görs med föregående år. Avvikelserna mot budget kommenteras i viss utsträckning i nämndernas verksamhetsberättelser. Vi rekommenderar att nämndernas avvikelser mot budget sammanfattningsvis kommenteras i anslutning till driftsredovisningen. Vi bedömer nämndernas arbete med att anpassa verksamheten till gällande budgetram bör fortsätta när det gäller kommunstyrelsens samhällsbyggnadsavdelning och socialnämnden. Nämndernas budgetavvikelse samt förändringen från avvikelsen i prognosen per sista augusti redovisas i tabellen nedan: Driftredovisning per nämnd, Budget- Prognosm n kr 2013 Budget Prognos avvikelse avvikelse Kommunstyrelse 43,2 47,6 43,4 4,4 0,2 Revision 0,8 0,8 0,8 0,0 0,0 Överförmyndarnämnd 1,3 1,5 1,5 0,2 0,2 Samhällsbyggnadsavd. 92,2 83,6 90,3-8,6-1,9 Kultur- och fritidsnämnd 39,8 39,5 39,6-0,3-0,2 Barn- och utbildningsnämnd 282,7 283,7 283,2 1,0 0,5 Socialnämnd 291,6 253,2 286,1-38,4-5,5 Miljö- och b~ggnadsnämnd 6,7 7,3 7,2 0,6 0,5 Summa nämnderna 758,3 717,2 752,1-41,1-6,2 I augusti prognostiserades ett överskridande i förhållande till budget på 34,9 mnkr. Utfallet för året blev 6,2 mnkr sämre Balanshav Bedömning och ia1.-ttagelser Vi instämmer i kommunens bedömning att balanskravet har uppfyllts. Utifrån årets resultat, 11.4 mnkr, görs inga justeringar. Det finns inga negativa resultat från föregående år att återställa. J.l.J. Gael ekonomisk hushållning Bedömning och iakttagelser Vi bedömer den finansiella måluppfyllelsen som svag. Vi bedömer verksamhetsmålens måluppfyllelse som svag. Vi anser att utvärderingen av verksamhetsmålen bör omfatta samtliga mål som kommunfullmäktige beslutat. Vi noterar att alla verksamhetsmål inte är mätbara. Finansiella mål I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: P wc 6 av 10

23 Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Utfal12013 Årets resultat ska uppgå till minst 2 %av Årets resultat är skatteintäkter och generella statsbidrag. 11,4 mnkr, \~lket är 1,5% av skatteintäkter och generella statsbidrag. Måluppfyllelse Målet är inte uppnått. Årets investeringar ska finansieras med egna medel till70 %, ej år 2012 och Självfinansieringsgraden Målet mäts inte. uppgår till26,6 %. Låneskulden får högst öka till425 mnkr Låneskulden uppgår till Målet är uppnått. till år 2013, låneskulden ska minska från 280 mnkr. och med år Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning att ett av de finansiella mål som antagits i budget 2013 har uppnåtts. Ett av målen mäts inte år Mål för \ erksamheten Kommunfullmäktige har fastställt verksamhetsmål i samband med budget Uppföljning av målen redovisas till viss del i nämndernas verksamhetsberättelser. Kommunstyrelsen redovisar två verksamhetsmål varav ett mål inte mäts under år Målet om att sjukfrånvaron ska understiga 5,0% uppnås inte. Räddningstjänsten redovisar ett verksamhetsmål Insatstiderna uppfyller uppsatta mål. Kultur- och fritidsnämndens verksamhetsmål är att kulturskolan ska nå alla barn- och ungdomar i kommunen. Socialnämnden redovisar två verksamhetsmål Inget av de två målen är uppfyllda i sin helhet Ri:ittvisancle räkenskaper Resultaträlming Bedönming och iakttagelser Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovi.sningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år och prognos. P wc 7 av 10

24 Resultaträkning Utfall 2013 Utfall2012 Avvikelse Verksamhetens intäkter 159,1 159,4-0,3 Verksamhetens kostnader -884,1-839,8-44,3 Avskrivningar -24,7-25,1 0,4 Verksamhetens nettokostnader -749,7-705,5-44,2 skatteintäkter 582,1 571,9 10,2 Generella statsbidrag 173,3 169,8 3,5 Summa skatter och statsbidrag 755,4 741,7 13,7 Finansiella intäkter 16,3 19,3-3,0 Finansiella kostnader -10,6-13,8 3,2 Arets resultat 11,4 41,7-30,3 En analys av händelser, förändrade redovisningsprinciper och "opåverkbara" poster som haft väsentlig påverkan på skillnaden mellan åren redovisas nedan. Inom verksamhetens kostnader har personalkostnaderna ökat med 22,1 mnkr. Ökningen beror både på årets löneökningar och på att arbetade timmar av timanställd personal har ökat. Pensionskostnaderna har ökat med 4,4mnkr. Verksamhetens kostnader har även ökat inom socialnämndens område. Kostnader för försörjningsstöd och avgifter för HVB-hem har totalt ökat med ca 13,7 mnkr jämfört med föregående år. Slmtteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 13,7 mnkr jämfört med föregående år. Ovanstående poster innebär netto en resultatförsämring om ca 26,4 mnkr mellan åren, av den totala resultatförsämringen om 30,3 mnkr. Liksom föregående år har premier från AFA återbetalats. Återbetalningen, som avser åren 2005 och 2006, uppgår till14,9 mnkr Bal ansrälen i n g Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Vi bedömer att balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. Följande poster kommenteras: Avskrivning ska påbö1~jas när en anläggningstillgång är redo att tas i bruk. I nuläget påbö1:jas avskrimingar med ett års eftersläp. Upplysningar om avvikelsen ges i avsnittet Redovisningsprinciper. P wc 8 av 10

