Granskning av socialnämndens. uppföljning och kontroll. Halmstads kommun

Transkript

1 Revisionsrapport Jean Odgaard Cert. Kommunal revisor Isabelle Panasco Granskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Halmstads kommun

2 Granskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfråga Revisionskriterier Kontrollmål Metod och avgränsning Styrande dokument Policy för verksamhetsstyrning Policy för intern kontroll Bokslutsanvisningar Verksamhets- och målredovisning Verksamhetsberättelse Internkontroll Iakttagelser och bedömningar Uppföljning och rapportering till nämnden Iakttagelser Bedömning Beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Iakttagelser Bedömning Internkontroll arbete Iakttagelser Bedömning Bedömning Revisionell bedömning Halmstad kommun

3 1. Sammanfattande revisionell bedömning har av de förtroendevalda revisorerna i Halmstads kommun fått i uppdrag att granska socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Inom ramen för granskningen har förvaltningschef, ekonomiansvarig samt utvecklingschef intervjuats. Dokumentationsgranskning har även genomförts. Revisionsfrågan för denna granskning är: Är socialnämndens styrning uppföljning och kontroll av verksamheten ändamålsenlig? Vi bedömer att socialnämnden delvis har en ändamålsenlig styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten. Bedömningen grundar sig på bedömningarna av respektive kontrollmål. Kontrollmål Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontroll arbete sker enligt policy och väsentliga risker Kommentar Delvis uppfyllt Delvis uppfyllt Ej uppfyllt Halmstads kommun 1 av 13

4 2. Inledning 2.1. Bakgrund Av kommunallagen framgår att styrelsens och nämndernas uppdrag är att genomföra och förverkliga fullmäktiges mål och beslut till givna förutsättningar, enligt gällande lagar och föreskrifter samt med en tillräcklig intern kontroll. Uppdraget är också att återrapportera till fullmäktige på det sätt som fullmäktige bestämmer. I förtroendevalda revisorers breda uppdrag ingår att varje år granska all verksamhet. I God revisionssed framgår att granskningen ska vara så omfattande att revisorerna årligen kan pröva och uttala sig om ansvarstagandet för samtliga revisionsobjekt, dvs. de styrelser, nämnder och beredningar som ska granskas. Det innebär att revisionen behöver tillämpa arbetssätt som ger tillräckliga underlag för ansvarsprövningen. Grundläggande granskning innebär att tillägna sig ett sådant brett men också effektivt arbetssätt. Enligt God revisionssed är grundläggande granskning till sin karaktär en löpande insamling av fakta och iakttagelser. Granskningen ger underlag för att bedöma styrelsens och nämndernas styrning och uppföljning. Denna granskning är en del av revisorernas grundläggande granskning Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att besvara följande revisionsfråga: Är socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten ändamålsenlig? 2.3. Revisionskriterier Revisionskriterierna för denna granskning har hämtats ur följande: Fullmäktiges reglemente. Planeringsdirektiv med budget Policy för intern kontroll Policy för verksamhetsstyrning Bokslutsanvisningar 2.4. Kontrollmål Revisionsfrågan besvaras utifrån följande kontrollmål: Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden. Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontrollarbete sker enligt gällande policy och beaktar både finansiella och verksamhetsmässiga risker. Halmstads kommun 2 av 13

5 2.5. Metod och avgränsning Granskningen genomförs genom dokumentationsgranskning (protokoll, rutiner, riktlinjer, reglementen och uppföljningsdokument). Intervju har genomförts med förvaltningschef, utvecklingschef och kvalitetsutvecklare. Granskningen avser räkenskapsåret Rapporten är faktagranskad med berörda tjänstemän. Halmstads kommun 3 av 13

