Årlig övergripande granskning 2013 Revisionsrapport
|
|
- Sven Eklund
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport KPMG AB Karlstad Offentlig sektor Antal sidor: KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
2 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 3 3. Syfte 4 4. Metod 4 5. Utgångspunkter 5 6. Resultat Kommunens styrmodell och process för verksamhetsstyrning Överförmyndarnämnden Myndighetsnämnden Kommunstyrelsen Slutsatser och rekommendationer 16
3 1. Sammanfattning Kommunallagen (KL 9 kap 9 ) ger uttryck för att revisorerna årligen ska granska all verksamhet. För att klara detta uppdrag arbetar revisorerna med en kombination av olika metoder och tillvägagångssätt för att granska verksamheten med syfte att bedöma om nämnder och styrelser har en tillfredsställande styrning och intern kontroll. Revisorerna genomför därför som en del i sin revisionsprocess årligen den så kallade övergripande granskningen. Huvudinriktningen och syftet med den årliga granskningen år 2013 har varit att granska om det finns en ändamålsenlig modell för verksamhetsstyrning i kommunen och om den följs av nämnderna. Med ändamålsenlig modell menar vi kommunallagens krav på att nämnderna ska se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. Nämnderna ska även redovisa till fullmäktige hur de har fullgjort sådana uppdrag som fullmäktige lämnat till dem. Revisorerna har även ägnat särskild uppmärksamhet åt att diskutera hur nämndledamöter är delaktiga i arbetet med verksamhetsstyrning och uppföljning av verksamheten. Diskussionen har rört huruvida det i nämnderna finns fungerande system för att föra ut den politiska styrningen/målen och förankra detta i verksamheten. Vidare har diskussionen handlat om hur nämnden följer upp sin verksamhet utifrån beslutade mål. Granskning har även fokuserat på huruvida målen är mätbara samt om de uttrycker en politisk viljeyttring som svarar mot frågan vad. Revisorernas övergripande bedömning är att kommunen har en modell för såväl planeringsprocess som verksamhetsstyrning i kommunen som i allt väsentligt är ändamålsenlig utifrån kommunallagens krav. Vi vill utifrån genomförd granskning lyfta fram följande resultat; 1. Den nu genomförda granskningen visar att överförmyndarnämnden och myndighetsnämnden inte omfattas av kommunens modell för verksamhetsstyrning, vilket det även finns en kunskap om hos berörda politiker. På grund av detta saknar överförmyndarnämnden en verksamhetsplan och myndighetsnämnden har en form av verksamhetsplan som inte utgår från kommunens modell för verksamhetsstyrning. Vi menar att konsekvensen av detta för de berörda nämnderna är att möjligheterna till att styra och säkerställa vilka prioriteringar som ska göras och vilken verksamhet som ska utföras riskerar att gå förlorad, eller minska eller att tillgängliga resurser inte används på ett rättssäkert, demokratiskt och effektivt sätt. 2. Granskningen visar även att verksamhetsplanerna inte beslutats i kommunfullmäktige. I och med detta kan vi konstatera att det inte i formell mening finns en koppling och godkännande av uppdrag mellan kommunfullmäktige och kommunstyrelsen och nämnderna inför Vår bild, utifrån den genomförda granskningen, är att modellen för verksamhetsstyrning medfört att kommunstyrelsen fokuserat på sin roll som övergripande och samordnade i kommunen vilket även innefattar beredning av till fullmäktiges samt övergripande mål och riktlinjer och inte på sin roll som verksamhetsnämnd. 1 (17)
4 Mot bakgrund av ovanstående vill revisorerna lyfta fram följande punkter som stöd i det fortsatta utvecklingsarbetet: Kommunstyrelsen bör hitta former som säkerställer att överförmyndarnämnden och myndighetsnämnden integreras i den övergripande planeringsprocessen och modellen för styrning, ledning och uppföljning i kommunen. Kommunstyrelsen bör säkerställa att kommunens nämnder och kommunstyrelsen som verksamhetsnämnd underställer kommunfullmäktige verksamhetsplaner. Kommunstyrelsen och nämnderna bör utveckla sina målformuleringar så att de mål som anges är möjliga att följa upp och har en styrande effekt samt att de svara mot frågan vad och uttrycker en politisk viljeinriktning. Kommunstyrelsen bör överväga att utveckla sin uppsiktsplikt över övriga nämnder i kommunen. I rapporten återges de intryck som revisorerna erhållit utifrån den granskning som genomförts. 2 (17)
5 2. Inledning Kommunallagen (KL 9 kap 9 ) ger uttryck för att revisorerna årligen ska granska all verksamhet. För att klara detta uppdrag arbetar revisorerna med en kombination av olika metoder och tillvägagångssätt för att granska verksamheten med syfte att bedöma om nämnder och styrelser har en tillfredsställande styrning och intern kontroll. Enligt god sed indelas den årliga granskningen i framförallt två huvuddelar; Grundläggande granskning och fördjupad granskning. Grundläggande granskning kan ses som de revisionsinsatser som minst måste göras för att ge de förtroendevalda revisorerna ett tillräckligt underlag för att kunna uttala sig i ansvarsfrågan, under förutsättning att riskbedömningen inte har indikerat behov av någon fördjupad granskning. Inom ramen för den grundläggande granskningen har vi därför definierat följande delar: 1. Planering och löpande följa verksamheten I denna del ingår att löpande följa verksamheten i nämnder och i styrelsen. Detta sker dels genom kommunikation med de granskande, dels genom att ta del av grundläggande dokument och det löpande flödet av ärenden och beslut. Med dokument avses måldokument, budgetdokument, regler och riktlinjer, protokoll med handling m.m. Dessa aktiviteter sker till stor utsträckning av de förtroendevalda revisorerna själva. 2. Årlig övergripande granskning I denna del ingår således de delar av den grundläggande revisionen som genomförs oavsett vilken riskbedömning som har gjorts. Årlig övergripande granskning tar främst sikte på nämndernas styrning, ledning och kontroll av sina verksamheter. Mer specifikt handlar det om följande områden: Nämndens/styrelsens uppdrag och mål styrning, förekomst och kunskap Nämndens/styrelsens rapportering och uppföljning av uppdrag, måluppfyllelse, verksamhet och produktion, effekter av verksamheten samt analys och utvärdering Nämndens/styrelsens riskanalys och system för intern kontroll Nämndens/styrelsens fördelning av ansvar, befogenheter Nämndens/styrelsens system för att säkerställa efterlevnad av lagar och regler Utöver ovanstående sker även löpande uppföljning samt granskning av de finansiella rapporterna i delårsrapport och årsredovisning. 3 (17)