25 Exploateringsmark redovisas inte som omsättningstillgång utan ligger inkluderade i anläggningstillgångarna. Vi anser att en genomgång av exploateringsmarken och fastigheterna bör göras och därmed bli föremål för en eventuell omklassificering. I balansräkningen finns vissa skulder som redovisas på tillgångssidan och vissa fordringar som redovisas på skuldsidan. Det gäller främst periodisering av leverantörsfakturor samt redovisningen av fastighetsavdelningens resultat. Vi bedömer att posterna bör bruttoredovisas Kassaflödesanalys Berlönming och iakttagelser Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar kommunens finansiering och investeringar. Vi bedömer att noter finns i tillräddig omfattning och att överensstämmelse finns med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Årets kassaflöde uppgår till49,2 mnkr jämfört med -5,6 mnkr föregående år. Kommunens likvida medel uppgår vid årets slut till131,5 mnkr. Det positiva kassaflödet beror på att en reversfordran på Vimmerby Förvaltnings AB har återbetalats med 214 mnkr samtidigt som långfristiga lån lösts med So mnkr. En del av kassaflödet har använts till att finansiera årets investeringar som uppgår till147 mnkr. Scmmwnställd /'ed avisning Berlönming och iak'tlagelser Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Vidare bedömer vi att konsolideringen av underliggande enheter beskrivits på ett korrekt sätt och att eventuella oliklleter i redovisningsprinciper mellan enheter beskrivits och att effekten framgår. Vi bedömer att KRLs krav uppfyllts såväl avseende 8.1 som 8.2 samt att rekommendationen från Rådet för kommunal redm~sning följts. Särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet lämnas om koncernföretagen. Upplysningarna ger en samlad bild av kommunens ekonomiska engagemang i koncernföretagen. Tilläggsupplysningal' Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningar uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redm~sningssed, innebärande att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredm~sningens innehåll. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respel\tive RKR:s rekommendationer samt god redm~sningssecl i övrigt. P wc 9 av 10

26 Följande rekommendationer har kommunen inte följt fullt ut: RKR 2.1 Särskild avtalspension och '~sstidspension RKR 7.1 Upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser RKR 11.4 Redovisning av materiella anläggningstillgångar RKR 13.1 Redm~sning av hyresfleasingavtal Följer i huvudsak Följer i huvudsak Följer i huvudsak Följer delvis Avsättningen för pensionsförpliktelser ska specificeras i '~lka smters pensionsförmåner som ingår. Det anges inte i årsredo,~sningen att beräkningen har skett i enlighet med RIPS07. Avskrivning aktiveras med ett års eftersläpning. Principerna för fastställande av nytljandeperiod bör beskrivas. För operationella h}tes- och leasingavtal som har en löptid över tre år ska minimileaseavgifter som förfaller inom ett år, ett-fem år samt senare än fem år redm~sas. a~~~ Caroline Liljebjörnc:::-:-, Projektledare/Uppdragsledare Certifierad kommunal revisor PwC 10 av 10

27 Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Garaline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Jörn Walroth Revisionskonsult 30 januari 2014 p wc

28 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet Innehållsförteckning t. Bakgrund... t 1.1. Revisionsfråga och revisionskriterier Metod Iakttagelser Organisation Styrande dokument System och rutiner Inköp stickprov Lagerhållning... s stickprov s Fakturering stickprov Utveckling Återrapportering Revisioneli bedömning... S 3.1. Revisionskriterier januari 2014 Kalmar kommun P wc