6 3. Styrande dokument 3.1. Policy för verksamhetsstyrning Halmstads kommuns policy för verksamhetsstyrning (KF , 105) är framtagen för att fastställa hur arbetet med planering, genomförande, uppföljning och förbättring av kommunens verksamhet ska ske utifrån kommunens värdegrund och med riktning mot kommunens vision. Följande begrepp används bl.a. i kommunens policy för verksamhetsstyrning och i visionsstyrningsmodellen: Begrepp Definition Beslutsorgan Konkretiserade mål Preciseringar av Politiska inriktningar. Kommunfullmäktige Konkretiserade mål ska vara mätbara och uppföljningsbara, och fastställs genom Planeringsdirektiv med budget. Övrig prioritering Preciseringar av Politiska inriktningar Kommunfullmäktige och kan bestå av särskilda uppdrag till nämnder och/eller bolagsstyrelser. Övrig prioritering fastställs genom Planeringsdirektiv med budget. Verksamhetsmål Mål som formuleras av nämnder, bolagsstyrelser, förvaltningar eller bolag och som kan kopplas till Konkretiserade mål eller Övrig prioritering. - Kommunens policy för verksamhetsstyrning bygger på två huvudsakliga delar en årlig del och en långsiktig del som genomförs vart fjärde år. Tillsammans benämns dessa båda delar Halmstads kommuns Visionsstyrningsmodell. Den årliga delen består av fyra delprocesser: 1. Planeringsförutsättningar 2. Planeringsdirektiv med budget 3. Verksamhets- och affärsplaner 4. Uppföljning Delprocessen uppföljning sker regelbundet inom samtliga nämnder och bolagsstyrelser. Uppföljningen ska säkerställa att planering och genomförande av kommunens verksamhet är ändamålsenlig, effektiv och görs utifrån Halmstads kommuns vision samt ger underlag till förbättringar. Halmstads kommun 4 av 13

7 Kontroll av efterlevnad av planeringsdirektiv med budget, ägardirektiv, policyer, riktlinjer och rutiner ska genomföras årligen Policy för intern kontroll I Halmstads kommuns policy för intern kontroll (KF , 37) anges att en god internkontroll inom kommunkoncernen är till nytta för verksamheten genom effektiva processer samt säker information till invånare och andra intressenter, vilket ger förtroende och undviker eller förebygger väsentliga fel. Internkontroll i Halmstads kommun syftar enligt policyn till: en ändamålsenlig och effektiv verksamhet som fullgör givna uppdrag och når uppsatta mål en tillförlitlig finansiell rapportering att lagar, regler och styrdokument följs att risker identifieras och bedöms efter väsentlighet, så att de kan förebyggas och förhindras att tidigt upptäcka och om möjligt eliminera allvarliga fel och brister att skapa förutsättningar för verksamheten att ständigt utvecklas och förbättras Nämnden ska som grund för sin styrning årligen genomföra och aktualitetspröva en risk- och väsentlighetsanalys för verksamheten. Risk- och väsentlighetsanalysen ska även göras inför förändringar i verksamheten eller vid ändrade krav i lagar, regler och styrdokument. Nämnden ska varje år anta en internkontrollplan. Planen ska tas fram i samband med den årliga verksamhetsplaneringen, och ska alltid föregås av en risk- och väsentlighetsanalys. Nämnden ska regelbundet följa upp internkontrollplanen i sin helhet och, vid behov, fatta beslut om åtgärder med anledning av vad uppföljningen visar. Uppföljningen ska som minimum ske årligen, men bör även ske i samband med tertialvis uppföljning av ekonomi, verksamhet och personal. Internkontrollplanen ska minst innehålla: Vilka rutiner och kontrollmoment inom identifierade och värderade risker som ska granskas Omfattning, frekvens och metod Ansvarig funktion Risk- och väsentlighetsanalys, internkontrollplan samt uppföljning av denna plan ska dokumenteras. Detta inbegriper även att de granskningsmoment som genomförs under året ska dokumenteras. Det ska utifrån dokumentationen från uppföljningen vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetoden och urvalet behöver beskrivas. Halmstads kommun 5 av 13

8 3.3. Bokslutsanvisningar Verksamhets- och målredovisning En uppföljning av nämndernas verksamhetsplaner ska göras avseende aktiviteter, mätetal och mål samt nyckeltal. Stadskontoret använder de delar av uppföljningen som har bäring på kommunfullmäktiges konkretiserade mål och relevanta nyckeltal för att skapa en samlad bild av kommunens verksamhet. Följande ska anges: Ange status för aktiviteter (Ej påbörjad, Pågående, Avslutad) Ange senaste utfall för mätetalet Ange utfall och analys för mål. I analysen ska utfall för målet anges som nått eller inte nått. I analysen ska följande framgå: Motivering till målbedömningen. Bedömningen ska ta sin utgångspunkt i de mätetal som är kopplade till målet. Vad har fungerat bra i arbetet med målet? Vad har vi lärt oss kring målarbetet, som tas med i det framtida arbetet? Behöver vi vidta åtgärder med anledning av målutfallen? Vilka? Verksamhetsberättelse Verksamhetsberättelsen är en utvärdering av det gångna året. För att skapa en bättre bild av hela nämndens uppdrag och inte enbart fokusera på målen finns ett fokus kring hur nämndens uppdrag enligt reglementet utförts under året Internkontroll I kommentaren till kontrollmomenten ska följande framgå: Omfattning av och metod för granskning (hur har granskningen gått till, har det gjorts stickprov, totalurval etcetera). Visade granskningen på avvikelser? Om ja, vilka? Vilka åtgärder har vidtagits alternativt planeras att vidtas med anledning av vad granskningen visar? Halmstads kommun 6 av 13