6 Som framgått ovan sker därutöver fördjupade granskningar utifrån revisorernas riskbedömning samt erfarenheter från den övergripande granskningen. Utgångspunkten för den årliga granskningen är de mål och uppdrag som fullmäktige givit kommunstyrelse och nämnder. Granskningen ska ge svar på hur nämnder och styrelser mottar, genomför och återredovisar mål och uppdrag. I årets årliga övergripande granskning har revisorerna inriktat sin granskning mot kommunens och nämndernas modell för verksamhetsstyrning. Denna rapport är en sammanfattning av den information och de intryck som det sakkunniga biträdet från KPMG inhämtat och tolkat dels utifrån den inventering av styrdokument som skett och dels utifrån den dialog som skett med respektive nämnd och styrelsen. Underlaget består av anteckningar från både revisorernas möten med nämnder och kommunstyrelse och från den efterföljande analys som de förtroendevalda revisorerna genomfört. 3. Syfte Enligt ovan har det övergripande syftet med den årliga övergripande granskningen varit att granska och följa upp om det finns en ändamålsenlig modell för verksamhetsstyrning i kommunen och i kommunstyrelsen, myndighets- och överförmyndarnämnden. I rapporten innefattar begreppet nämnd även kommunstyrelsen. I granskningen har ingått att kartlägga och tillsammans med nämnder och styrelse diskutera: Kopplingen till fullmäktiges mål och uppdrag i nämndernas verksamhetsmål. Nämndledamöternas delaktighet i framarbetande av mål. Målformulering, terminologi, perspektiv, detaljnivå, mätbarhet m.m. System för uppföljning och återrapportering av verksamhetsmål. 4. Metod Som utgångspunkt för årets övergripande granskning har en inventering hos nämnder och styrelse skett enligt följande: Nämndens budget och verksamhetsplan för år 2013 med beslutsprotokoll. Nämndens fastställda rutiner för ekonomisk- och verksamhetsuppföljning år Nämndens verksamhetsberättelse för år Kommunens samlade budget och verksamhetsplan för år 2013 med beslutsprotokoll. Utifrån inkomna underlag har sedan de förtroendevalda revisorerna, tillsammans med sakkunnigt biträde, träffat nämnderna för en genomgång och diskussion. Vid de diskussioner som genomförts 4 (17)
7 med nämnderna och styrelsen har ansatsen varit att diskutera kommunens modell för verksamhetsstyrning. Inom detta har vi bl.a. tagit upp följande frågeställningar; Finns verksamhetsplaner? Vilken koppling finns till kommunfullmäktiges mål i de verksamhetsplaner som nämnderna utarbetat? Vilka kommungemensamma direktiv/regler som finns i kommunen avseende verksamhetsstyrning? Har varje nämnd har en motsvarande process inom sin verksamhet? Vilken delaktighet som ledamöterna har i utarbetande av verksamhetsplaner? Hur ser målformuleringen ut? Hur sker uppföljning? 5. Utgångspunkter Vi har i denna granskning utgått ifrån det grundläggande perspektivet i det kommunala styr- och ansvarssystemet utifrån s organisation, vilket illustreras i figur 1. Figur 1: Figuren visar det kommunala styr- och ansvarssystemet utifrån s organisation Ovanstående bild illustrerar kommunallagens (KL) bestämmelser i kapitel tre om att kommunen själv bestämmer och utformar det kommunala styr- och ansvarssystemet samt nämndorganisationen. De enda bestämmelser som anges i KL är att det ska finnas fullmäktige, styrelse med över- 5 (17)
8 gripande uppgifter, krisledningsnämnd, överförmyndare eller överförmyndarnämnd, valnämnd samt revisorer. Vidare anges att en kommunalnämnd inte kan företräda partsintressen och samtidigt sköta myndighetsutövningen inom samma verksamhetsområde. Utifrån ovanstående beskrivning har utöver krisledningsnämnd, valnämnd och kommunstyrelse, som ansvarar för de övergripande uppgifterna; samt de flesta obligatoriska och frivilliga verksamheter utifrån speciallagstiftning, en myndighetsnämnd samt en överförmyndarnämnd. Enligt KL ska kommunfullmäktige, som utser de olika nämnderna, även tilldela nämnderna sina uppdrag. Detta sker genom bl. a mål och riktlinjer, reglementen och budget. Nämnderna återrapporterar sedan hur man fullföljt sina uppdrag och kommunfullmäktige prövar om nämnderna klarat ut sitt ansvar på ett rimligt sätt. Ovanstående tydliggörs i lagstiftningen genom KLs skrivningar avseende nämndernas uppgifter; Nämnderna ska se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. Nämnderna ska även redovisa till fullmäktige hur de har fullgjort sådana uppdrag som fullmäktige lämnat till dem 1 I processen med verksamhetsstyrning bereder kommunstyrelsen fullmäktiges mål och riktlinjer, i Arvikas den strategiska planen. Det är även kommunstyrelsen som sedan ska leda och samordna sin förvaltning och genom sin uppsiktsplikt ha uppsikt över bland annat övriga nämnder 2. Verksamhetsstyrning genom mål kan ses som politikens sätt att ange riktningen för hur förvaltningarna/ tjänstemännen ska arbeta samt ett sätt att förmedla politiska prioriteringar. För att möjliggöra uppföljning och utvärdering av måluppfyllelse bör verksamhetsmålen vara mätbara. Beträffande målformulering av verksamhetsmålen som bör vara mätbara utgår vi från en metod för att kvalitetssäkra mål som kallas SMARTA - mål genom nedanstående bild, figur 2: Figur 2. Figuren visar en metod för att kvalitetssäkra mål. 1 Kommunallagen (1991:900) kap Kommunallagen (1991:900) kap (17)
9 SMARTA-mål en metod för att för att kvalitetssäkra mål där det ställs krav på målformulering enligt följande: Vad är Specifikt? Mål bör vara enkla och lätta att förstå, konkreta och avgränsade. Undvik allmänna ord som värna om, ta tillvara, tillgodose. Formulera vad som är eller skulle kunna vara Mätbart i relevanta mått, dvs. i enheter pengar, tid eller procent. Finns Acceptans för detta mål? Målen bör vara kända och accepterat av de som berörs Är det Realistiskt? Går målet/målen att nå? Tid när målet ska vara nått/klart helt eller delvis? I kommunernas arbete med verksamhetsstyrning krävs en tydlig process för hur styrning och uppföljning av verksamheten ska ske samt vilka krav som ställs i olika delar av processen. Vår utgångspunkt är att alla delar i kommunfullmäktiges styrprocess för den kommunala verksamheten är lika viktiga d v s. såväl diskussioner och avstämningar av resurser, som vilken verksamhet som ska uppnås för de resurser som finns tillgängliga. Om kommunfullmäktige ska klara att göra prioriteringar och ha en tydlig inriktning av vilken verksamhet som ska utföras krävs därför att det finns en tydlig och förankrad styrmodell i kommunen. Ovanstående innebär, enligt vår bedömning, att det ställs krav dels på att kommunfullmäktige är tydlig och konkret i de uppdrag som ges och dels att nämnderna är konkreta och tydliga i sin beskrivning av vad man avser att utföra. Lite förenklat skulle man kunna säga att det måste finnas en röd tråd från kommunfullmäktige till nämnderna och vidare ut i verksamheterna. En väl fungerande verksamhetsstyrning syftar till att använda tillgängliga resurser på ett rättssäkert, demokratiskt och effektivt sätt. 6. Resultat I den nedanstående resultatredovisningen kommer vi att redovisa iakttagelser utifrån den dialog som fördes mellan nämnderna och revisorerna, dels utifrån genomförd inventering och dels utifrån dialogen vid de gemensamma träffarna. Vår ambition är inte att göra en fullständig redovisning av de diskussioner som förts med varje nämnd, utan att återge revisorernas viktigaste iakttagelser. 6.1 Kommunens styrmodell och process för verksamhetsstyrning I figur 3 nedan har vi illustrerat s styrningsmodell för år 2013, så som vi uppfattat den; 7 (17)
