Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor
|
|
- Marcus Pålsson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor 28 Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor Kalmar kommun
2 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning Inledning Revisionsfråga Revisionskriterier Avgränsning och metod Granskningsresultat Riktlinjer och övriga anvisningar Uppföljning av riktlinjer/anvisningarna Rollfördelning vid hantering av leverantörsfakturor Hantering av behörigheter Stickprov Utbetalning av leverantörsfakturor Bilaga Kalmar kommun
3 1. Revisionell bedömning Vi bedömer att styrelsens och nämndernas interna kontroll avseende system och hantering av leverantörsfakturor i stort sett är tillfredsställande, men att den kan förbättras i några avseenden. Det baserar vi på att det finns riktlinjer och anvisningar för hanteringen av leverantörsfakturor, men att uppföljning av riktlinjerna/anvisningarna inte fungerar som avsett. Enligt reglementet ska uppföljning och utvärdering ske årsvis inom ramen för arbetet med intern kontroll. Vi bedömer att rollfördelningen vid hanteringen av leverantörsfakturor är tydliggjord och att den i stort sett är ändamålsenlig. Det saknas i dagsläget en systematisk uppföljning/kontroll av känsliga uppgifter. Vi bedömer att hanteringen av behörigheter sker enligt en fastställd rutin och vi bedömer att rutinen är tillfredsställande. Vi bedömer att fakturorna uppfyller kraven på en fullständig verifikation, men det är inte tillfredsställande att uppgift om syfte och deltagare saknas för vissa kostnader som representation och resor. Det är inte heller tillfredsställande att vissa representationskostnader har bokförts på felaktiga baskonton till exempel livsmedel eller måltider. Vi bedömer att utbetalningen av leverantörsfakturor sker utifrån tillräckliga underlag och av behörig person. Det baserar vi på att systemet endast tar med fakturor som är klarmarkerade för betalning och att betalningar endast kan utföras med tillräcklig behörighet. För att stärka den interna kontrollen rekommenderar vi att: Styrelsen och samtliga nämnder tar fram internkontrollplaner och resultatet från uppföljning av planerna återrapporteras till nämnd och därefter vidare till kommunstyrelsen och de förtroendevalda revisorerna i enlighet med gällande reglemente. Systematiska kontroller av känsliga uppgifter exempelvis ändring i behörighetsregistret och leverantörsregistret införs. Det bör även ske en systematisk kontroll av loggar för anställda med höga behörigheter. Information om krav på uppgift om syfte och deltagare för vissa kostnader bör förtydligas och aktualiseras. Uppföljning bör göras att baskontoplanen följs. Kalmar kommun 1 av 12
4 2. Inledning Av kommunallagen framgår att kommunens nämnder och styrelse ska ha kontroll över sin verksamhet. Detta innebär att nämnderna själva ansvarar för att ha en ändamålsenlig styrning så att verksamheten bedrivs på ett effektivt sätt, att det finns säkra rutiner som förhindrar förluster och som säkerställer att redovisningen är rättvisande. Rutiner och system för hantering av leverantörsfakturor och utbetalningen av dessa utgör ett väsentligt riskområde. Att ha väl fungerade rutiner och system är således viktigt för att upprätthålla en säker hantering. Revisorerna har i sin riskanalys identifierat behov av att granska om den interna kontrollen avseende hanteringen av leverantörsfakturor är tillräcklig. Granskningen har utförts av Cecilia Fehling, Malin Kronmar och Caroline Liljebjörn från Revisionsfråga Granskningen ska svara på följande revisionsfråga: Är styrelsens och nämndernas interna kontroll tillfredsställande avseende system och hantering av leverantörsfakturor? Revisionskriterier Genom att besvara följande revisionskriterier ska ett svar på revisionsfrågan erhållas. Finns det dokumenterade riktlinjer/anvisningar kring hantering av leverantörsfakturor? Finns rutiner för systematisk uppföljning av riktlinjerna/anvisningarna? Är rollfördelningen vid hantering av leverantörsfakturor tydliggjord och är den ändamålsenlig? Finns det en aktuell förteckning över attestanter? Finns det en samlad dokumentation över vilka som har behörighet i systemet och som visar vilken behörighet de har? Sker tilldelning av nya behörigheter och förändringar i befintliga behörigheter i systemet utifrån tillräckliga underlag och av behörig person? Uppfyller fakturorna kraven på en fullständig verifikation? Sker utbetalning av leverantörsfakturor utifrån tillräckliga underlag, av behörig och under kontrollerade former? Kalmar kommun 2 av 12
