Granskning av delårsrapport 2015

Transkript

1 Granskningsrapport Sandra Feiff Sandra Volter Ebba Lind Granskning av delårsrapport 2015 Danderyds kommun

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 3 3 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultatanalys Nämndernas budgetuppföljning och prognos God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten 8 Månad 2015 Xxxxxxxx kommun

3 1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för år 2015 är -0,9 mnkr vilket är 11,3 mnkr bättre jämfört med samma period föregående år. Förbättringen beror på att 2014 var resultatet -12,2 på grund av att kommunen inte bokade upp någon förändring av semesterlöneskulden vid delårsbokslut Detta på grund av att semesterlöneskulden 2013 var felberäknad. Skälet till varför uppbokning inte skedde var att det tidigare fanns problem med att ta fram tillförlitliga listor från HR-systemet. En rättning av semesterlöneskulden skedde redan vid årsbokslutet Prognosen för helåret 2015 pekar mot ett positivt resultat om 28,3 mnkr. Det balanskravsmässiga resultatet för första halvåret 2015 uppgår till -8,5 mnkr. Dock framkommer det att det balanskravsmässiga resultatet för helåret 2015 är prognostiserat till 20 mnkr. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Det har inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Att det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget Att måluppfyllelsen avseende verksamheten är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget I övrigt noterar vi att vi inte kan stämma av fyra leverantörsfakturor om totalt 8,4 mnkr. Fakturorna är bokförda i juli 2015 men avser juni En periodisering har skett enligt ansvarig förvaltning dock noterar vi att en redovisning har skett i en klump. Vi kan därför inte stämma av att respektive faktura är periodiserad, eftersom fakturan ryms inom ett större belopp. Danderyds kommun 1 av 9

4 2. Inledning a. Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. b. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. c. Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Danderyds kommun 2 av 9

5 d. Metod Granskningen har utförts genom: Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Danderyds kommun 3 av 9

6 3. Granskningsresultat a. Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni Resultatet för perioden uppgår till -0,9 (-12,2) mnkr, vilket är 11,3 mnkr bättre jämfört med samma period föregående år. Resultatet för perioden enligt balanskravsutredningen är -8,5 mnkr (4,0 mnkr), vilket är 12,5 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, finansieringsanalys samt sammanställd redovisning för det helägda dotterbolaget. Vidare redovisas Djursholms ABs prognos för helåret. Delårsrapporten innehåller därmed i allt väsentlig de delar som en delårsrapport ska innehålla enligt RKR rekommendation 22. Vidare noterar vi att kommunen i år har ett avsnitt rörande tillämpade redovisningsprinciper i delårsrapporten. Detta saknades vid delårsbokslutet Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Stickprovet bestod av driftkostnader som översteg 100 tkr (exkl moms). Kundfakturor bokförda i juni 2015 respektive juli 2015 samt leverantörsfakturor bokförda i juni 2015 respektive juli Totalt granskades 21 fakturor till ett belopp om 34,9 mnkr. Fakturor Bokförda Antal Kommentar Leverantörsfakturor Juli 7 I övrigt noterar vi att vi inte kan stämma av fyra leverantörsfakturor för totalt 8,4 mnkr. Fakturorna är bokförda i juli 2015 men avser juni En periodisering har skett enligt ansvarig förvaltning dock noterar vi att en redovisning har skett i en klump. Vi kan därför inte stämma av att respektive faktura är periodiserad, eftersom fakturan ryms inom ett större belopp. Leverantörsfakturor Juni 8 Kundfakturor Juli 4 Kundfakturor Juni 2 Danderyds kommun 4 av 9

7 Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi noterar att fyra fakturor inte har kunnat stämmas av mot rätt period. Vi bedömer att en tydligare redovisning av varje periodisering bör framgå i förvaltningarnas underlag till periodisering. b. Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat om 28,3 mnkr, vilket är 102,9 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Nämnderna prognostiserar ett överskott om 9,8 mnkr Verksamhetens nettokostnad avviker negativt med 111,7 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 11 mnkr lägre än budgeterat Finansnettot beräknas till -15,0 mnkr vilket är enligt budget Prognosen är inklusive ett återställande av balanskravet från 2014 (-0,7 mnkr) I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2014 Utfall delår 2015 Prognos 2015 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 232,6 297,5 Verksamhetens kostnader -977, ,2 Avskrivningar -45,3-46,6 Verksamhetens nettokostnader -790,5-792, ,3-111,7 Skatteintäkter 967, ,2 Generella statsbidrag -195,0-222,3 Finansiella intäkter 9,4 4,5 Finansiella kostnader -3,8-0,9 Årets resultat -12,2-0,9 28,3-120,9 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 20 mnkr enligt prognosen för helåret. Danderyds kommun 5 av 9