10 Figur 3. Figuren illustrerar s modell för verksamhetsstyrning år Kommunen har en övergripande vision som lyder; Vi ska erbjuda god service och stödja näringsliv, kultur, föreningsliv och medborgarnas egen kreativitet. Detta ger möjligheter till ett gott och tryggt liv och gör Arvika till en av landets mest attraktiva kommuner! Ur kommunens strategiska plan för år framgår att arbetar med balanserad styrning och har fyra perspektiv som ska genomsyra samtliga nivåer i organisationen dessa perspektiv är; Medborgare, Medarbetare, Förnyelse och Ekonomi. Kopplat till visionen och utifrån de fyra perspektiven har kommunfullmäktige beslutat om strategiska mål samt strategier för att uppnå målen. De strategiska målen och strategier för att uppnå dessa är; att vi är en attraktiv kommun, där medborgare, brukare och kunder är nöjda med vår verksamhet. Våra strategier för att uppnå målet Vi för en öppen och aktiv dialog med våra medborgare, brukare och kunder Vi låter brukarna vara med och påverka Vi har en hög tillgänglighet och korta handläggningstider Vi är tydliga med vad vi kan erbjuda att vi är en attraktiv arbetsgivare, där medarbetarna trivs, utvecklas och är stolta över att ge god service. Våra strategier för att uppnå målet Vi erbjuder utvecklingsmöjligheter och stimulerande arbetsuppgifter i en god arbetsmiljö 8 (17)
11 Vi arbetar aktivt för att förbättra medarbetarnas hälsa Vi arbetar aktivt för ökad jämställdhet och mångfald att vi är en framgångsrik kommun, som utifrån ekologiska, sociala och ekonomiska hänsyn skapar god livskvalitet för dagens och morgondagens invånare. Våra strategier för att uppnå målet Vi arbetar aktivt för att skapa fler boenden i kommunen Vi arbetar aktivt för bra infrastruktur och goda kommunikationer Vi utvecklar tillsammans med olika organisationer ett rikt fritids- och kulturliv Genom gymnasieskolan och Arvika Näringslivscenter med flera aktörer skapar vi förutsättningar för ett starkt och differentierat näringsliv med nya etableringar och ökat nyföretagande Vårt arbete är förebyggande med tidiga insatser redan i förskolan Vi arbetar för att alla elever ska lämna grundskolan med godkända betyg Vi strävar efter att bli ett centrum för förnybar energi och verkar för att minska energianvändandet i våra lokaler och bostäder Vi arbetar aktivt för att förbättra folkhälsan i kommunen Vi skapar ett förnyelsearbete inom gymnasieskolan, individ- och familjeomsorgen, LSS-verksamheten och gränssnittet mellan kommun och landsting Vi verkar för ökad samordning inom kommunkoncernen, där kvalitets- och resultatmål ska tydliggöras. att vi har en hållbar ekonomi, där vi använder våra gemensamma resurser på ett ansvarsfullt sätt. Våra strategier för att uppnå målet Vi för en ansvarsfull politik där ekonomi i balans är överordnad övriga krav Vi skapar utrymme för framtida pensionsåtaganden Vi finansierar löpande investeringar med egna medel Vi omfördelar resurser dit de bäst behövs Finansiella mål Årets resultat ska över tid uppgå till minst två procent av skatter och statsbidrag Investeringar som finns upptagna i investeringsplanen finansieras med egna medel. Pensionsförmåner intjänade från och med 1998 ska vara finansierade till 100 %, och pensionsförmåner intjänade dessförinnan till minst 50 %. Vidare anges i kommunfullmäktiges strategiska plan verksamhetsmål för åren Dessa beskrivs nedan; 9 (17)
12 Perspektiv Indikator Enhet Mål Medborgare brukare och kunder Medborgarnas nöjdhet med kommunen som plats att leva och bo i NRI > 67 Medborgarnas med inflytande nöjdhet NNI > 44 Medborgarnas nöjdhet med kommunens verksamhet NMI > 60 Medarbetare Nöjda medarbetare % > 84 % Sjukfrånvaro % < 4,5 % Förnyelse, tillväxt och utveckling Nyproducerade lägenheter Genomförda insatser för att förbättra infrastruktur och kommunikationer Genomförda insatser för ett rikt fritids- och kulturliv Antal > 50 Redovisning av insatser Redovisning av insatser Nystartade företag Antal > 100 Elever med godkända betyg år 9 % 100 Arbetsställen Antal/1000 invånare > 130 Energianvändning lokaler och bostäder i Energiförbrukningen ska vara 10 % lägre än 2011 Ohälsotal, invånare kommunens Dagar Lägre än genomsnittet i Värmland Ekonomi Verksamhetens nettokostnad Mnkr Årets resultat Mnkr 25 Egenfinansiering investeringar av % (17)
13 Andel av pensionsskuld före/efter 1998 som är finansierad % 50/100 Tabell 1. Tabellen visar kommunfullmäktiges verksamhetsmål för år Ovanstående mål och inriktningar utgör, tillsammans med nämndernas reglementen, grunden för hur nämnderna i kommunen ska tolka sina uppdrag från kommunfullmäktige och återkomma med beskrivning av denna tolkning via respektive verksamhetsplaner. I detta skede har kommunfullmäktige att fastställa nämndernas verksamhetsplaner och i med detta beslut godkänner kommunfullmäktige nämndernas tolkning av sitt uppdrag. Det bör då, enligt vår mening, finnas en tydlig koppling mellan kommunfullmäktiges övergripande mål och de mål som nämnderna angett i sina verksamhetsplaner. I vår granskning har vi efterfrågat hur verksamhetsstyrningsprocessen går till när nämndernas uppdrag formuleras och tydliggörs, d v s. i första hand utarbetande och godkännande av verksamhetsplaner. Nedanstående bild, figur 4, illustrerar s övergripande planeringsprocess, som innefattar både verksamhetsstyrning men även ekonomisk styrning då nämndernas mål och uppdrag är strakt kopplat till budgetprocessen. Figur 4. Figuren visar s övergripande planeringsprocess Utifrån figur 4 ovan vill vi framhålla att det är endast kommunstyrelsen som omfattas av planeringsprocessen. Dock har, liksom kommunstyrelsen, de två andra granskade nämnderna att tolka sitt uppdrag utifrån de övergripande mål som kommunfullmäktige fastställt, samt beskriva detta genom en verksamhetsplan. Detta är en process som normalt sett sker efter att kommunfullmäktige fastställt budgetram för kommunen. Vår bedömning är därför att det kan vara lämpligt att de 11 (17)
14 nämnderna deltar och på så vis bidrar med den kunskap de besitter inom det verksamhetsområde de har ett ansvar inom. Dagens modell, menar vi, riskerar att leda till att viktiga förändringar inom dessa nämnders verksamhetsområden, som kan påverka både verksamhet och ekonomi, riskerar att bortses ifrån och uteslutas i den kommunövergripande planeringsprocessen. Ovanstående innebär också att det är svårt för myndighetsnämnden och överförmyndarnämnden att tolka sitt uppdrag utifrån övergripande mål och riktlinjer, då de inte omfattas av planeringsprocessen och de verksamhetsstyrningsregler som ingår i denna. Vi menar att även om dessa nämnder inte har ett ekonomiskt ansvar har de ett verksamhetsansvar utifrån fullmäktiges mål och riktlinjer samt enligt externa lagar och förordningar. 