5 2.2. Avgränsning och metod Granskningen inriktar sig på att identifiera kommunens egna kontroller och att verifiera om identifierade kontroller är effektiva och om de utförs regelbundet. Granskningen avgränsas till att omfatta den kommunala förvaltningen. Intervjuer har genomförts med redovisningschef Anna Johansson och ekonomiadministratör Ann-Marie Ekblad på kommunledningskontoret. Vi har tagit del av följande dokument: reglemente för kontroll av verifikationer inklusive tillämpningsanvisningar (KF 219/2005), utdrag ur kommungemensam verksamhetshandbok avseende Aditro Window/IoF FAQ (instruktioner för hantering av leverantörsfakturor), kodplan avseende baskonto och motpart (utdrag ur kommungemensam verksamhetshandbok) samt förteckning över beslutade attestanter för år Vi har granskat slumpmässigt utvalda leverantörsfakturor, främst från följande kontogrupper: 64 Förbrukningsinventarier och förbrukningsmaterial, 70 Transporter och resor 71 Representation 74 övriga främmande tjänster Kalmar kommun 3 av 12
6 3. Granskningsresultat Avsnittet visar granskningsresultatet utifrån uppsatta kontrollmål. I granskningen har Kalmar kommuns ekonomisystem Aditro Affärslösning varit centralt, med fokus på modulen Inköp och Faktura samt Redovisning och Reskontror (benämnt ekonomisystemet i denna rapport) Riktlinjer och övriga anvisningar Kontrollmål: Finns det dokumenterade riktlinjer/anvisningar kring hanteringen av leverantörsfakturor? Iakttagelser Kalmar kommun har ett reglemente för kontroll av verifikationer, vilket har antagits av kommunfullmäktige (KF 219/2005). Reglementet beskriver rollfördelningen mellan nämnd, förvaltningschef och attestant. Nämnderna ansvarar för att antagna regler och tillämpningsanvisningar till reglementet följs. Uppföljning och utvärdering ska ske årsvis i enlighet med fastställt reglemente för intern kontroll. Nämnden svarar för att upprätta aktuella förteckningar över utsedda attestanter samt ersättare. Förvaltningschefen ansvarar för att vid behov aktualisera beslut om beslutattestant och ersättare samt för att handläggande personal är informerade om reglerna. Attestantens uppgift är att tillämpa fastställda anvisningar samt att rapportera eventuella brister till närmast överordnad chef eller enligt annan fastställd rutin. Kontrollrutiner ska utformas så att den interna kontrollen inom respektive nämnd är tillräcklig. Följande krav ska, till exempel, beaktas: Ansvarfördelningen ska vara tydlig. Ingen person ska ensam hantera en transaktion från början till slut. Den som har rollen att utföra en kontrollåtgärd ska ha nödvändig kompetens för uppgiften. Den som utför kontroll av en annan person, särskilt av beslut, ska ha en självständig ställning gentemot den kontrollerade. Den som utför kontrollen får ej kontrollera in- och utbetalningar till sig själv eller närstående. Det samma gäller utgifter av personlig karaktär. Kalmar kommun 4 av 12
7 Kommunstyrelsen har utfärdat tillämpningsanvisningar till reglementet. I den kommungemensamma verksamhetsboken finns instruktioner för hantering av leverantörsfakturor, en kontoplan med tillämpningsanvisningar och riktlinjer för representation. I riktlinjerna för representation anges att vid representation ska anteckning göras där det framgår vilka som deltagit samt syftet med representationen. Bedömning Vi bedömer att det finns dokumenterade riktlinjer/anvisningar kring hanteringen av leverantörsfakturor. Den kommungemensamma verksamhetshandboken finns på kommunens intranät, uppdelad i flera olika