29 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet 1. Bakgrund Kalmar, Borgholm, Mörbylånga, Nybro, Emmaboda, Mönsterås, Hultsfred, Vimmerby, Högsby, Oskarshamn och Västervik kommun har från och med den 1 januari 2012 inrättat en gemensam nämnd för samverkan angående tekniska hjälpmedel. Kalmar kommun är värdkommun för den gemensamma nämnden. Revisorerna i Kalmar kommun har utifrån risk och väsentlighetsanalys beslutat att granska den gemensamma nämndens verksamhet. Granskningen, som finns i revisionsplanen för år 2013, har utförts av Cecilia Fehling, Caroline Liljebjörn och Jörn Walroth, PwC Revisionsfråga och revisionsla~iterier Revisionsfråga: Bedriver den gemensamma nämnden för hjälpmedel verksamheten på ett ändamålsenligt sätt och med tillräcklig intern kontroll? Revisionskriterier: Vilka styrande dokument finns som reglerar nämndens verksamhet? Har nämnden beslutat om system och rutiner för verksamheten? Är rutinerna för inköp och lagerhållning dokumenterade och tillämpas dessa? Finns fastställda normer för beslut om hjälpmedel och tillämpas dessa? Är rutinerna för fakturering dokumenterade och tillämpas dessa? Vilken återrapportering av verksamhet och ekonomi får nämnden? Vilken återrapportering av verksamhet och ekonomi får medlemskommunerna? 1.2. Metod Vi har genomfört intervjuer med verksamhetschef och hjälpmedelschef. Vi har tagit del av följande dokument: Avtal om gemensam nämnd för hjälpmedelsverksamhet (samverkansavtal) med bilagor, reglemente, nämndens protokoll under år 2013, anvisningar för förskrivning av tekniska hjälpmedel, månatlig budgetuppföljning för september, årsrapport 2012 samt budget Vi har tagit stickprov på hanteringen av leverantörsfakturor, kundfakturor och lager hållningen. Granskningen avgränsas till hjälpmedelnämndens verksamhet. 30 januari 2014 Kalmar kommun P wc 1 av 10

30 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet 2. Iakttagelser 2.1. Organisation Den gemensamma nämnden består av fjorton ledamöter och fjorton ersättare. Kalmar, Västervik och Oskarshamn har två ledamöter medan övriga kommuner har varsin ledamot. Nämndens ledamöter har även uppdraget som ledamöter i primärkommunala nämnden. Nämndens sammanträden är öppna för allmänheten. Av länets kommuner valde Torsås kommun att inte gå med när den gemensamma nämnden bildades. Kalmar kommun är värdkommun för nämnden och arbetsgivare för personalen vid hjälpmedelsverksamheten. Omsorgsförvaltningen har ansvaret för beredning och verkställighet av nämndens beslut samt för planering och administration av nämndens verksamhet. Det finns en ledningsgrupp, som består av en verksamhets-/budgetansvarig från varje medlemskom mun. Ledningsgruppen ska föreslå inriktning av verksamheten, följa utvecklingen av verksamheten samt i övrigt bevaka kommunernas intressen. Budget och bokslut ska underställas ledningsgruppen för synpunkter. Verksamhetschefen och hjälpmedelschefen ingår i ledningsgruppen. Verksamhetschefen för "Gemensam verksamhet" inom omsorgsförvaltningen i Kalmar kommun ingår i ledningsgruppen. Verksamhetschefen deltar även på nämndens sammanträden. Hjälpmedelschefen är föredragande i nämnd och ledningsgrupp. Hjälpmedelschefen är personalansvarig inom hjälpmedelsnämndens verksamhet Verksamheten är organiserad kring hjälpmedelscentraler som finns i Kalmar och Västervik. Vid hjälpmedelscentralerna arbetar hjälpmedelskonsulenter, hjälpmedelstekniker och förrådsansvariga. I Kalmar finns administrativ personal som arbetar med IT, kundkontakter och ekonomi. Det finns 24,75 årsarbetare i verksamheten Styrande dokument Förhållandet mellan de samverkande kommunerna regleras av "Avtal om gemensam nämnd för hjälpmedelsverksamhet" (samverkansavtal) som löper från den 1 januari 2012 till31 december Avtalet löper därefter tillsvidare med två kalenderårs uppsägningstid. Enligt avtalet ska nämnden fullgöra de samverkande kommunernas uppgifter avseende avancerade tekniska hjälpmedel och driften av en länsövergripande enhet, Kommunal Hjälpmedelssamverkan Kalmar län, KHS. I detta ingår funktion för upphandling, inköp, lagerhållning, teknisk service, rådgivning/utprovning, recirkulation, distribution, utbildning, utveckling, information, ekonomisk redovisning och IT-stöd. 30 januari 2014 Kalmar kommun PwC 2 av 10