6.2 Överförmyndarnämnden Vi har i vår granskning inte erhållit efterfrågade nämndspecifika dokument från överförmyndarnämnden. Däremot har vi mottagit kommunstyrelsens verksamhetsplan för 2013 med beslutsprotokoll, kommunstyrelsens rutiner för planerings- och uppföljningsprocess 2013 samt kommunens årsredovisning för år Vår bedömning av överförmyndarnämnden utgår därför från de diskussioner som fördes vid mötet med nämnden. Vår uppfattning är att nämnden känner till kommunens planeringsprocess men har mindre kännedom om kommunens modell för verksamhetsstyrning utifrån fullmäktiges vision, strategiska mål och strategier för att uppnå dessa. Det framgår också att kommunstyrelsen inte tillskapat regler för verksamhetsstyrningen som omfattar överförmyndarnämnden samt att nämnden inte rapporterar till fullmäktige hur den fullgjort sina uppdrag. Ledamöterna i nämnden uppfattar att de fått direktiv om att utgå från lagar och förordningar och inte fullmäktiges mål och riktlinjer. Därför saknas mål för nämndens verksamhetsområde, som instämmer i att den upplever en viss svårighet i att styra verksamheten på grund av avsaknaden av mål. Nämnden återrapporterar i dagsläget inte hur de fullföljt sitt uppdrag till fullmäktige. Nämnden genomför heller ingen systematisk uppföljning av verksamhetsområdet. Viss rapportering från verksamheten sker vid nämndens sammanträden bland annat följs ekonomin upp (ej lönekostnader) men denna uppföljning är främst utifrån vad verksamheten själv väljer att rapportera om och utgår inte från några av nämnden fastställda rutiner för verksamhetsmässig uppföljning. 6.3 Myndighetsnämnden Från Myndighetsnämnden har vi erhållit beslutsprotokoll och rutiner för uppföljning av den verksamhet som nämnden ansvarar för och tillsynsplaner för bygglovsenheten, räddningstjänsten och miljöstaben inklusive budget för år 2013 samt beslutsprotokoll. I tillsynsplanerna framgår till viss del rutiner för uppföljning av nämndens verksamheter. Vi har inte erhållit någon verksamhetsberättelse för år (17)
15 Liksom överförmyndarnämnden uppfattar myndighetsnämnden att de fått direktiv om att utgå från lagar och förordningar och inte fullmäktiges mål och riktlinjer. Nämnden återrapporterar heller inte till kommunfullmäktige. Den uppger att istället för verksamhetsplaner finns tillsynsplaner som följs upp varje tertial. Målstrukturen som myndighetsnämnden har i sina tillsynsplaner skiljer sig från den övergripande styrmodellen i kommunen, se figur 5 nedan. Figur 5. Figuren illustrerar myndighetsnämndens målstruktur i Nämnden har inte varit inblandad i planeringsprocessen och framarbetandet av kommunens strategiska plan, något nämnden diskuterat med kommunstyrelsen. Det finns en förhoppning och vilja att nämnden i framtida planeringsprocesser ska få vara delaktig. Kommunfullmäktiges vision och strategier är något nämnden är väl förtrogen med, men man har inte diskuterat hur man ska förhålla sig till och arbeta med dessa övergripande mål. Tillsammans med nämnden kan vi ändå konstatera att fastän nämnden inte har utgått från övergripande strategier och vision finns en koppling mellan fullmäktiges mål och nämndens vilket vi menar kan utvecklas och tydliggöras. Vid framtagandet av tillsynsplaner som arbetas fram av tjänstemännen har inte de övergripande målen eller så kallade SMARTA mål beaktats. Vi lyfte även att i en samlad verksamhetsplan för samtliga av nämndens verksamhetsområden bör den politiska viljeyttringen i vad som ska ske tydliggöras. Vår bedömning är att nämndens tillsynsplaner är en blandning av politiskt satta mål samt aktiviteter och insatser, framtagna av tjänstemän och mer besvarar frågan hur det ska genomföras, som sedan har beslutats av nämnden. Ovanstående är något som nämnden avser att arbeta mer aktivt med inför nästa års verksamhetsplaner och tillsynsplaner. Beträffande uppföljning har nämnden tillskapat ett system för uppföljning av verksamheten genom målen i tillsynsplanerna och denna rutin är fastställd. Nämnden har även en kontinuerlig uppföljning av verksamheten genom information från tjänstemännen vid varje sammanträde. Det framkommer att nämnden är nöjd med den uppföljning som görs. 13 (17)
16 Den gemensamma summering som nämnden och revisorerna gör är att det finns ett behov av en utvecklad verksamhetsstyrning där nämnden involveras i den övergripande processen i kommunen och ges möjlighet att utgå från den modell för styrning som skapats. 6.4 Kommunstyrelsen Vid revisionens möte med kommunstyrelsen fördes en dialog dels om den övergripande planeringsprocessen och modellen för verksamhetsstyrning, där kommunstyrelsen har en övergripande och samordnande roll och dels kommunstyrelsens roll som nämnd med verksamhetsansvar i den ovanstående processen. Diskussionen mellan styrelsen och revisorerna kom, utifrån ovanstående beskrivning att främst fokusera på den övergripande processen i kommunen samt på vad som framkommit vid revisorernas möte med överförmyndarnämnden och myndighetsnämnden. Kommunstyrelsen medger att kommunfullmäktiges strategiska mål och vision inte omfattar myndighetsnämnden eller överförmyndarnämnden och känner till att det saknas verksamhetsplan för överförmyndarnämnden och att myndighetsnämndens verksamhetsplan inte utgår från kommunens modell för verksamhetsstyrning. Då kommunens organisation utgår ifrån en triangel där det finns en maktbalans mellan KF-KS och kommunledning, ser inte kommunstyrelsen någon anledning till varför de övriga nämnderna ska ingå i denna modell. När det gäller kommunstyrelsens uppsiktsplikt över de andra nämnderna sker den genom en rapportering om nämnderna från kommunchefen månatligen. Revisorernas bedömning av ovanstående är att kommunchefens rapport kan var en del av uppsiktsplikten, men att den även bör ske genom en dialog och kontakt med berörda ledamöter i de respektive nämnder, alternativt dess tjänstemän. Inför sammanträffandet med kommunstyrelsen har vi tagit del av den verksamhetsplan som kommunstyrelsen fastställt och som enligt vår tolkning bör ses som förvaltningens tolkning av fullmäktiges övergripande mål. Utöver kommunstyrelsens verksamhetsplan har vi erhållit verksamhetsplaner från Myndighetsstaben, Kommunledningsstaben och utskotten för Vård och omsorg och Lärande och stöd. Vår bedömning av ovanstående är att kommunstyrelsen är ambitiös i sitt arbete med verksamhetsstyrning. Det är dock otydligt vilket förhållande dessa planer har mellan sig och om kommunstyrelsens är den överordnande som övriga staber och utskott sedan utgått ifrån. Vidare menar vi att det är svårt att uppfatta om dessa planer med mål utgår från en politisk nivå som svarar mot frågan vad eller om till exempel Myndighetsstabens och Kommunledningsstabens verksamhetsplaner är framtagna på förvaltningsnivå. I kommunstyrelsens verksamhetsplan anges kommunfullmäktiges strategiska mål och strategier utifrån de fyra perspektiven samt indikatorer kopplade till perspektiven. Samtliga utav de indikatorer som nämnden fastställt som sina är de verksamhetsmål som fastställts av kommunfullmäktige på en övergripande nivå och som framgår i strategisk plan och budget Vidare anges ett antal aktiviteter kopplade till de olika perspektiven, se nedan;. 14 (17)
17 Perspektiv Indikator Enhet Mål Medborgare brukare och kunder Medborgarnas nöjdhet med kommunen som plats att leva och bo i NRI > 67 Medborgarnas med inflytande nöjdhet NNI > 44 Medarbetare Medborgarnas nöjdhet med kommunens verksamhet Insikt - företagsklimatet SKL Sjukfrånvaro kvinnor/män NMI > % < 4,5 Medarbetarindex (MI) % 75 Förnyelse, tillväxt och utveckling Nyproducerade bostadsenheter Genomförda insatser för att förbättra infrastruktur och kommunikationer Genomförda insatser för ett rikt fritids- och kulturliv Antal > 50 Redovisning av insatser Redovisning av insatser Nystartade företag Antal > 100 Elever med godkända betyg år 9 % 100 Energianvändning lokaler och bostäder i Mål 2014: 15 % lägre än basåret 2009 Ohälsotal, invånare kommunens Dagar Lägre än genomsnittet i Värmland Ekonomi Verksamhetens nettokostnad Mnkr (17)
