Granskning av delårsrapport (granskningen avser den delårsrapport som beslutades på förbundets styrelsemöte )

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av delårsrapport (granskningen avser den delårsrapport som beslutades på förbundets styrelsemöte )"

Anton Ek
för 5 år sedan
Visningar:

1 Samordningsförbundets revisorer Sakkunnigt biträde Malin Eriksson Peter Alexandersson Revisions-PM Internt revisions-pm Granskning av delårsrapport -08 (granskningen avser den delårsrapport som beslutades på förbundets styrelsemöte ) Samordningsförbundet Centrala Östergötland Org.nr Detta PM är ett internt dokument till revisorerna då det är otydligt i lagrum om hur samordningsförbund ska upprätta delårsrapport och om revisorerna ska uttala sig om den. Revisorerna i förbundet beslutade i mars att granska delårsrapporten men att inte skriva ett utlåtande om den. PM:et är inte sakgranskat av förbundet och betraktas därför som utkast.

2 1 Uppdrag Samordningsförbundets revisorer beslutade den 19 mars att granska förbundets delårsrapport men att inte skriva något utlåtande. På uppdrag av revisorerna har sakkunniga på revisionskontoret i Linköpings kommun granskat förbundets delårsrapport. Detta PM beskriver granskningsresultatet men är inte en formell rapport. 2 Revisionskriterier Med revisionskriterier avses de bedömningsgrunder som bildar underlag för revisionens analyser, slutsatser och bedömningar. I denna granskning har revisionskriterierna varit svåra att fastställa. Samordningsförbund finns reglerat i lag (2003:1210) om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser. Lagen refererar till de delar av kommunallagen som är tillämpliga även för samordningsförbund. Det framgår att förbunden ska upprätta en årsredovisning och att lag (1997:614) om kommunal redovisning (KRL) ska gälla i tillämpliga delar. Det är inte tydligt i lagarna om förbundet ska upprätta en delårsrapport och om revisorerna ska uttala sig om denna. I handbok för finansiell samordning 1 står det dock att förbundet ska upprätta delårsrapport men att det inte finns något krav på att den ska behandlas av fullmäktige. I handboken nämns också att KRL ska användas i tillämpliga delar. Det finns ingen definition om vad som är tillämpliga delar. Revision ska enligt lag om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser utföras enligt kommunallagen (förutom bestämmelser om val av revisorer och revisionsreglemente). Enligt 12 kap 2 kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultaten i den delårsrapport som enligt 11 kap 16 ska behandlas av fullmäktige.är förenliga med de mål fullmäktige beslutat. Men lag om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser hänvisar inte till 11 kap 16 i kommunallagen. Granskningen har beaktat både kraven enligt KRL och därmed rekommendation 22 om delårsrapport (RKR 22) från rådet för kommunal redovisning och kraven enligt handbok för finansiell samordning. 3 Granskningsresultat Den rapport som samordningsförbundet redovisar kallar de för tertial 2. Den innehåller minst hälften och högst två tredje delar av räkenskapsåret som är kravet enligt KRL. RKR 22 anger att en delårsrapport som minimum ska innehålla en förkortad förvaltningsberättelse, balansräkning, resultaträkning 1 2

3 och vissa andra upplysningar. För den förkortade förvaltningsberättelsen finns vissa det vissa minimikrav beskrivna i rekommendationen. I jämförelse med rekommendationen saknar förbundets rapport följande: Förväntad utveckling avseende ekonomi och verksamhet. En förklaring till prognosen och budgetavvikelserna. En bedömning om hur målen kommer att uppnås. Uttalande om att samma redovisningsprinciper beräkningsmetoder har använt i delårsrapporten som den senaste årsredovisningen, eller om dessa ändrats en beskrivning av effekten och karaktären av förändringen. Kraven på en delårsrapport enligt handboken för finansiell samordning är inte lika preciserade som RKR 22. I jämförelse med kraven in handboken saknar förbundets rapport följande: En förklaring till prognosen och budgetavvikelserna I samtal med förbundet anger de att de själva upplever en otydlighet om vad som gäller. Nyckeltal mnkr 3.1 Nyckeltal Förbundets rapport innehåller summeringsfel. Se korrekt beräkning i orangemarkerade kolumner. 31 aug 31 aug 2017 Prognos Prognos Budget Budget Avvikelse prognosbudget Avvikelse prognosbudget Verksamhetens externa intäkter 4,36 2,36 7,15 7,15 7,31 7,31 0,16-0,16 Verksamhetens kostnader -12,52-11,87-21,39-21,39-22,37-22,37-0,98 0,98 Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader -8,16-9,51-14,24-14,24-15,06-15,06-0,82 0,82 Ägarbidrag/medlemsavgift 9,51 9,73 14,27 14,27 14,27 14, Finansiella intäkter o kostnader -0,01-0,01 0,01 0,01 0,01 0, Resultat 1,34 0,21 0,06 0,04-1,5-0,78-1,44 0,82 Summa tillgångar 4,75 9,40 Summa skulder 1,07 5,41 - därav långfristiga skulder 0 0 Soliditet % Investeringar, mnkr 0 0 Antal anställda Förbundet har en underbalanserad budget då ambitionen är att fortsätta minska det egna kapitalet. Förbundet har under året reviderat budgeten. I delåret 3