dokument. Vi rekommenderar att sökmöjligheterna i verksamhetshandboken bör förbättras Uppföljning av riktlinjer/anvisningarna Kontrollmål: Finns rutiner för systematisk uppföljning av riktlinjerna/anvisningarna? Iakttagelser Enligt reglementet ska uppföljning och utvärdering ske årsvis inom ramen för arbetet med intern kontroll. Det är respektive nämnd som ansvarar för att organisera och följa upp den interna kontrollen inom sitt verksamhetsområde (KL 6 kap 7 ). Under våren har en förstudie genomförts av hur styrelsen och nämnderna arbetar med intern kontroll. Nämnden ska senast i samband med upprättandet av årsredovisningen rapportera från uppföljningen av den interna kontrollen till kommunstyrelsen och kommunens revisorer (Reglemente för intern kontroll 256/2000). Förstudien visar att internkontrollplaner finns för flertalet nämnder, men att endast fyra nämnder ger en återkoppling till respektive nämnd. Vidare sker ingen rapportering till kommunstyrelsen och revisorerna enligt gällande reglemente. Det pågår ett förbättringsarbete som bland annat syftar till att förtydliga hur uppföljningen av internkontrollplaner ska rapporteras vidare till kommunstyrelsen. Ekonomiavdelningen på kommunledningskontoret kommer fortsättningsvis att få en rapport som visar resultatet av nämndernas intern kontrollarbete inom ekonomiområdet. Bedömning Vi bedömer att det finns rutiner för uppföljning av riktlinjerna/anvisningarna, men att dessa inte fungerar som avsett för närvarande. Vi rekommenderar att samtliga nämnder tar fram internkontrollplaner och att resultatet från uppföljning återrapporteras till nämnd och därefter vidare till kommunstyrelsen och de förtroendevalda revisorerna i enlighet med gällande reglemente. Kalmar kommun 5 av 12
8 3.3. Rollfördelning vid hantering av leverantörsfakturor Kontrollmål: Är rollfördelningen vid hanteringen av leverantörsfakturor tydliggjord och är den ändamålsenlig? Finns det en aktuell förteckning över attestanter? Iakttagelser Leverantörsfakturor som ankommer i pappersform skickas till Östersund där de scannas dagen efter ankomst. Fakturan ankomstregistreras och via ett referensnummer, som ska finnas på fakturan, identifieras mottagningsattestanten. Ekonomiavdelningen åtgärdar fakturor som saknar referensnummer. Det blir ca fakturor dagligen. En mindre del av fakturorna scannas i Kalmar, men hanteringen är densamma. Leverantörsfakturor kan även ankomma elektroniskt. Fakturor som återkommer regelbundet med ungefär samma belopp kan hanteras som flödesfaktura. Det innebär att mottagnings- och beslutsattest endast görs initialt. Så länge beloppet varierar inom ett förbestämt intervall konteras och attesteras fakturan med automatik. Fakturan måste vara elektronisk och kunna kopplas till ett unikt mätarnummer för till exempel en elmätare eller en vattenmätare. Inom socialförvaltningen hanteras klientrelaterade fakturor i försystemet Procapita. Hanteringen är manuell, men följer tillämpningsanvisningarnas krav på att minst två personer ska attestera en faktura. I tillämpningsanvisningarna till reglementet beskrivs tre olika kontrollnivåer, mottagningsattest, granskningsattest/momsattest och beslutsattest. Systemet kräver att en leverantörsfaktura attesteras av minst två olika personer. Mottagningsattest innebär kontroll av att leverans har mottagits eller att prestation har fullgjorts. Gransknings/momsattest innefattar kontroll vid exempelvis inköp av varor mot beställning, pris och betalningsvillkor. Beslutsattesten godkänner utgiften. I beslutsattesten ingår även ansvar för kontering, kontroll av att övriga formella beslut som krävs är fattade samt kontroll av att mottagningsattest och/eller granskning/momsattest är utförda. Efter attesten måste fakturan klarmarkeras för att bli aktuell för betalning. Attestanter utses av respektive nämnd och beslutet skickas till ekonomiavdelningen i enlighet med riktlinjerna i tillämpningsanvisningarna. Vi har tagit del av förteckningar över beslutsattestanter för år 2014 från styrelsen och samtliga nämnder. Förteckningarna innehåller personnamn för beslutsattestant och ersättare. Vid registrering av en ny leverantör eller ändring av en befintlig leverantör i leverantörsregistret krävs en särskild systembehörighet. Denna behörighet har hela ekonomiavdelningen vilken består av åtta personer. Behörighetsnivån, vilken är den högsta, medger även att ändra behörigheter samt att utföra leverantörsbetalningar. Kalmar kommun 6 av 12