18 Årets resultat Mnkr 25 Egenfinansiering investeringar av % 100 Andel av pensionsskuld som är självfinansierad % > 50 Tabell 2. Tabellen visar kommunstyrelsens indikatorer, tillika kommunfullmäktiges verksamhetsmål för år Vid revisionens besök framgick det att samtliga ledamöter är delaktiga i arbete med mål inom ramen för den övergripande planeringsprocessen som resulterar i kommunfullmäktiges strategiska plan för kommunen. D v s de mål som sedan ligger till grund för verksamhetsnämndernas utarbetande av verksamhetsplaner. Dock är vår bild att kommunens modell för verksamhetsstyrning innebär att kommunstyrelsen fokuserar på sin övergripande roll och inte lika mycket på arbetet med mål som verksamhetsnämnd utifrån de övergripande målen i den strategiska planen. Kommunstyrelsens ansvarar idag för en stor del av den kommunala kärnverksamheten och är i denna roll ansvarig verksamhetsnämnd. Detta bör enligt vår uppfattning innebära att kommunstyrelsen som nämnd bör underställa kommunfullmäktige en verksamhetsplan som tydliggör hur man avser att arbeta med sitt uppdrag utifrån kommunfullmäktiges övergripande mål och inte som nu i verksamhetsplanen redovisa kommunfullmäktiges övergripande strategier och mål kopplat till ett antal indikatorer och aktiviteter. Liksom i myndighetsnämnden lyfte revisorerna att det i en verksamhetsplan bör framgå och tydliggöras den politiska viljeyttringen i vad som ska ske och inte hur, genom att räkna upp olika former av insatser. Vår bedömning är att nämndens verksamhetsplan idag är en blandning av politiskt satta mål som återfinns på kommunfullmäktige nivå samt indikatorer och aktiviteter som mer besvarar frågan hur det ska genomföras. Vår uppfattning är därför att kommunstyrelsen som verksamhetsnämnd saknar en övergripande gemensam verksamhetsplan som omfattar de tre olika utskotten och som utgår från en politisk nivå med mätbara mål. Idag finns istället som redovisats ovan fyra olika verksamhetsplaner inom kommunstyrelsen. 7. Slutsatser och rekommendationer Vi har granskat om kommunens modell för verksamhetsstyrning är ändamålsenlig. Med ändamålsenlig menar vi att de uppfyller kommunallagens krav om att nämnderna ska se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. Nämnderna ska även redovisa till fullmäktige hur de har fullgjort sådana uppdrag som fullmäktige lämnat till dem. Vi har funnit att det finns en modell för verksamhetsstyrning i kommunen som omfattar kommunstyrelsen men inte de två andra granskade nämnderna; överförmyndarnämnden och myndighetsnämnden. Kommunstyrelsen har en verksamhetsplan som utgår från fullmäktiges mål och riktlinjer men som inte antagits av kommunfullmäktige. Myndighetsnämnden har en verksam- 16 (17)
19 hetsplan som inte utgår från kommunens modell för verksamhetsstyrning och som inte heller antagits av kommunfullmäktige. Överförmyndarnämnden har ingen verksamhetsplan. Granskningen visar även att det finns stora olikheter i utformandet av verksamhetsplaner i arbetssätt och delaktighet av de förtroendevalda vid framarbetandet av mål. Kommunstyrelsens ledamöter deltar aktivt i utformandet av verksamhetsplanen, myndighetsnämndens ledamöter till viss del. I våra möten med nämnderna har vi diskuterat att nämndernas verksamhetsplaner bör vara utformade så de besvarar frågan vad och mer uttrycker en politisk viljeyttring medan verksamheternas tillsynsplaner/handlingsplaner eller liknande svara på frågan hur detta ska uppnås. Utifrån dialogen samt genom analysen av verksamhetsplanerna kan vi konstatera att flertalet av målen är mätbara, men att det råder en viss otydlighet i om målen besvarar frågan vad och är tillskapta av de förtroendevalda själva eller om de besvarar frågan hur och är framarbetade av tjänstemännen. Vår bedömning utifrån ovanstående är att målen generellt kan konkretiseras ytterligare och tydligare beskriva vad de förtroendevalda vill åstadkomma i. Såväl utifrån den genomförda inventeringen av nämndernas verksamhetsplaner som efter dialogen med nämnder är också slutsatsen att det krävs ett utvecklingsarbete innan kommunen har uppnått SMARTA-mål, d.v.s. mål som är möjliga att mäta och följa upp. Vår slutgiltiga bedömning är att det finns en tydlig och strukturerad planeringsprocess och modell för styrning och ledning i som i allt väsentligt är ändamålsenlig utifrån kommunallagens krav. Mot bakgrund av nu genomförd granskning vill vi lämna följande rekommendationer; Kommunstyrelsen bör hitta former som säkerställer att överförmyndarnämnden och myndighetsnämnden integreras i den övergripande planeringsprocessen och modellen för styrning, ledning och uppföljning i kommunen. Kommunstyrelsen bör säkerställa att kommunens nämnder och kommunstyrelsen som verksamhetsnämnd underställer kommunfullmäktige verksamhetsplaner. Kommunstyrelsen och nämnderna bör utveckla sina målformuleringar så att de mål som anges är möjliga att följa upp och har en styrande effekt samt att de svara mot frågan vad och uttrycker en politisk viljeinriktning. Kommunstyrelsen bör överväga att utveckla sin uppsiktsplikt över övriga nämnder i kommunen. Karlstad, dag som ovan Anna Tång Konsult Anders Naeslund Certifierad kommunal revisor 17 (17)
Verksamhetsplan
Verksamhetsplan 2017-2019 Budget 2017 Överförmyndarnämnden Budgetberedningens förslag till Kommunstyrelsen Innehåll Planerings- och uppföljningsprocessen -----------------------------------------------------------------
Läs merVerksamhetsplan
Verksamhetsplan 2019-2021 2019 ARVIKA STADSHUS AB /Moderbolaget/ ARVIKA LOKAL OCH MARK AB FASTIGHETS AB NYA ARVIKA GJUTERI Innehåll Kommunövergripande styrning erings- och uppföljningsprocessen -------------------------------------------------------------------
Läs mer2017 Strategisk plan
2017 Strategisk plan Styrmodell Styrmodellen beskriver övergripande hur den kommunala verksamheten i kommunen ska styras, följas upp och utvärderas. Syftet är att vi skall nå de mål som kommunfullmäktige
Läs merVerksamhetsplan Budget Överförmyndarnämnden
Verksamhetsplan 2019-2021 Budget 2019 Överförmyndarnämnden 1 Innehåll Omvärldsanalys -------------------------------------------------------------------------------------------- 4 Styrmodell --------------------------------------------------------------------------------------------------
Läs merSamordningsförbundet Norra Dalsland. Revisionsrapport Styrelsens ansvar KPMG AB. Antal sidor: 6. FörvrevRapport08.doc
ABCD Samordningsförbundet Norra Dalsland Styrelsens ansvar KPMG AB Antal sidor: 6 FörvrevRapport08.doc 2009 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent
Läs merMålstyrning enligt. hushållning
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Pär Sturesson Cert. kommunal revisor Målstyrning enligt god ekonomisk hushållning Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merhaninge kommuns styrmodell en handledning
haninge kommuns styrmodell en handledning Haninge kommuns styrmodell Styrmodellen ska bidra till fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning genom att strukturen för styrning blir begriplig och distinkt.