9 4. Iakttagelser och bedömningar 4.1. Uppföljning och rapportering till nämnden Iakttagelser Socialförvaltningen har ansvaret för insatser till barn, ungdomar, familjer samt personer med funktionsnedsättning eller någon form av beroende. Ekonomi Årsbokslutet 2017 antogs av socialnämnden på sammanträde 22 februari Utöver det årliga bokslutet tar socialnämnden del av ekonomiska prognoser i samband med delårsrapport 1 och 2. Därutöver rapporterar förvaltningen interna prognoser enligt anvisningar från stadskontoret. Resultat för samtliga verksamheter redovisas i årsbokslutet och sammanfattas i tabellen nedan. Tabell 1. Ekonomisk redovisning per verksamhet. Budget-avvikelse mnkr, 2017 Ensamkommande barn - 7,6 Externplaceringar funktionshinder - 3,0 Externplaceringar barn och unga - 6,1 Personlig assistans - 4,6 Externplaceringar psykiatri och missbruk 1,6 Diverse överskott 9,6 Boende funktionshinder - 3,6 Budgetavvikelse - 13,7 Källa. Verksamhetsberättelse Socialnämnden. Av den ekonomiska redovisningen framgår en negativ avvikelse om -13,7 mnkr. De totala nettokostnaderna för år 2017 uppgår till 714,9 mnkr. De flesta verksamheter redovisar en negativ budgetavvikelse förutom verksamheten för externplaceringar psykiatri och missbruk som redovisar en positiv avvikelse. Samtliga avdelningar inom förvaltningen redovisar också ett överskott inom vakanser, statsbidrag, effektiviseringar samt resultatbalansringen från år Av intervjun med förvaltningsledningen framgår att underskottet främst beror på att regeringen sent presenterade nya ändringar gällande statsbidrag för ensamkommande barn vilket resulterade i lägre intäkter för Halmstads kommun. Socialförvaltningen signalerade tidigt under år 2017 till socialnämnden att budgeten inte skulle klara av att hållas och socialnämnden gav direktiv att verksamheten gällande ensamkommande barn endast skulle finansieras med statliga medel. I verksamhetsberättelsen framgår också att underskottet beror på att det var fler externplaceringar inom barn och unga än vad som var budgeterat. Inom personlig assistans har kostnaderna ökat på grund av Försäkringskassans minskade stöd. Halmstads kommun 7 av 13