31 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet KHS är sammankallande för sortimentsgrupper. Kommunerna ska fastställa ett gemensamt sortiment. I samverkansavtalet beskrivs att samarbetet i KHS är indelat i tre delar: en obligatorisk del - avser lokalkostnader, kostnader för stödsystem, kostnader för kontorsutrustning, verkstads- och förrådsutrustning samt personalkostnader för KHS ledning, en del där deltagande kommun väljer bland produkter från ett upphandlat ramavtal och bland standardiserade tjänster - avser personalkostnader samt övriga omkostnader för utprovning, anpassning, specialan passning, reparation med mera, en del där individuella speciallösningar hanteras - avser samtliga kostnader som uppstår med anledning av en specialbeställning. Den obligatoriska delen finansieras enligt en fördelningsnyckel som speglar varje deltagande kommuns proportionella andel av den sammanlagda befolkningen i Kalmar län. standardutbudet finansieras genom att respektive nyttjare betalar för sin förbrukning enligt en självkostnadsbaserad a-prissättning (per timme). Beställaren står för alla kostnader med anledning av en speciallösning. Samarbetsavtalet innehåller ett reglemente som reglerar nämndens organisation och arbete. Nämnden ska ha ett arbetsutskott som bereder nämndens ärenden. Förskrivningen av hjälpmedel görs av personal i kommunerna. Förskrivare utses av verksamhetsansvarig i respektive kommun. Det kan till exempel vara legitimerad arbetsterapeut, sjukgymnast eller sjuksköterska. Ledningsgruppen har utsett en arbetsgrupp som har uppdaterat dokumentet "Anvisningar för förskrivning av tekniska hjälpmedel". Anvisningarna har beslutats av respektive kommun. I dokumentet beskrivs vilka förskrivnings- och prioriteringsgrunder som ska gälla samt vilket ansvar som förskrivare och brukare har. System och rutiner I reglementet 12 regleras hur handlingar ska undertecknas. Avtal, andra handlingar och skrivelser som beslutas av nämnden ska undertecknas av ordförande eller vid förfall för denne av vice ordförande och kontrasigneras av verksamhetschefen. Övriga handlingar undertecknas av hjälpmedelschefen (HMN 3/2012). Samverkansavtalet reglerar inte hur över- eller underskott i bokslutet ska hanteras. Nämnden beslutar att eventuella positiva eller negativa bokslutsresultat för KHS ska regleras vid varje bokslut enligt den individbaserade fördelningsnyckeln för varje kommun (HMN 8/2013). I december 2013 beslutar nämnden om attestanter för 2014 enligt särskild förteckning. Verksamhetschefen får i uppdrag att vid byte av befattningshavare under lö- 30 januari 2014 Kalmar kommun P wc 3 av 10

32 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet pande år göra förändringar i attestantförteckningen (HMN 23/2013). Kalmar kommuns attestreglemente används inom nämnden. Det har tagits fram en extern och en intern rutinhandbok Den externa rutinhandboken innehåller till exempel rutiner för utprovning av rullstolar samt hur in- och utflyttning av brukare ska hanteras. Den interna rutinhandboken beskriver rutiner kopplade till ekonomi- och verksamhetssystemet. Nämnden har inte beslutat om någon delegationsordning. Inlcöp KHS har upphandlat egna avtal inom hjälpmedel. Upphandlingarna administreras av upphandlingsenheten i Västerviks kommun. För övriga områden nyttjas avtal som upphandlats av Kalmar kommun. KHS upphandlar alla typer av hjälpmedel, men bashjälpmedel s.k. B-hjälpmedel t. ex. rollatorer, toaförhöjningar, duschstolar och engångsartiklar köps in av kommunerna. Avancerade hjälpmedel (A-hjälpmedel) som rullstolar, liftar och sängar köps in av KHS, men det är kommunerna som äger dessa hjälpmedel. När en brukare inte längre har behov avetta-hjälpmedellämnas det tillbaka till KHS. A hjälpmedel är individmärkta och överlåts mellan kommunerna. KHS har ett lager med tillbehör och reservdelar. Förskrivare i kommunerna och gör beställningar av individanpassade hjälpmedel genom en webbportal. Kommunernas bufferförrådspersonal gör beställningar till respektive buffertförråd via webbportalen. Varje morgon skapas ett inköpsförslag, som även tar hänsyn till beställningspunkter i lager hanteringen. Inköpsorder skapas enligt instruktioner i rutinhandboken. Leverantörsfakturor scannas i Kalmar kommuns ekonomisystem. När fakturan kommer görs en avstämning av pris och antal mot beställningen. Mottagningsattest och beslutsattest används. Hjälpmedelschefen beslutsattesterar leverantörsfakturor. Verksamhetschefen är ersättare. Övriga externa leverantörsfakturor hanteras enligt samma system stickprov Vi har kontrollerat 10 leverantörsfakturor som bokförts under september månad Fakturorna är kontrollerade mot underlag som avtal, kontrakt eller offert. Kontroll har även gjorts att attester utförts av behöriga samt att momsbeloppet är redovisat korrekt. Le\ erantör KIFAB Amesto Solutions Logistics AB Kalmar kommun GDL Transport Lingmerths Resebyrå Landstinget i Kalmar Kostnad Moms Avser Underlag Attest Hyra Hyreskontrakt Hjälpmedelschef!T-stöd Avtal Hjälpmedelschef Hyra fordon Avtal - Transport Avtal Hjälpmedelschef Resor Avtal Hjälpmedelschef städtjänst Avtal Hjälpmedelschef 30 januari 2014 Kalmar kommun P wc 4 av 10