Läs merVerksamhetsplan Budget Överförmyndarnämnden
Verksamhetsplan 2018-2020 Budget 2018 Överförmyndarnämnden Innehåll Planerings- och uppföljningsprocessen ----------------------------------------------------------------- 3 Omvärldsanalys --------------------------------------------------------------------------------------------
Läs merStyrning, ledning och uppföljning
Kommunledningsförvaltningen Ärendenr: KS 2016/314 Fastställd: KS 2016-11-09 Reviderad: - RIKTLINJE Styrning, ledning och uppföljning 2/9 Innehållsförteckning Inledning... 3 Målstyrning... 4 Begrepp i målstyrningen...
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merLeksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.
www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson
Läs merPlanera, göra, studera och agera
5 Planera, göra, studera och agera Mål- och resursplanen innehåller den beslutade visionen, inriktningsmål, förväntade resultat och ekonomiska förutsättningar. Därutöver finns lag, författning, åtaganden
Läs merVision Arvika kommun
Vision Arvika kommun Arvika - en attraktivare kommun Vision Arvika en attraktivare kommun Visionen beskriver kommunens långsiktiga inriktning och politiska vilja. Den konkretiseras i strategiska mål och
Läs merGranskning av målstyrning enligt god ekonomisk hushållning
www.pwc.se Jörn Wahlroth 21 januari 2014 Granskning av målstyrning enligt god ekonomisk hushållning Torsås kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga... 1 1.2.1.
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merAnsvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merRevisionsstrategi
1 Inledning I enlighet med god revisionssed föreslås en strategi för kommunrevisionens långsiktiga revisionsarbete under den pågående fyraårsperioden. Revisionsstrategin ska fungera som en vägledning i
Läs merStyrdokument för Hammarö kommun
Styrdokument för Hammarö kommun Huvudprinciper för styrning, uppföljning och utvärdering av den kommunala verksamheten i Hammarö kommun. Antaget 2012, reviderat 2015-05-18 2 1. Inledning 1.1 Vem vänder
Läs merUppföljning av tidigare gjord revisionsrapport avseende Granskning över kommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport Uppföljning av tidigare gjord revisionsrapport avseende Granskning över kommunstyrelsens uppsiktsplikt Vänersborgs kommun 2007-11-05 Stefan Tengberg *connectedthinking 1 Innehållsförteckning
Läs merVerksamhetsplan 2016-2018. Budget 2016. Överförmyndarnämnden
Verksamhetsplan 2016-2018 Budget 2016 Överförmyndarnämnden Innehåll Planerings- och uppföljningsprocessen ----------------------------------------------------------------- 3 Omvärldsanalys --------------------------------------------------------------------------------------------
Läs merKommunstyrelsens ekonomistyrning
www.pwc.se Revisionsrapport Kommunstyrelsens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning...
Läs merStyrmodell för Vingåkers kommun
Flik 6.20 Styrmodell för Vingåkers kommun, 2016 Flik 6.20 Styrmodell för Vingåkers kommun (Antagen av kommunfullmäktige 2015-06-15, 58) 1 INLEDNING... 2 2 MÅLSTYRNING HUVUDPRINCIPER... 2 3 BILD ÖVER STYRMODELLEN...
Läs merStyrelsens och nämndernas ansvarsutövande
PAJALA KOMMUN 1 (5) För kännedom Kommunfullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Pajala kommun Kommunstyrelsen Nämnderna Styrelsens och nämndernas ansvarsutövande Bakgrund Kommunfullmäktige beslutar
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merRiktlinjer för internkontroll i Kalix kommun
Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation
Läs merPolitisk riktlinje för styrmodellen i Norrköpings kommun
181 Riktlinje 2014-12-08 Politisk riktlinje för styrmodellen i Norrköpings kommun KS 2013/0558 Beslutad av kommunstyrelsen den 10 januari 2011. Redaktionella ändringar införda den 10 maj 2011 och den 8
Läs merÖvergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell)
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Linnea Grönvold December/2017 Övergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell) Innehåll Sammanfattning...2
Läs merRevisionsstrategi. Innehållsförteckning 2012-04-16
Revisionsstrategi Innehållsförteckning 1 Inledning... 2 2 Revisionens uppdrag... 2 3 Revisionens strategier... 3 3.1 Ansvarsprövning... 3 3.1.1 Planering... 3 3.1.2 Granskning... 3 3.1.3 Prövning... 5
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs mer2019 Strategisk plan
2019 Strategisk plan Styrmodell Styrmodellen beskriver övergripande hur den kommunala verksamheten i kommunen ska styras, följas upp och utvärderas. Syftet är att vi skall nå de mål som kommunfullmäktige
Läs merPOLICY. Kvalitetspolicy och strategi för Solna stad
POLICY Kvalitetspolicy och strategi för Solna stad POLICY antas av kommunfullmäktige En policy uttrycker politikens värdegrund och förhållningssätt. Denna typ av dokument fastställs av kommunfullmäktige
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merGRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013
GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013 Sammanfattning Vår bedömning är att Hållbarhetsnämnden i stort bedrivit verksamhet utifrån fullmäktiges mål och beslut. Bedömningen är att årets bokslut
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram.
Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram. Granskningen utförd av: Peter Alexandersson Malin Eriksson Anders Larson Rapport 2017-06-28 Linköpings
Läs merAntaget av kommunfullmäktige , 28 att gälla fr o m
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2010-12-15, 28 att gälla fr o m 2011-01-01 Kommunens organisation I kommunen finns kommunstyrelse och fyra nämnder, nämligen bygg- och räddningsnämnd,
Läs merPOLICY. Policy för verksamhets- och ekonomistyrning
POLICY Policy för verksamhets- och ekonomistyrning Typ av styrdokument Policy Beslutsinstans Kommunfullmäktige Fastställd 2018-02-26, 46 Diarienummer KS 2017/622 Giltighetstid Fr.o.m. 2018-03-15 och gäller
Läs merÖsteråker skärgårdskommunen en unik livsmiljö
ÖSTERÅKERS KOMMUN Kommunstyrelsens förslag (KS 93/2010) 1(5) Rev. 2010-03-16 Rev. 2010-03-24 Dnr. KS 2009.43 041 Vision 2020 för Österåkers kommun Österåker skärgårdskommunen en unik livsmiljö Framtidstro
Läs merFörslag till reviderad mål- och styrmodell för Danderyds kommun
DANDERYDS KOMMUN 1(11) Kommunstyrelsen Förslag till reviderad mål- och styrmodell för Danderyds kommun Intentionen med föreliggande förslag är att utveckla och tydliggöra kommunens mål- och styrmodell.
Läs merGranskning av årsredovisning 2016 samt landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna kontroll
Landstingets revisorer 2017-03-28 Rev/17010 Revisionskontoret Karin Selander Anders Marmon Johan Magnusson Granskning av årsredovisning 2016 samt landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna
Läs merBarn- och ungdomsnämndens
www.pwc.se Revisionsrapport Barn- och ungdomsnämndens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2
Läs merAnsvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning
Förstudie Granskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning Båstad kommun Adrian Göransson, revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Kontrollmål 1 1.3
Läs merMotala kommun. Övergripande granskning 2015 Kommunstyrelsen. Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG. Antal sidor: 9
Kommunstyrelsen Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG Antal sidor: 9 2015 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
Läs merNORA KOMMUN KOMMUNREVISORERNA
Till Kommunfullmäktige Revisorernas redogörelse 2014 För att kunna ge underlag till kommunfullmäktiges ansvarsprövning har vi granskat all verksamhet som bedrivs inom nämnders och styrelsers verksamhetsområden
Läs merRevisionen i finansiella samordningsförbund. seminarium 2014 01 14
Revisionen i finansiella samordningsförbund seminarium 2014 01 14 Så här är det tänkt Varje förbundsmedlem ska utse en revisor. För Försäkringskassan och Arbetsförmedlingen utser Försäkringskassan en gemensam
Läs merAnsvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Styrelsen för För kännedom: Kommunstyrelsen Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer, i egenskap av lekmannarevisorer i
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merRevisionsrapport Ledningssystemet Stratsys
www.pwc.se Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys Håkan Olsson Cerifierad Kommunal Yrkesrevisor Anna Laurell Lysekils kommun Kommunens arbete med ledning och styrning samt användandet av Stratsys Innehållsförteckning
Läs merRiktlinje för styrmodell och ledningssystem
Riktlinje för styrmodell och ledningssystem Fastställd av kommunfullmäktige 20xx-xx-xx Dokumentansvarig: Hållbar samhällsutveckling Gäller tillsvidare med årlig översyn och revidering vid behov 2 Innehållsförteckning
Läs merGranskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Motala kommun
Revisionsrapport Granskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Motala kommun Håkan Lindahl Juni 2012 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning 1 2. Bakgrund 1 3. Metod 2 4. Granskningsresultat
Läs merSamspel politik och förvaltning
Revisionsrapport Samspel politik och förvaltning Sollefteå kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Augusti 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 1.1 Revisionell
Läs merPOLITISKA RIKTLINJER. för styrmodellen i Norrköpings kommun
POLITISKA RIKTLINJER för styrmodellen i Norrköpings kommun... 10 januari 2011 Politiska riktlinjer för styrmodellen i Norrköpings kommun Beslutade av kommunstyrelsen den 10 januari 2011. Redaktionella
Läs merSvenljunga kommun Januari 2019
www.pwc.se Fredrik Carlsson Certifierad Kommunal revisor Emma Ekstén Isabelle Panasco Grundläggande granskning 2018 Svenljunga kommun Januari Uppdrag Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer
Läs merstrategi modell plan policy program regel riktlinje rutin taxa för mål- och resultatstyrning ... Beslutat av: Kommunfullmäktige
modell plan policy program regel riktlinje strategi för mål- och resultatstyrning rutin taxa............................ Beslutat av: Kommunfullmäktige Beslutandedatum: Ansvarig: Kanslichef Revideras:
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport Falkenbergs kommun
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018-08-31 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merEkonomgruppen i Kungälvs kommun oktober 1999 Antagen av kommunfullmäktige 2001-01-31, x.
KUNGÄLVS KOMMUN eller hur vi klarlägger att uttalade och outtalade regler efterlevs, dvs att den interna kontrollen fungerar som det var tänkt. Ekonomgruppen i Kungälvs kommun oktober 1999 Antagen av kommunfullmäktige
Läs merRevisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende personalavdelning
Revisionsrapport 2010 Landskrona stad Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende personalavdelning Jakob Smith Februari 2011 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 1 UPPDRAGET... 4 1.1 Bakgrund och
Läs merRevisionsplan 2015 Sollefteå kommun
Sollefteå kommun Anneth Nyqvist Revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Uppdrag 1 2 Revisionsuppdraget 1 3 Revisionsplanering 1 3.1 Bedömning av väsentlighet och risk 1 3.2 Revisionsprojekt 2015 1 3.2.1
Läs merImplementering av barnkonventionen i Linköpings kommun
Revisionsrapport Implementering av barnkonventionen i Linköpings kommun November 2008 Karin Jäderbrink Innehållsförteckning 1 Bakgrund och uppdrag... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Revisionsmetod och avgränsning...
Läs merGranskning av hur landstingsstyrelsen redovisar måluppfyllelse i årsredovisningen 2013
Granskning av hur landstingsstyrelsen redovisar måluppfyllelse i årsredovisningen 2013 Rapport nr 37/2013 April 2014 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys... 3 2. Inledning...
Läs merRiktlinje för nämndernas och bolagsstyrelsernas verksamhetsplanering och uppföljning samt interna kontroll
Riktlinje för nämndernas och bolagsstyrelsernas verksamhetsplanering och uppföljning samt interna kontroll Ett normerande dokument som kommunstyrelsen fattade beslut om 14 september 2016. Dokumentnamn
Läs merREVISIONSSTRATEGI. För. Region Värmlands revisorer
2015-05-25 REVISIONSSTRATEGI För Region Värmlands revisorer Revisionsstrategi Vår övergripande strategi är att utvecklas i takt med Region Värmland och den goda seden. Revisorerna arbetar långsiktigt,
Läs merAnsvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Mjölby kommun. Håkan Lindahl.