10 Under intervjun med förvaltningsledningen nämns det också att personlig assistans är en verksamhet som är svår att budgetera eftersom besluten från Försäkringskassan har haft stor inverkan på resultatet. Måluppfyllelse Verksamhetsberättelsen 2017 antogs av socialnämnden på sammanträde 22 februari Utöver den årliga verksamhetsberättelsen tar socialnämnden del av prognos för måluppfyllelse i samband med delårsrapporterna per april och augusti månad. Av intervjuerna framgår att målen kontinuerligt följs upp. Verksamhetsberättelsen beskriver ett år med utmaningar. I intervjun med förvaltningsledningen framkommer det att en av de viktigare händelserna för år 2017 har varit att anpassa verksamheten efter nya förutsättningar då ersättningsnivån för ensamkommande barn minskat från Migrationsverket men också för att andel ensamkommande barn minskat över tid. En annan utmaning som hela förvaltningen arbetat med är sjukfrånvaron och under år 2017 har antalet sjukdagar minskat jämfört med år Målet nås inte men verksamheten har arbetat aktivt med åtgärder och det är ett pågående och långsiktigt arbete. En annan utmaning är att minska drogmissbruket på Halmstad högstadieskolor, där förvaltningsledningen i intervju uppger att deras medarbetare bedömer en ökad problematik. Till viss del finns mätetal, målvärden och utfall som underlag för nämndens mål bedömning. Vidare redovisas genomförda aktiviteter som kommenteras på de målen som presenterar en aktivitet. Tjugofyra mål redovisas i verksamhetsplanen. Av dessa är tolv verksamhetsmål som redovisas utifrån kommunfullmäktiges mål. Sex av dessa mål bedöms uppnås, två av målen bedöms inte uppnås och fyra av målen finns det ingen prognos för om målet kommer uppnås eller inte. Vidare redovisas tolv verksamhetsmål utifrån nämndens mål. Nio av dessa mål bedöms uppnås och tre av målen bedöms inte uppnås. I intervjun med förvaltningsledningen framgår det att ett av målen, Öka kvaliteten i familjehemsvården så att de barn som är placerade i familjehem får bättre förutsättningar att lyckas i livet, bedöms som uppfyllt trots att mätetalen inte uppnås, detta är på grund av att de tillfrågade respondenterna för enkätundersökningen önskade att inte delta. Förvaltningsledningen är medvetna om att alla mål inte har mätetal, utfall eller målvärde men nämner att det pågår ett utvecklingsarbete inför år 2018 för att få en tydligare redovisning med mål- och nyckeltal. Av tjugofyra mål saknar fjorton stycken mätetal och tio stycken har ett mätetal, dock saknar fyra stycken ett målvärde. I verksamhetsberättelse framgår det att för Målet Utveckla stödet till anhöriga har det utförts en medborgadialog. Trots det presenteras inget utfall från den utredningen. Dessutom saknar målen till viss del aktiviteter. Utfall av mätetal och beskrivning av beslutade aktiviteter följer verksamhetsplanen och till viss del bokslutsanvisningar. Det sker till viss del en motivering och analys till varför mål har uppnåtts eller inte uppnåtts utifrån grund i mätetalens utfall samt om åtgärder behöver vidtas med anledning av utfallet Halmstads kommun 8 av 13

11 För nyckeltalen redovisas utfallet för åren 2015 och 2016, utfallen för år 2017 framkommer inte Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden är delvis uppfyllt. Vi anser att regelbunden rapportering avseende måluppfyllelse och ekonomi sker till nämnden. Vi anser att bokslutsanvisningar till viss del följs. Vidare anser vi att uppföljning av ekonomiskt resultat och måluppfyllelsen som tillräcklig. Vi anser att mätetal och utfall till större del ska ligga till grund för bedömningar och analys av måluppfyllelse. För att följa bokslutanvisningarna bättre kan målredovisningen utvecklas. I nämndens årsredovisning för år 2017 bedöms femton av tjugofyra verksamhetsmål som uppnådda, varav fyra verksamhetsmål saknar en bedömning. Vidare presenteras inga nyckeltal för år Beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Iakttagelser I verksamhetsberättelsen beskrivs åtgärder för de mål som inte är uppfyllda. Det finns fem mål som inte är uppfyllda för år När det gäller Sänka både kortoch långtidssjukfrånvaron anges det åtgärder för de mätetal som inte är uppfyllda. För att komma tillrätta med sjukfrånvaron arbetar förvaltningen aktivt med korttidsfrånvaron och nämner att det pågår flera aktiviteter i det hälsofrämjande arbetet. Det framkommer i intervjun med förvaltningsledningen att det sker ett arbete med den långsiktiga sjukfrånvaron utifrån ett samarbete mellan kommunen, Region Halland, Previa (företagshälsovård) och Försäkringskassan. Jämförelsevis med år 2016 har antalet sjukdagar i snitt per medarbetare minskat. Inom förvaltningen tas det inte in någon inhyrd personal. När det gäller Drogmissbruk på Halmstads högstadieskolor ska minska anges det åtgärder för de mätetal som inte är uppfyllda. För att komma tillrätta med drogmissbruket har flera förvaltningar startat en samverkansgrupp Barn och Unga. Det pågår också gruppaktiviteter och ANDT-arrangemang 1. I intervju med förvaltningsledningen nämns det att enkätundersökningar har skett inom skolor men att tillförlitligheten var låg. Det var svårt att få ett sakligt byggt material. Förvaltningsledningen uppger att det är svårt att mäta andelen som missbrukar utan det görs rimliga antaganden. När det gäller Utveckla verksamhetens förmåga att arbeta med brukare som har komplexa vårdbehov inom autismspektrat anges åtgärder dock utan att mäta om det är uppfyllt eller inte. Av intervjun med förvaltningsledningen framgår det att målet inte är uppnått och att arbetet fortgår under år Socialförvaltningen vill skapa en specialenhet och det har varit svårt att hitta tomtmark för en byggnation. 1 Alkohol Narkotika Doping Tobak Halmstads kommun 9 av 13