33 Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet län Tecnovap Scandinavia AB Reparation Offert Hjälpmedelschef Netto Taxi AB Sänghantering Avtal Hjälpmedelschef Statoil Bensin Avtal Hjälpmedelschef Care of Sweden 4042 l 010 Reparation Offert Hjälpmedelschef Vi har funnit aktuella underlag till samtliga poster. Momsbeloppen är korrekt redovisade och attest har gjorts av behörig. Posten som avser hyra av fordon är en interndebitering för leasing av fordon från transportcentalen. Lagerhållning Det finns ett lager i Kalmar och ett i Västervik Den gemensamma nämnden övertog vid bildandet det existerande lagret med hjälpmedel från landstinget. Det har varit problematiskt att registrera reservdelarna på rätt artikelnummer eftersom det varit svårt att skilja artiklarna från varandra. Det är förrådsassistenterna som gör registreringen av inköpt material. Uttag ur lagret görs av förrådspersonal, tekniker och hjälpmedelskonsulenter. Den som gör uttaget ska registrera uttaget i verksamhetssystemet. Inventering av lagret görs två gånger per år, i samband med delårsbokslut och årsbokslut. I intervjuerna beskrivs att inventeringarna stämmer bättre och bättre, men att det fortfarande finns differenser. Differenser beror på övertagandet av artiklar från landstinget och att personalen vid KHS varit ovan vid att bedöma hur inköpt material ska registreras. Varje månad gör verksamhetens ekonom en avstämning mellan saldot på lagerkontot i balansräkningen och saldot i lagersystemet. Vi har tagit del av oktober månads avstämning. Lagervärdet i balansräkningen överstiger saldot i lagersystemet med 14 tkr, vilket är 0,13 % av totalt lagervärde. Ekonomen beskriver att avstämningen oftast inte visar några större differenser. Sticlcprov Vi har gjort kontroller mellan en lagerlista från verksamhetssystemet och faktiskt antal artiklar i lager. Lagerlistan innehåller 3 ooo artildar till ett värde om cirka 11 mnkr. Artiklarna utgörs av tillbehör och reservdelar. Uppdatering till dagsaktuellt saldo har gjorts den dagen som granskningen genomfördes. Kontroll: Resultat: För 20 artiklar har kontroll av registrerat antal på lagerlista gjorts mot antal artiklar i lager (lista mot lager). För 15 av 2 0 artiklar överensstämmer falctiskt lager med uppgifterna i verksamhetssystemet. För 3 artiklar är antalet högre i lagret (55 stycken) än i listan (51 stycken), total avvikelse +4 stycken För 2 artildar är antalet lägre i lagret ( 6 stycken) än i lista (9 stycken), total avvikelse -3 stycken 30 januari 2014 Kalmar kommun P wc 5 av 10

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malena Wiklund Auktoriserad revisor 19 april 2016 Granskning av årsredovisning Östra Smålands Kommunalteknikförbund Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport. Emmaboda kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe

Revisionsrapport. Emmaboda kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Emmaboda kommun Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe 11 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lisbet Östberg Maj-Britt Åkerström 15 april 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Krokoms kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram, Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2012 Surahammars kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund...2

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Kerstin Sikander Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2015 Växjö kommun Sophie Wigren Revisionskonsult 14 april 2016 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2010

Granskning av årsredovisning 2010 Revisionsrapport April 2011 Erika Svensson Helen Samuelsson Dahlstrand Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...5 2.1 Bakgrund...5 2.2 Revisionsfråga och metod...5 3 Granskningsresultat...6

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Jenny Nyholm Richard Vahul (certifierad kommunal revisor) April 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Nynäshamns kommun Innehållsförteckning p1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2009

Granskning av årsredovisning 2009 Revisionsrapport Mars 2010 Lena Sörell Godkänd revisor Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 Våra noteringar från granskningen för respektive avsnitt framgår

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Sofia Nylund Linda Yacoub Hanna Holmberg Susanna Collijn Granskning av årsredovisning 2013 Vaxholms stad Mars 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Cert. kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning 2017 Kommunalförbundet Sydarkivera Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Syfte

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 17 oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2

Läs mer

Rapport avseende granskning av årsredovisning 2014.

Rapport avseende granskning av årsredovisning 2014. Rapport avseende granskning av årsredovisning 2014. Timrå kommun April 2015 Marianne Harr Godkänd revisor Certifierad kommunal revisor Jenny Eklund Auktoriserad revisor Emma Andersson Innehåll Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2008

Granskning av årsredovisning 2008 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2008 Kalmar kommun Maj 2008 Elisabeth Rye Andersson Caroline Liljebjörn Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund...3 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport Åsa Bejvall Cecilia Fehling Granskning av delårsrapport 2013 Borgholms kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Västernorrlands läns landsting. Översiktlig granskning av delårsrapport Revisionsrapport KPMG AB. Antal sidor: 13

Västernorrlands läns landsting. Översiktlig granskning av delårsrapport Revisionsrapport KPMG AB. Antal sidor: 13 Översiktlig granskning av delårsrapport Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 13 142168-15 Rapport beträffande delårsgranskning.docx Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning av mål med betydelse för

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2009

Granskning av årsredovisning 2009 Revisionsrapport 2010-04-16 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.3 Bakgrund...4 2.4 Revisionsfråga och metod...4 3 Granskningsresultat...5

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Conny Erkheikki Auktoriserad revisor April 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier...