9 Hälften av personalen på ekonomiavdelningen har beslutsattest vid hantering av leverantörsfakturor. Det finns möjlighet att ta ut en logglista över genomförda förändringar och upplägg i systemet, men den kontrolleras inte. Bedömning Vi bedömer att rollfördelningen vid hanteringen av leverantörsfakturor är tydliggjord och att den i stort sett är ändamålsenlig. Förekomsten av enskilda användare som har höga behörigheter inom flera delar i hanteringen av leverantörsfakturor kan vara befogat ur effektivitetshänseende, men ökar risken för medvetet såväl som omedvetet orsakade felaktigheter. I vår granskning har vi endast noterat höga behörigheter på ekonomiavdelningen. Genom att den anställde inte innehar båda attestmomenten (granskningsattest såväl som beslutsattest) minskar denna risk. En avsaknad av uppföljning/kontroll till exempel av genomförda ändringar i leverantörsregistret ökar risken för att felaktiga leverantörsuppgifter registreras utan att upptäckas. Vi rekommenderar att systematiska kontroller av känsliga uppgifter såsom ändring i behörighetsregistret och leverantörsregistret utförs. Det bör även ske en systematisk kontroll av loggar för anställda med höga behörigheter. Vi bedömer att det finns en förteckning över aktuella attestanter vilket även utförda stickprov, som beskrivs nedan, bekräftar Hantering av behörigheter Kontrollmål: Finns det en samlad dokumentation över vilka som har behörighet i systemet och som visar vilken behörighet de har? Sker tilldelning av nya behörigheter och förändringar i befintliga behörigheter i systemet utifrån tillräckliga underlag och av behörig person? Iakttagelser I programmet för hantering av leverantörsfakturor Aditro IoF finns en samlad dokumentation över vilka som har behörighet i systemet och som visar vilken behörighet de har. En behörighet kan avse beslut eller beställning och begränsas till belopp, tidsperiod, ansvar och baskonto. Behörigheter administreras av ekonomiavdelningen. Vid uppläggning eller förändring av behörigheter krävs meddelande från ansvarig chef. Meddelande lämnas oftast via mejl, som sparas. Administratören har en egen lista över upplagda behörigheter. Vid varje behörighet finns en hänvisning till det mejl som innehåller godkännandet. Kalmar kommun 7 av 12
10 I ekonomisystemet RoR (Redovisning och reskontra) finns en överskådlig dokumentation som visar vilka som har behörighet i de olika delsystemen. Rutinen kring behörigheter överensstämmer med den som beskrivits ovan. Bedömning Vi bedömer att det finns en samlad dokumentation över vilka som har behörighet i systemet för leverantörsfakturor Aditro IoF samt i ekonomisystemet RoR och som visar vilken behörighet de har. Granskningen visar att det finns en rutin för tilldelning av nya behörigheter och förändringar i befintliga behörigheter och vi bedömer att rutinen är tillfredsställande Stickprov Kontrollmål: Uppfyller fakturorna kraven på en fullständig verifikation? Iakttagelser Kraven på vilken information en verifikation ska innehålla finns i Lagen om kommunal redovisning 2 kap 4 andra stycket: Verifikationen skall innefatta uppgift om när den har sammanställts, när den ekonomiska händelsen har inträffat, vad denna avser, vilket belopp den gäller och vilken motpart den berör. I förekommande fall ska verifikationen även innefatta upplysningar om handlingar eller andra uppgifter som har legat till grund för den ekonomiska händelsen samt var dessa finns tillgängliga. Även skatteverket ställer krav på vilka uppgifter som ska finnas med på fakturan. Se vidare bilaga 1. Vi har granskat slumpmässigt utvalda leverantörsfakturor, främst från följande kontogrupper: 64 Förbrukningsinventarier och förbrukningsmaterial, 70 Transporter och resor 71 Representation 74 övriga främmande tjänster Vi har gjort följande kontroller: att uppgifterna överensstämmer med kraven på verifikation från KRL och kraven på fakturor från Skatteverket att syfte och deltagare anges vid kostnader för personalutbildning, personalrepresentation samt extern representation att beslutsattestant finns med på aktuell lista över attestanter Kalmar kommun 8 av 12