12 När det gäller Fortsatt arbete med att minska beroende av fax och arbete för en säker meddelandehantering genom vidareutveckling av e-tjänster anges åtgärder dock utan att mäta om det är uppfyllt eller inte. Av intervjun med förvaltningsledningen framgår att det är ett pågående arbete som kommer att fortsätta under år 2018 och att alla förskolor- och grundskolor ska ha tillgång till tjänsten för orosanmälan via nätet. I dagsläget har tretton förskolor- och grundskolor tillgång till tjänsten. Dessutom ska det möjliggöras så att det finns en e-tjänst att ansöka om bistånd enligt SoL och LSS. I verksamhetsberättelsen framgår det en viss problematik med e-tjänstplattformen och hur e-tjänsten är byggt. När det gäller Hälsofarliga kemikalier i barn och ungdomars (korttidsboende och HB) vardag ska minska anges åtgärder dock utan att mäta om det är uppfyllt eller inte. I verksamhetsberättelsen framkommer det att målet togs år 2016 och en uppföljning är planerad till år Ett material är framtaget för att underlätta utfasningen av kemikalier. Några särskilda åtgärder mot bakgrund av det ekonomiska underskottet redovisas inte i verksamhetsberättelsen. Däremot redovisas vid intervjun att det pågår ett omställningsarbete som ska leda till en ekonomi i balans för år Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse som delvis uppfyllt. Vi grundar vår bedömning på att nämnden delvis har en god måluppfyllelse. För de verksamhetsmål som inte uppnås tas beslut om åtgärder och aktiviteter är beskrivna. Vi noterar dock att fyra verksamhetsmål saknar bedömning och därmed görs ingen beskrivning av åtgärder. Vi anser att detta avviker från bokslutsanvisningarna och att nämnden därmed inte fullt ut beslutar om åtgärder vid bristande måluppfyllelse. Åtgärder mot bakgrund av det ekonomiska underskottet har nämnden inte vidtagit utan målsättningen har varit ett arbete som leder till en ekonomi i balans för år Internkontroll arbete Iakttagelser Socialnämnden uppges ha upprättat en risk- och väsentlighetsanalys samt internkontrollplan för år Av intervju framgår att arbetet med risk- och väsentlighetsanalys har skett löpande under året och nämndens ledamöter uppges vara delaktiga i arbetet. Gällande internkontrollplanen har förvaltningen valt att döpa om den till egenkontrollplan och i intervjun med förvaltningsledningen framkommer det att internkontrollplanen har följts men att rubrikerna skiljer sig åt. Dock kan vi inte se att socialförvaltningen har berört ämnet ekonomi i egenkontrollplanen. Interkontrollplanen har två kontrollmoment inom ekonomi som ska granskas. Nämnden fattar beslut om uppföljningsrapporten på sammanträdet den 22 februari Enligt policy för intern kontroll ska uppföljning som minimum ske en gång Halmstads kommun 10 av 13