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning per 2013-12-31

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning per 2013-12-31 Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av bokslut och årsredovisning, se bifogad rapport. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de

Läs mer

Granskning av bokslut och årsredovisning

Granskning av bokslut och årsredovisning Revisionsrapport* Granskning av bokslut och årsredovisning 2007 Motala kommun April 2008 Karin Jäderbrink Stefan Knutsson Matti Leskelä *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Bakgrund...3

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat

Läs mer

Revisionsrapport 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Jönköping kommun. Granskning av årsredovisning 2008

Revisionsrapport 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Jönköping kommun. Granskning av årsredovisning 2008 Revisionsrapport 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna Jönköping kommun Granskning av årsredovisning 2008 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun

Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun April 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1.

Läs mer

Borgholms kommun. Malena Wiklund Auktoriserad revisor. Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor. Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor

Borgholms kommun. Malena Wiklund Auktoriserad revisor. Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor. Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor www.pwc.se Malena Wiklund Auktoriserad revisor Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2014 Borgholms kommun 7 april 2015

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Malena Wiklund Auktoriserad revisor Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2014 Vimmerby kommun 10 april 2015 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Revisionsrapport Sanna Hellblom-Björn Granskning av årsredovisning 2014 Samordningsförbundet Västerås Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Katarina Enbom Auktoriserad revisor Pajala kommun Månad 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Socialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se

Socialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stenson Cert. kommunal revisor Socialnämnden Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Vimmerby kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av bokslut och årsredovisning 2015-12-31

Revisionsrapport Granskning av bokslut och årsredovisning 2015-12-31 Revisorerna i Nordanstigs kommun Nordanstigs kommun Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium 2016-03-16 Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående

Läs mer

Revisionsrapport. Pajala kommun. Granskning av årsredovisning Conny Erkheikki Aukt rev

Revisionsrapport. Pajala kommun. Granskning av årsredovisning Conny Erkheikki Aukt rev Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Pajala kommun Conny Erkheikki Aukt rev mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2 3

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Revisionsrapport Orust kommun Granskning av årsredovisning 2016

Revisionsrapport Orust kommun Granskning av årsredovisning 2016 Revisionsrapport Orust kommun Håkan Olsson, Certiferad kommunal yrkesrevisor Samuel Maytap Auktoriserad revisor Henrik Bergh Granskning av årsredovisning 2016 Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anna Carlénius Revisionskonsult April 2017 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...3 2.2. Revisionskriterier...4

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Bengt-Åke Hägg Fredrik Ottosson Lotten Lasson april 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga och metod... 2 3.1. Verksamhetens

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Gällivare kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga och metod...2 3.1.1. Förvaltningsberättelse...4

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Maj 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Jonas Anundsson, revisor April 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte

Läs mer

Kommunfullmäktige. Ärende 23

Kommunfullmäktige. Ärende 23 Kommunfullmäktige Ärende 23 O Eda kommun Kommunrevisionen 2015-10-09 Till: Kommunfullmäktige För kännedom: Kommunstyrelsen Revisorernas utlåtande avseende delårsrapport 2015-08-31 Vi har granskat kommunens

Läs mer

Vi har genomfört fördjupade granskningar inom ett antal områden.

Vi har genomfört fördjupade granskningar inom ett antal områden. Till kommunfullmäktige 2008 ÅRS REVISIONSBERÄTTELSE Vi har granskat kommunstyrelsens och övriga nämnders verksamhet samt årsredovisning, sammanställd redovisning och räkenskaper för år 2008 i Vaggeryds

Läs mer

",/' Revisionsrapporten "Granskning av Årsredovisning 2010"

,/' Revisionsrapporten Granskning av Årsredovisning 2010 REVISIONEN Handläggare Gun-Britt Alnefelt Tfn 021-4489203 0709-292 183 '--_ 1:: ",/' 201'1-04-26 Skolnämnden, Sidnr l (1) cj);vi ~ {I(~,::z P;fCI1c!e /D Revisionsrapporten "Granskning av Årsredovisning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Tyresö kommun September 2009 Eva Lagbo Bergqvist Ing-Marie Englund Erika Svensson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012 Götene kommun Hans Axelsson Carl Sandén mars 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2

Läs mer

Granskning av. Årsredovisning 2011. Samordningsförbundet Östra Södertörn. 2012-03-09 Anna Gröndahl Bert Hedberg. Certifierad kommunal revisor