Revisionsrapport Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Mjölby kommun Håkan Lindahl Juni 2012 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning 1 2. Bakgrund 1 3. Metod
Läs merModell för styrningen i Kungälvs kommun Från demokrati till effekt och tillbaka
Modell för styrningen i Kungälvs kommun Från demokrati till effekt och tillbaka Policy Diarienummer: KS2016/0383 Dokumentansvarig: Håkan Hambeson Beredande politiskt organ: Ekonomiberedningen Beslutad
Läs merProjekt inom utvecklingsenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Projekt inom utvecklingsenheten Johan Lidström Januari 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merAnsvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merStyrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven. Oxelösunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport JohanCöster Eleonor Duvander Styrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven Oxelösunds kommun Innehållsförteckning Sammanfattning och bedömning...
Läs merRevisionsplan 2016 KUNGSBACKA KOMMUN. Antagen
Revisionsplan 2016 KUNGSBACKA KOMMUN Antagen 2016-04-11 Revisionsplan 2016 1. Uppdrag Revisionens uppdrag är att granska all verksamhet i kommunen. Det innebär att revisorerna prövar om verksamheten sköts
Läs merYttrande över övergripande granskning av socialnämnden 2011
Allmänna utskottet 2012 06 07 49 5 Socialnämnden 2012 06 20 103 8 Dnr 2011/645 70 Yttrande över övergripande granskning av socialnämnden 2011 Bilagor: Övergripande granskning av socialnämnden 2011 Tjänsteutlåtande
Läs merKommunens författningssamling
Kommunens författningssamling Kvalitetspolicy för Österåkers kommun ÖFS 2010:14 Fastställd av Kommunfullmäktige 2010-06-14, 88 (dnr KS 2009.31 009) 1. Sammanfattning Kvalitetspolicyn utgör en del av kommunens
Läs merProgram för uppföljning av privata utförare
Program för uppföljning av privata utförare Ks/ 2016:142 kommunfullmäktige kommunstyrelsen övriga nämnder förvaltning Program för uppföljning av privata utförare Fastställt av kommunfullmäktige 2016-10-20
Läs merMalmö stad Revisionskontoret
Malmö stad Revisionskontoret Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Malmö granskar nämnders
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV41 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte, revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merNämndsplan för valnämnden Antagen
Nämndsplan för valnämnden Antagen 2011-08-22 1. Inledning Kommunfullmäktige har beslutat om kommunens övergripande styrdokument, verksamhetsplan 2011-2014. I planen finns, förutom den långsiktiga visionen,
Läs merRegionfullmäktiges ansvarsprövning och Revisorskollegiets uppdrag
Regionfullmäktiges ansvarsprövning och Revisorskollegiets uppdrag Revisionens uppdrag Det kommunala ansvarssystemet En väl fungerande revision och ett tydligt ansvarsutkrävande är viktiga delar i den kommunala
Läs merUppföljande granskning av ledning och styrning samt användandet Stratsys. Vänersborgs kommun
Revisionsrapport Uppföljande granskning av ledning och styrning samt användandet Stratsys Vänersborgs kommun Charlotte Karlsson Håkan Olsson Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merPolitisk riktlinje för styrmodellen i Norrköpings kommun
181 Riktlinje 2019-03-29 Politisk riktlinje för styrmodellen i Norrköpings kommun KS 2019/0457 Beslutad av kommunstyrelsen den 10 januari 2011. Redaktionella ändringar införda den 10 maj 2011 och den 8
Läs merGranskning av delårsrapport 2016
Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2016 Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1
Läs merGRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013
GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013 Sammanfattning Vår bedömning är att Hållbarhetsnämnden i stort bedrivit verksamhet utifrån fullmäktiges mål och beslut. Bedömningen är att årets bokslut
Läs merRiktlinjer Mål och resultat styrmodell
1(12) Namn på dokumentet: Mål och resultat - styrmodell Dokumenttyp: Riktlinje Version: 1.0 Beslutad av: Kommunfullmäktige Diarienummer: KS 2018/1092 Dokumentansvarig: Administrativ chef Gäller: Tillsvidare
Läs merRevision och barnkonventionens krav på styrning och uppföljning inom kommunal och regional förvaltning
Revision och barnkonventionens krav på styrning och uppföljning inom kommunal och regional förvaltning Kenneth Ljung, Barnombudsmannen Tobias Bjöörn, PwC Välkomna! Presentation Barnkonventionen Revision,
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Bollnäs kommun Pär Månsson Hanna Franck Larsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs merVad är kommunal revision? Den revision som bedrivs i kommuner, landsting, regioner och kommunalförbund
Vad är kommunal revision? Den revision som bedrivs i kommuner, landsting, regioner och kommunalförbund Den här bildserien informerar om vad den kommunala revisionen är och hur den fungerar. Bilderna kan
Läs merKöpings kommun. Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna av fullmäktige Förstudie. Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5
Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna Förstudie Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 1 4. Revisionskriterier 2 5. Ansvarig nämnd/styrelse
Läs merRevisionsplan 2019 Trollhättans Stad
Revisionsplan 2019 Trollhättans Stad Antagen 2019-04-24 Revisionsplan 2019 1. Uppdrag Revisionens uppdrag är att granska all verksamhet i kommunen. Det innebär att revisorerna prövar om verksamheten sköts
Läs merFörslag till beslut Individ- och familjenämnden beslutar att anta riktlinjen för styrmodellen.
TJÄNSTEUTLÅTANDE Datum 2019-06-19 Sida 1 (1) Diarienr IFN 2019/00417-1.3.2 Individ- och familjeförvaltningen Annelie Pettersson Epost: annelie2.pettersson@vasteras.se Kopia till Individ- och familjenämnden
Läs merInternbudget 2019 med plan Kommunens revisorer
Internbudget med plan 2020-2022 Kommunens revisorer Linköpings kommun linkoping.se Innehåll Kommunens revisorers internbudget med plan för 2020-2022... 3 Inledning... 3 Nämndens uppdrag och prioriteringar...
Läs merAnsvarsutövande genom ledning, uppföljning och kontroll av verksamheten
Revisionsrapport Ansvarsutövande genom ledning, uppföljning och kontroll av verksamheten Service- och tekniknämnden Katrineholms kommun Februari 2009 Christina Norrgård Kerstin Svensson, certifierad kommunal
Läs merMariestads kommun. Övergripande granskning Socialnämnden Rapport. KPMG AB 2013-03-15 Antal sidor: 3
ABCD Mariestads kommun Övergripande granskning Socialnämnden Rapport KPMG AB 2013-03-15 Antal sidor: 3 2013 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent
Läs merRevisionsrapport Budgetprocessen Pajala kommun Anna Carlénius Revisonskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisonskonsult Budgetprocessen Pajala kommun September 2017 Budgetprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Vimmerby kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merRiktlinje för Intern kontroll
Riktlinje för Intern kontroll Antaget av: Kommunstyrelsen den 2018-01-29 Datum för revidering: 2019-03-29 Ansvarig för revidering: Ekonomiavdelningen Diarienr.: Publicering - extern: www.nybro.se/politik-kommun/
Läs merStrategiska planen
Strategiska planen 2015 2020 Strategisk plan Datum för beslut: 2015-04-08 Kommunledningskontoret Reviderad: Beslutsinstans: Giltig till: 2020 Innehållsförteckning 1. Så styrs Vännäs kommun... 4 2. Vad
Läs merReglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs mer