11 att beslutattestanten inte har godkänt utgifter av personlig karaktär att konteringen av fakturan överensstämmer med KommunBas 13 Vi har gjort följande iakttagelser med anledning av stickproven: I nio av stickproven saknas uppgift om syfte och/eller deltagare vid kostnader i samband med kurser, konferenser och representation. I sju av stickproven används fel baskonto. I vissa fall undviker attestanten kravet att lämna upplysningar genom att använda ett annat baskonto än representation till exempel livsmedel eller måltider. I samtliga stickprov kan beslutsattesten härledas till de förteckningar över aktuella attestanter som vi fått ta del av. I övrigt överensstämmer uppgifterna på fakturorna med kraven från KRL och Skatteverket. Det är vanligt att kvitton scannas in som bilaga till fakturor för att tydliggöra vad inköpen avser. Bedömning Vi bedömer att fakturorna uppfyller kraven på en fullständig verifikation, men det är inte tillfredsställande att uppgift om syfte och deltagare saknas för vissa kostnader som representation och resor. Vi bedömer att informationen om att det krävs uppgift om syfte och deltagare för vissa kostnader bör förtydligas och aktualiseras. Uppföljning bör göras att baskontoplanen följs Utbetalning av leverantörsfakturor Kontrollmål: Sker utbetalningar av leverantörsfakturor utifrån tillräckliga underlag, av behörig och under kontrollerade former? Iakttagelser Betalningsfilen skickas normalt sett kl. 14 varje dag av en assistent på ekonomiavdelningen. Som beskrivits tidigare i rapporten har alla anställda på ekonomiavdelningen behörighet att skicka betalningsfilen. Systemet söker upp alla betalningsattesterade fakturor till och med efterföljande dag och sammanställer dessa i en betalningsfil. Kreditnotor bevakas så att det finns en debetfaktura som de kan regleras mot, men i övrigt utförs inga kontroller vid betalningen. Det går inte att lägga till ytterligare fakturor i betalningsrutinen eller ändra betalningsfilen på annat sätt än att fördröja regleringen av kreditfakturor. Ekonomiavdelningen har anlitat företaget Inyett för kontroll av leverantörsfakturor. Företaget kontrollerar posterna i betalningsfilen med avseende på höga belopp och Kalmar kommun 9 av 12
12 dubbelbetalningar samt varnar för bluffakturor, betalningsanmärkningar och avsaknad av F-skatt. Fakturorna som hanteras i Procapita har hittills inte kunnat kontrolleras av företaget. Banken kommer från och med 1 januari 2015 kräva att betalningssumman godkänns av ytterligare en person innan beloppet regleras från kommunens konto. Bedömning Vi bedömer att utbetalningen av leverantörsfakturor sker utifrån tillräckliga underlag och av behörig person. Det baserar vi på att systemet endast tar med fakturor som är klarmarkerade för betalning och att betalningar endast kan utföras med tillräcklig behörighet. Kalmar kommun 10 av 12
13 4. Bilaga 1 Skatteverkets krav på innehållet i en faktura: Fakturadatum Ett unikt löpnummer för varje faktura baserat på en eller flera serier Säljarens momsregistreringsnummer Säljarens och köparens namn och adress Varornas eller tjänsternas omfattning och art Det datum varorna såldes eller tjänsterna utfördes eller slutfördes Vid betalning i förskott eller a conto: betalningsdatum om det kan fastsällas och är något annat än fakturadatumet Beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag, enhetspriset exklusive moms samt en eventuell prisnedsättning eller rabatt som inte ingår i enhetspriset Den aktuella skattesatsen Vilken moms som ska betalas om det inte är momsfri försäljning Ytterligare upplysningar vid omvänd skattskyldighet d.v.s. köparen betalar medvärdesskatten. Kalmar kommun 11 av 12