4 redovisas den justerade budgeten. Vi saknar underlag och beslut om den justerade budgeten. Nytt budgetdokument har begärts in. 3.2 Resultaträkning Resultatet för perioden är 1,34 mnkr och det prognostiserade resultatet för är efter rättning 0,04. Budgetavvikelsen är plus 0,82 tkr, Enligt förbundet gäller budgeten i delårsrapporten. Intäkternas fördelning för perioden: Intäktsslag Mnkr % Driftbidrag från kommuner, regionen och försäkringskassan. 9,5 69 Medfinansiering av projekt 2,8 20 Försäljning av varor, tjänster, café, tryckeritjänster 0,6 5 Övriga intäkter 0,9 6 Summa intäkter 13,8 100 Förbundet anger att de externa intäkterna utöver driftbidragen är framförallt kopplade till projekten Drivbänk, gemensam resurs för verksamhetsutveckling och insatskatalogen. Kostnadernas fördelning för perioden: Kostnadsslag Mnkr % Personalkostnader inklusive sociala avgifter 4,7 38 Lokalhyra, el mm 1,7 14 Konsulttjänster, projektledare, handledare 2,6 21 Övriga kostnader 3,5 27 Summa intäkter 12,5 100 Not 2 som redovisar förbundets kostnader visar inte alla kostnader för posten som noten refererar till. Förbundets ambition är att minska det egna kapitalet men periodens resultat och prognosen visar ett positivt resultat. Det finns inga beskrivningar i rapporten som förklarar utfallet och prognosen eller hur förbundet tänker sig att uppnå ambitionen med minskat eget kapital. årsredovisning. Inför 2019 förtydligas budgeten, vilket bidrar till att ändringar kommer att minimeras. 3.3 Balansräkning Förbundets fordringar i balansräkningen redovisar ett minusbelopp. Anledningen är en felbokföring som inte rättats i posten. Förändringen av eget kapital avser föregående års resultat. 4

5 I not 3 som visar fordringar har en rättelse skett som gör att summan i noten inte stämmer överens med posten i balansräkningen. Samma problematik i not 4 som visar upplupna kostnader och förutbetalda intäkter då rättelsen har skett mellan not 3 och 4. Enligt RKR 22 ska balansräkningen jämföras med senaste räkenskapsårs utgång, förbundets balansräkning jämförs med samma period förra året. årsredovisning. 4 Sammanfattande bedömning Förbundets rapport innehåller en del brister. Summeringsfel och noter som inte hänger ihop med posterna i balans- och resultaträkning förvirrar läsaren av rapporten. Rapporten saknar också förklaringar till prognos och budgetavvikelser. Förbundet ger inte heller någon förklaring till hur prognosen hänger ihop med ambitionen att minska det egna kapitalet. årsredovisning. Inför 2019 förtydligas budgeten, vilket bidrar till att ändringar kommer att minimeras. Beslut om ändrad budget saknas på budgeten i sin helhet. Det finns en viss osäkerhet om vilka regler som gäller vid upprättande av delårsrapporten. Förbundet bör fastställa vilka regler som ska gälla. Utifrån ovanstående iakttagelser rekommenderar vi att förbundet utvecklar sina rutiner för upprättande av delårsbokslut och delårsrapport. Vi rekommenderar också att de inför årsbokslutet ser över rutiner och mallar för att säkerställa upprättandet av årsbokslutet och årsredovisning. Vi kommer att följa denna process. 5

Relevanta dokument

TERTIALRAPPORT Sid Delårsbokslut 2 Resultaträkning 3 Balansräkning 3 Noter 4

TERTIALRAPPORT Sid Delårsbokslut 2 Resultaträkning 3 Balansräkning 3 Noter 4 TERTIALRAPPORT 2 Sid Delårsbokslut 2 Resultaträkning 3 Balansräkning 3 Noter 4 1 Delårsrapport per 31 augusti Nyckeltal mnkr 31 aug 31 aug 2017 Prognos Budget Avvikelse prognosbudget Verksamhetens externa