13 årligen. Vi har inte tagit del av en dokumenterad risk- och väsentlighetsanalys i samband med granskningen. Internkontrollplanens innehåll överensstämmer till viss del med kommunens policy för intern kontroll. Nämndens internkontrollplan innehåller ursprungligen fjorton kontrollmoment. Uppföljning har skett i tretton av kontrollmomenten i internkontrollplanen, varav sju bedöms vara genomförda och fyra bedöms vara delvis genomförda. Kontrollmoment Att HVB för ensamkommande barn uppfyller god kvalité och lagstiftningskrav fick avbrytas eftersom ett beslut togs att Vävaregatans HVB ska läggas ner. Kontroll moment Att föreningar, som socialnämnden samarbetar med, uppfyller avtal och lagstiftnings krav kommer att genomföras under år Redovisningen sker delvis enligt kommunens anvisningar. Kontrollerna har genomförts genom stickprov, kvalitativ granskning och intervjuer. Det framgår inte med tydlighet kontrollmetod och urval. I kontrollmoment åtta framkommer inte hur kontrollen har stäms av. För två kontrollmoment där avvikelser rapporterats finns inga åtgärder angivna, dock är ett av kontrollmomenten framflyttad till år I bokslutsanvisningar är det fastställt att vidtagna och/eller planerade åtgärder med anledning av granskningen vid intern kontroll ska redovisas i kommentar till kontrollmomenten. De två kontrollmoment som hade rapporterade avvikelser presenteras i tabellen nedan: Tabell 2. Redovisning av kontrollmoment där avvikelser identifierats. Kontrollmoment Att riskanalyser utförs gällande verksamhetens kärnprocess enl. SOSFS 2009:11 Att föreningar, som socialnämnden samarbetar med, uppfyller avtal och lagstiftningens krav Huvudsaklig avvikelse Begärde in samtliga riskanalyser från respektive avdelning. Endast två inkom från EKB Har inte utförs. Kommer att utföras under år Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Nämndens internkontroll arbete sker enligt policy och väsentliga risker beaktas som inte uppfyllt. Vår bedömning grundas på att risk- och väsentlighetsanalys saknas samt uppföljning av internkontrollplanen för år 2017 endast till viss del sker enligt policyn. Vi konstaterar att uppföljning av internkontrollplanen inte innehåller samtliga kontrollmoment, de två kontrollmomenten gällande ekonomi saknas. Tretton kontrollmoment har genomförts och ett ska genomföras under år Vi konstaterar att två av fjorton kontrollmoment har avvikelser och på samtliga förklaras avvikelse och till viss del åtgärder. Enligt policyn för intern kontroll ska det genom dokumentation vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetod och urval behöver förklaras. Vi bedömer att vissa av beskrivningar av kontrollmetod och urval behöver utvecklas. Vidare anser vi att internkontrollplanen som är upprättat i verksamhetsplanen ska följas. Halmstads kommun 11 av 13

14 5. Bedömning 5.1. Revisionell bedömning Vi bedömer att socialnämnden delvis har en ändamålsenlig styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten. Bedömningen grundar sig på bedömningarna av respektive kontrollmål. Kontrollmål Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontrollarbete sker enligt policy och väsentliga risker Kommentar Delvis uppfyllt Det sker en regelbunden rapportering avseende måluppfyllelse och ekonomi sker till nämnden. Vi anser att bokslutsanvisningar till viss del följs. Vidare anser vi att uppföljning av ekonomiskt resultat och måluppfyllelsen som tillräcklig. Vi anser att mätetal och utfall till större del ska ligga till grund för bedömningar och analys av måluppfyllelse. För att följa bokslutanvisningarna bättre kan målredovisningen utvecklas. I nämndens årsredovisning för år 2017 bedöms femton av tjugofyra verksamhetsmål som uppnådda, varav fyra verksamhetsmål saknar en bedömning. Vidare presenteras inga nyckeltal för år Delvis uppfyllt Nämnden har en delvis god måluppfyllelse. För de verksamhetsmål som inte uppnås tas beslut om åtgärder och aktiviteter är beskrivna. Vi noterar dock att fyra verksamhetsmål saknar bedömning och därmed görs ingen beskrivning av åtgärder. Vi anser att detta avviker från bokslutsanvisningarna och att nämnden därmed inte fullt ut beslutar om åtgärder vid bristande måluppfyllelse. Åtgärder mot bakgrund av det ekonomiska underskottet redovisas inte i verksamhetsberättelsen. Däremot redovisas vid intervjun att det pågår ett omställningsarbete som ska leda till en ekonomi i balans för år Ej uppfyllt Vår bedömning grundas på att risk- och vä- Halmstads kommun 12 av 13

15 sentlighetsanalys saknas samt uppföljning av internkontrollplanen för år 2017 endast till viss del sker enligt policyn. Vi konstaterar att uppföljning av internkontrollplanen inte innehåller samtliga kontrollmoment, de två kontrollmomenten gällande ekonomi saknas. Tretton kontrollmoment har genomförts och ett ska genomföras under år Vi konstaterar att två av fjorton kontrollmoment har avvikelser och på samtliga förklaras avvikelse och till viss del åtgärder. Enligt policyn för intern kontroll ska det genom dokumentation vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetod och urval behöver förklaras. Vi bedömer att vissa av beskrivningar av kontrollmetod och urval behöver utvecklas. Vidare anser vi att internkontrollplanen som är upprättat i verksamhetsplanen ska följas Jean Odgaard Projektledare Carl-Magnus Stenehav Uppdragsledare Halmstads kommun 13 av 13