8 c. Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, Utfall Budget delår Prognos Budget mnkr juni 2015 helår avvikelse Kommunstyrelsen -36,5-41,1-80,6 4,6 Revision -0,5-0,5-1,1 0,0 Överförmyndarnämnd -1,4-1,4-2,9 0,0 Miljö- och hälsoskyddsnämnd -2,7-3,0-6,0 0,3 Byggnadsnämnd -4,7-5,3-11,4 0,5 VA-verk och Avfall -1,5-1,0 0,0 2,5 Tekniska nämnden -41,6-45,5-86,3 3,9 Fastighetsnämnden 3,3-6,8-9,5 10,2 Kultur- och fritidsnämnd -40,1-42,8-83,1 2,7 Barn- och utbildningsnämnd -404,9-395,1-796,9-9,7 Socialnämnd -277,3-284,8-559,9 7,5 Summa nämnderna , ,7 22,4 Kommunstyrelsens nettokostnader för det första halvåret 2015 uppgår till 36,5 mnkr vilket är 4,6 mnkr bättre än budget för perioden. Den största anledningen uppges vara att lönekostnaderna är 3,0 mnkr lägre än budget, främst beroende på vakanser och framskjutna rekryteringar av projektanställda. VA-verksamheten redovisar ett överskott om 2,6 mnkr för första halvåret jämfört med budget. Utfallet för reparationskostnader är lägre än budget då reparationer av förbindelsepunkter ligger efter tidplan samtidigt som utfallet för intäkter ligger över budget. Intäkter varierar mellan åren med högre vattenförbrukning torra somrar med förskjutningar på grund av sena avläsningar och preliminär debitering. Avfallsverksamheten visar ett underskott på 0,1 mnkr första halvåret. Fastighetsnämndens nettokostnader för första halvåret ligger totalt 10,2 mnkr lägre än budgeterat. Den stora differensen avser drift- och reparationskostnader. Det lägre utfallet är en förskjutning med anledning av att många åtgärder utförs under verksamheternas sommaruppehåll. De större posterna förklaras bland annat av att vintern 2015 har varit mild och medfört lägre vinterdriftskostnader samt lägre kostnader för tillsyn och skötsel av mark. Den milda vintern har även medfört lägre driftkostnader för uppvärmning. Fastighetsavdelningen har också minskat i antal medarbetare jämfört med budgeterat. Kultur- och fritidsnämndens nettokostnader för första halvåret ligger totalt 2,7 mnkr lägre än budgeterat. Avvikelsen beror i stor utsträckning på att budgeten för nämndens verksamhetskostnader är fördelad jämnt över årets tolv månader. Barn- och utbildningsnämndens nettokostnader för första halvåret ligger totalt 9,7 mnkr över budget. De största förklaringarna till avvikelsen är fler barn inom förskola och pedagogisk omsorg (3-5 år), ökade programkostnader för Danderyds kommun 6 av 9