Granskning av. Årsredovisning 2011. Samordningsförbundet Östra Södertörn. 2012-03-09 Anna Gröndahl Bert Hedberg. Certifierad kommunal revisor Revisionsrapportsrapport Granskning av Årsredovisning 2011 Samordningsförbundet Östra Södertörn 2012-03-09 Anna Gröndahl Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sammanfattning......3

Läs mer

Granskning av hjälpmedelsnämndens

Granskning av hjälpmedelsnämndens www.pwc.se Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Jörn Walroth Revisionskonsult Granskning av hjälpmedelsnämndens verksamhet Kalmar kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Yvonne Lundin Räddningstjänsten Östra Blekinge Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2 Revisionsfråga och metod

Läs mer

Årsredovisning Västra Mälardalens Kommunalförbund år 2013. Från Västra Mälardalens Kommunalförbund har inkommit årsredovisning för år 2013.

Årsredovisning Västra Mälardalens Kommunalförbund år 2013. Från Västra Mälardalens Kommunalförbund har inkommit årsredovisning för år 2013. ARBOGA KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Kommunstyrelsen Sammanträdesdatum 2014-04-08 Blad 11 4.W- j.. 3!..... renr VA S. $p Ks 65 Dnr 93/2014-042 Årsredovisning Västra Mälardalens Kommunalförbund år 2013 Från

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anna Carlénius Revisionskonsult Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier...

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Vimmerby kommun Caroline Liljebjörn 11 oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1.

Läs mer

Granskning av delårsrapport per 31 augusti 2008 Uppvidinge kommun

Granskning av delårsrapport per 31 augusti 2008 Uppvidinge kommun Revisionsrapport Granskning av delårsrapport per 31 augusti 2008 Uppvidinge kommun 18 september 2008 Eva Gustafsson Innehållsförteckning 1 Inledning...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Revisionsfråga och metod...2

Läs mer

Revisionsrapport Skurups kommun Building a better working world

Revisionsrapport Skurups kommun Building a better working world Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2014 Skurups kommun Granskning av årsredovisning 2013 EY Building a better working world Innehåll 1. Inledning 2 2. Resultatutfall mot budget

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1. Syfte

Läs mer

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2015. Kävlinge kommun. Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2014

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2015. Kävlinge kommun. Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2014 Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2015 Kävlinge kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2014 Sammanfattning...2 1. Inledning...3 2. Resultatutfall 2014...3 2.1 Utfall

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Stina Björnram Anna Gröndahl mars-april 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Bo Rehnberg, Cert. kommunal revisor April 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Överkalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2018

Granskning av delårsrapport 2018 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Lisbet Östberg Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3

Läs mer

Granskning av delårsrapport Landstinget i Kalmar län

Granskning av delårsrapport Landstinget i Kalmar län www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Rebecka Hansson Kerstin Sikander Caroline Liljebjörn Alexander Arbman Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Årsrapport 2014 Kyrkogårdsnämnden

Årsrapport 2014 Kyrkogårdsnämnden Årsrapport 2014 Kyrkogårdsnämnden Rapport från Stadsrevisionen Nr 24, 2015 Dnr 3.1.2-66/2015 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder

Läs mer

Ale Energi AB Årsredovisning 2014

Ale Energi AB Årsredovisning 2014 Ale Energi AB Årsredovisning 2014 Innehåll Förvaltningsberättelse 3 Finansiella rapporter 4 Resultaträkningar 4 Balansräkningar 5 Rapport över förändring i eget kapital 6 Noter 7 Revisionsberättelse 10

Läs mer

Jönköpings kommun. Granskning av delårsbokslut 2009. Genomförd på uppdrag av revisorerna 13 oktober 2009

Jönköpings kommun. Granskning av delårsbokslut 2009. Genomförd på uppdrag av revisorerna 13 oktober 2009 Jönköpings kommun Granskning av delårsbokslut 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna 13 oktober 2009 Helena Patrikson Inger Andersson Susanne Karlsson Jonas Leander Marcus Wernborg Carin Jesenicnik Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2008

Granskning av årsredovisning 2008 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2008 Lindesbergs kommun 2009-03-30 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2014 Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Revisionsrapport Mönsterås kommun

Revisionsrapport Mönsterås kommun Revisionsrapport Granskning av hur kommunstyrelsen utövar sin förvaltningskontroll (uppsiktsplikt) Mönsterås kommun Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 8 november 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Pajala kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2016 Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012. HÄRJEDALENS KOMMUN 17 maj 2013 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund

Läs mer

Revisionsplan 2011. Stenungsunds kommun Revisorerna

Revisionsplan 2011. Stenungsunds kommun Revisorerna Revisionsplan 2011 Stenungsunds kommun Revisorerna 1 1. Uppdrag Revisorernas uppgift är att på kommunfullmäktiges uppdrag granska den verksamhet som bedrivs inom styrelsens och nämndernas verksamhetsområden.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Granskning av årsredovisning 2014 Kalix kommun Mars 2015 Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga och metod...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Kristina Lindhe Mars 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Torsås kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga och metod...2 3.1. Verksamhetens