14 Caroline Liljebjörn Projektledare Pär Sturesson Uppdragsledare Kalmar kommun 12 av 12
Granskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merS Attestregler Regler
www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen
Läs merAttestreglemente för Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente för Motala kommun Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merSyftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende:
ATTESTREGLEMENTE med tillämpningsanvisningar Omfattning Detta reglemente gäller för Ystads kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merAttestreglemente för Tierps kommun
Attestreglemente för Tierps kommun Dokumenttyp Regler/reglemente Gäller för Kommunstyrelsens verksamheter Fastställd av Kommunstyrelsen 115/2016 Dokumentansvarig Conny Rönnholm Diarienummer 2016:677 Gäller
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merKommunal Författningssamling
Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs mer1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige
1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg
Läs merAttestinstruktion - anvisningar för kontroll, attest och utbetalning av pengar
Bilaga Tjänsteutlåtande Sida 3 (8) kontroll, attest och utbetalning av Dessa anvisningar ersätter kommunstyrelsens tidigare attestinstruktion. Anvisningar för följer stadens Regler för ekonomisk förvaltning
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merReglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81
Kommunal författningssamling Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga verifikationer,
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen , 52. Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner i Partille kommun
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen 2015-05-19, 52 Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras, dock senast i juni månad året efter det att ny mandatperiod
Läs merREGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.1 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 424/2006/003 2007-01-01 Kf 2006-11-27 166 REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER Nr 9.1 Sid 2 (6) REGLEMENTE
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merRevisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i sammanfattningen
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRevisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Läs merTrelleborgs kommun Revisorerna
Revisorerna 2013-09-10 Kommunstyrelsen Granskning av kommunens faktura hantering har på uppdrag av kommunens revisorer i Trelleborg kommun genomfört en granskning av om styrelsens och nämndernas interna
Läs merAttestreglemente för Orsa kommun
Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt
Läs merSystem och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merAttestreglemente. helsingborg.se. Kontaktcenter Postadress Helsingborg Växel
SID 1(7) Attestreglemente Kontaktcenter Postadress 251 89 Helsingborg Växel 042-10 50 00 kontaktcenter@helsingborg.se helsingborg.se SID 2(7) Innehållsförteckning 1 Inledning...3 2 Tillämpningsområde...3
Läs merREGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER ULRICEHAMNS KOMMUN. Antaget av kommunfullmäktige 2013-03-25, 43
2013-01-17 REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER ULRICEHAMNS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2013-03-25, 43 (ersätter reglemente antaget av kommunfullmäktige 1992, 179) OBS! Fr o m 2013-09-01 ny
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merAttestreglemente Regler för kontroll av verifikationer
Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 27 oktober 2008 212 Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion: Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning.
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merAttestreglemente. Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta. att anta attestreglemente enligt bilaga.