9 gymnasieskola samt kostnader för särskilt stöd i grundskola och gymnasieskola. Socialnämndens nettokostnader för första halvåret ligger totalt 7,5 mnkr lägre än budgeterat, varav 4,6 mnkr avser flyktingverksamhet. 4. God ekonomisk hushållning I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens åtta övergripande mål varav ett mål är målet om god ekonomisk hushållning som väger samman ett verksamhetsperspektiv med ett ekonomiskt perspektiv. Inom målet framgår målnivåer för sju finansiella nyckeltal. a. Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2015: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Mål på kort sikt (0-3 år) Utfall delår 2015 Prognos helår 2015* Resultat (mnkr) Resultat enligt balanskrav (mnkr) Genomsnittlig nettokostnadsutveckling (%) Soliditet (%) Soliditet inkl. pensionsåtaganden (%) Självfinansieringsgrad av årets nyinvesteringar (%) > 0-0,9 Grön > 0 8,5 Grön < 3,2 4,1 Gul 60 55,1 Röd 33 28,2 Röd 50 51,0 Gul Nettokostn. andel av skatteintäkterna (%) ,6 Grön * Definition till färger ovan. Grön måluppfyllelse överträffar budgeterad/förväntad nivå, gul måluppfyllelse enligt budget/förväntad nivå och röd måluppfyllelse underträffar budgeterad/förväntad nivå. Per 30 juni 2015 når kommunen inte upp till samtliga budgeterade målnivåer. Prognosen är dock att samtliga mål utom de båda soliditetsmålen kommer att vara uppnådda vid årets slut. Soliditeten inklusive hela pensionsåtagandet uppgår till 28,2 procent efter första halvåret vilket är 4,8 procent lägre än målet på 33 %. Danderyds kommun 7 av 9

10 Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att fem av sju finansiella mål kommer att kunna uppnås Bedömning Vår översiktliga granskning visar att prognostiserade resultat i allt väsentligt är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget b. Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt de övergripande målen och inriktningsmål för nämnderna. Kommunen har totalt åtta övergripande mål (se nedan) för verksamheten som beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Kommunens övergripande mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Delår 2015* Prognos helår 2015* Kommentar/bedömning 1. Danderyd skall vara en bra och attraktiv kommun att bo och verka i. 2. Danderyd skall erbjuda sina invånare stor valfrihet i den kommunala servicen utifrån individens önskemål och förutsättningar. * 3. Danderydsborna skall erbjudas en bra och attraktiv service. 4. God ekonomisk hushållning skall vara en vägledande princip för all kommunal verksamhet. 5. Kommunen skall ge goda förutsättningar för ett varierat utbud av fritids- och kulturliv. Grön Grön Bedömningen baseras på att flertalet av nämndernas inriktningsmål uppnår förväntad nivå samt på kommunens goda resultat i SCB:s medborgarundersökning. Grön Grön Bedömningen baseras på berörda nämnders måluppfyllelse för inriktningsmål inom barnomsorg, grundskola, gymnasieskola samt äldreomsorg. Gul Gul Bedömningen baseras på att flertalet av nämndernas inriktningsmål uppnår minst förväntad nivå samt till viss del även överträffar dessa. I bedömningen vägs även kommunens goda resultat i SCB:s medborgarundersökning in. Gul Gul Sammanvägt bedöms målet uppnå förväntad nivå. Bedömningen av god ekonomisk hushållning väger samman ett verksamhetsperspektiv med ett ekonomiskt perspektiv. Gul Grön Bedömningen baseras på att nämndernas inriktningsmål uppnår förväntad nivå samt på kommunens resultat i SCB:s medborga- Danderyds kommun 8 av 9

11 rundersökning. 6. Företag verksamma i kommunen skall erbjudas ett gott näringslivsklimat. 7. Kommunen skall ha låg kommunalskatt. 8. Danderyd ska ha en god och hälsosam miljö samt arbeta för en långsiktigt hållbar utveckling. Gul Gul Bedömning av måluppfyllelse baseras på kommunstyrelsens två inriktningsmål, resultatet i SKL:s jämförelseprojekt Kommunens kvalitet i korthet (KKiK) samt på Svenskt Näringslivs rankning. I bedömningen vägs också kommunens arbete med det lokala näringslivet in. Grön Grön Danderyds kommun har landets andra lägsta kommunalskatt med Lägst skatt har Solna stad med 17:12. Grön Grön Bedömning av måluppfyllelse baseras på nämndernas inriktningsmål. Ett flertal bullerskydd har byggts längs Roslagsbanan. Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Redovisningen görs utifrån nuläge samt prognos för helårsutfallet. Kommunen bedömer att samtliga åtta mål är uppfyllda vi delåret samt att dessa kommer vara uppfyllda vid årets slut Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att målen för verksamheten kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget Åtta av åtta redovisade inriktningsmål är uppfyllda i delåret och prognostiseras även uppfyllda per helår Sandra Feiff Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare Danderyds kommun 9 av 9