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012-08-31 Smedjebackens kommun Malin Liljeblad Godkänd revisor Fredrik Winter Revisor Oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2018

Granskning av delårsrapport 2018 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Sydarkivera Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2018

Granskning av årsredovisning 2018 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2018 Richard Vahul, auktoriserad revisor och certifierad kommunal revisor Samir Sandberg och Hugo Horstmann, revisionskonsulter Mars 2019 Innehåll

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se PerÅke Brunström, Certifierad kommunal revisor Per Ståhlberg, Certifierad kommunal revisor Anna Lärka, revisor Granskning av årsredovisning 2014 Sundsvalls kommun Mars 2015 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Emmaboda kommun Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe 3 oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av bokslut och årsredovisning per

Granskning av bokslut och årsredovisning per Granskning av bokslut och årsredovisning per 2016-12-31 Revisionsrapport Värnamo kommun 2017-04-10 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport PerÅke Brunström Granskning av delårsrapport 2013 Haparanda Stad Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

REVISORERNA. Bilaga till revisionsberättelse

REVISORERNA. Bilaga till revisionsberättelse REVISORERNA Redogörelse för revisionen år 2004 Innehåll Sid. 1. Redogörelse för revisionen år 2004 1 1.1 Inledning 1 1.2 Granskningsinriktning 1 2. Årlig verksamhetsgranskning 1 2.1 Ekonomistyrning och

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport Anders Thulin, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Granskning av delårsrapport 2013 Båstads kommun Christina Widerstrand, Certifierad kommunal

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2006

Granskning av årsredovisning 2006 Revisionsrapport* Granskning av årsredovisning 2006 Lunds kommun April 2007 Roland Svensson, Certifierad kommunal revisor Lena Salomon, Certifierad kommunal revisor Odd Sörvik, Auktoriserad revisor Jean

Läs mer

Granskning av delårsrapport Emmaboda kommun

Granskning av delårsrapport Emmaboda kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Maria Schönbeck Revisionskonsult 19 oktober 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se PerÅke Brunström, Certifierad kommunal revisor Anna Lärka Mars 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Revisionsrapport. Piteå kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor. Johan Lidström

Revisionsrapport. Piteå kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor. Johan Lidström Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Piteå kommun Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Johan Lidström Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 29 augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Torsås kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

REV15.20 2015-06-18 LERUMS KOMMUN REVISORERNA

REV15.20 2015-06-18 LERUMS KOMMUN REVISORERNA 2015-06-18 LERUMS KOMMUN REVISORERNA Revisionsplan 2015 E 1 Revisionsplan för Lerums kommun 2015 Förslag till revisionsplan baseras på årets väsentlighets- och riskanalys, genomförda granskningar 2013

Läs mer

Revisionsrapport. Torsås kommun. Granskning av årsredovisning Åsa Bejvall Malin Kronmar

Revisionsrapport. Torsås kommun. Granskning av årsredovisning Åsa Bejvall Malin Kronmar Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Torsås kommun Åsa Bejvall Malin Kronmar mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Emmaboda kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Årsredovisning Armada Stenhagen AB. Org.nr 556701-7958 Räkenskapsår 2014-01-01-2014-12-31

Årsredovisning Armada Stenhagen AB. Org.nr 556701-7958 Räkenskapsår 2014-01-01-2014-12-31 Årsredovisning Armada Stenhagen AB Org.nr Räkenskapsår 214-1-1-214-12-31 Årsredovisning för räkenskapsåret 214-1-1-214-12-31 Styrelsen och verkställande direktören för Armada Stenhagen AB avger härmed

Läs mer

Sundbybergs stad. Granskning av delårsbokslutet 2015

Sundbybergs stad. Granskning av delårsbokslutet 2015 Sundbybergs stad Granskning av delårsbokslutet 2015 Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna augusti/september 2015 Innehåll Inledning...2 Stadens resultat och balansräkning... Resultaträkning

Läs mer

Årsredovisning Armada Centrumfastigheter AB

Årsredovisning Armada Centrumfastigheter AB 'B-,!»,* 3 ''^ Årsredovisning Armada Centrumfastigheter AB Org.nr Räkenskapsår 214-1-1-214-12-31 Årsredovisning för räkenskapsåret 214-1-1-214-12-31 Styrelsen och verkställande direktören för Armada Centrumfastigheter

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Övertorneå kommun Conny Erkheikki Aukt revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Åsa Bejvall Malin Kronmar mars 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Torsås kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga och metod...3 3.1. Verksamhetens

Läs mer

Granskning av delårsrapport Vilhelmina kommun

Granskning av delårsrapport Vilhelmina kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte och

Läs mer