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Handläggare Ahrgren Maria Backlund Thomas Duvner Sara Datum 2016-07-06 Diarienummer KSN-2016-1445 Kommunstyrelsen Attestreglemente Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merGranskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merGranskning av hantering av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Nicklas Samuelsson Madeleine Grubbström Sandra Volter Granskning av hantering av leverantörsfakturor Region Gotland 2013-12-11 Granskning av hantering av leverantörsfakturor Innehållsförteckning
Läs merBeslutsattest omfattar följande moment:
1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit
Läs merLaholms kommun. Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av fakturahantering. 1. Sammanfattning
1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Hörby kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse och nämnders fakturahantering. Syftet med granskningen har varit att bedöma om styrelsens och nämndernas
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merAttest- och utbetalningsreglemente
POLICY Godkänd/ansvarig Beteckning 1(5) Attest- och utbetalningsreglemente 2 Inledning omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner samt transaktioner som kommunen
Läs merKommunala bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande utfärdar egna riktlinjer som i tillämpliga delar skall beakta kommunens regler.
1 ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Kontaktrevisor Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av intern kontroll i system och rutiner - leverantörsfakturor
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i system och rutiner - leverantörsfakturor Elin Freeman Växjö kommun December 2018 Innehåll Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning...
Läs merReglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23
Reglemente Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Mariestad Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Datum: 2012-01-24 Dnr: Sida: 2 (10) Reglemente för attest och kontroll av ekonomiska
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merGranskning av arvoden till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Granskning av arvoden till förtroendevalda Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.1.1.
Läs merGranskning av Staffanstorps kommuns leverantörsskulder och dess system
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Lotten Lasson, Revisionskonsult Henrik Friang, Risk manager Granskning av Staffanstorps kommuns leverantörsskulder och dess system
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS )
TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS 2008-11-12) 1 Med ekonomiska händelser avses alla förändringar i storleken och sammansättningen av förmögenheten som beror
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merGemensamma tillämpningsanvisningar för kommunstyrelsens verksamheter
Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument Kontroll av verifikationer Gemensamma tillämpningsanvisningar för kommunstyrelsens verksamheter ANTAGET AV: Kommunstyrelsen DATUM: 2016-02-04,
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merANVISNINGAR TILL REGLER FÖR EKONOMISK FÖRVALTNING 3 KAP 5-6, KONTROLL OCH ATTEST
UTBILDNINGSFÖRVALTNINGEN EKONOMI - OCH LOKALAVDELNINGEN SID 1 (6) 2008-11-19 ANVISNINGAR TILL REGLER FÖR EKONOMISK FÖRVALTNING 3 KAP 5-6, KONTROLL OCH ATTEST OMFATTNING OCH DEFINITION I Regler för ekonomisk
Läs merEkonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN
Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merRevisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.
_..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..
Läs mer1 Omfattning och definition
Attestinstruktion för Enskede-Årsta-Vantör stadsdelsförvaltning enligt anvisningar till Regler för ekonomisk förvaltning kap 3 5-6 Kontroll och attest samt begäran om utbetalning av pengar 1 (7) 1 OMFATTNING
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR TILL REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.1.1 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 424/2006/003 2007-01-01 Kf 2006/11-27 166 2016/37 2016-03-21 Kf 2016-03-21 19 rev av 5 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR
Läs merKOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING MOTALA KOMMUN
1 MOTALA KOMMUN 05/KS 0346 KFS 2005:12 Ers KFS 1995:1 ATTESTREGLEMENTE FÖR MOTALA KOMMUN (Antaget av kommunfullmäktige den 24 oktober 2005, 113, gäller fr o m den 1 december 2005.) OMFATTNING 1 Detta reglemente
Läs mer1. Antagen av kultur- och fritidsnämnden den XX XX 2011, XX
14 15 Kultur- och fritidsnämndens attestrutiner och behörighet att underteckna handlingar 1 Rutinerna gäller för samtliga ekonomiska transaktioner i stadens ekonomisystem samt i försystem knutna till dessa.
Läs mer