EU-INKOMSTSKATTERÄTT JÄMFÖRBARA SITUATIONER NEUTRALISERING AV INTERNRÄTTSLIGA HINDER KOMMISSIONENS ARBETE MOT AGGRESSIV SKATTEPLANERING MARIA HILLING
|
|
- Max Jonasson
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 EU-INKOMSTSKATTERÄTT JÄMFÖRBARA SITUATIONER NEUTRALISERING AV INTERNRÄTTSLIGA HINDER KOMMISSIONENS ARBETE MOT AGGRESSIV SKATTEPLANERING MARIA HILLING 1
2 KOPPLINGEN MELLAN HINDER & RÄTTFÄRDIGANDE HINDER DIREKT /ÖPPET DISK. FÖRDRAGS- UNDANTAG ART. 45, 52 & 62 * ART. 65* HINDER RULE OF REASON 2
3 HINDER VERKSAMHETSSTATEN Direkt/öppen diskriminering pga. nationalitet Indirekt/dold diskriminering pga. nationalitet EUD: För framförallt utl. rättssubjekt som har hemvist utomlands kan ett särskiljande pga. hemvist i praktiken leda till samma resultat som ett särskiljande pga. nationalitet utl. rättssubjekt missgynnas. OBS! Många exempel i rättspraxis som rör verksamhetsstatens regler men där EUD ej karaktäriserat hindret i termer av öppen/dold disk. FYSISK PERSON Särskiljande pga. nationalitet = direkt disk. Särskiljande pga. hemvist = indirekt disk. BOLAG Nationalitet bestäms av bolagets säte/registrering Särskiljande pga. säte/reg. = direkt disk. Mål C-311/97 Royal Bank of Scotland 3
4 HINDER HEMSTATSTATEN Särskiljandefaktor: utövandet av fri rörlighet DOTTER- BOLAG DOTTER- BOLAG 4
5 UTOMLANDS BOSATTA PERSONER VERKSAMHETSSTATEN Hemvist avgör beskattningen Negativ särbehandling? Indirekt/dold diskriminering pga. nationalitet JÄMFÖRBARA SITUATIONER A) EUD: Situationen för ett lands invånare och för personer som inte är bosatta där är i regel inte jämförbara i fråga om direkta skatter pga. att det finns objektiva skillnader avseende såväl inkomstkälla som skatteförmåga mellan dessa kategorier skattskyldiga. 5
6 UTOMLANDS BOSATTA PERSONER B) I realiteten en presumtion för att situationerna är jämförbara. Krävs bärande omständighet för att bryta presumtionen i så fall ej jämförbara Jämförbarhetsbedömningen baseras i första hand på hur reglerna är utformade och inte på den faktiska situationen. För de flesta typer av skatteregler som har prövats av EUD har domstolen funnit att situationen för bosatta och icke bosatta är fullt ut jämförbar. Samma skattesatser Kostnadsavdrag på samma villkor som bosatta 6
7 UTOMLANDS BOSATTA PERSONER SCHUMACKER-DOKTRINEN C) FÖR EN SPECIELLTYP AV SKATTEREGLER GÄLLER ATT SITUATIONERNA EJ ÄR JÄMFÖRBARA Mål C-279/93 Schumacker: Speciell typ av skatteregler för fysiska personer regler som rör personliga förhållanden och familjesituation Mål C-182/06 Lakebrink: Till denna kategori räknas samtliga skatteförmåner som är kopplade till skatteförmågan hos en skattskyldig person som saknar hemvist i beskattningsstaten (punkt 34) 7
8 UTOMLANDS BOSATTA PERSONER SCHUMACKER-DOKTRINEN Omfattar skatteregler som syftar till att beakta den skattskyldiges totala skatteförmåga och/eller personliga situation Varför ej jämförbar situation? EUD: Den inkomst som en icke bosatt erhåller från en viss ms vanligtvis endast utgör en del av personens sammanlagda inkomster - huvuddelen av inkomsterna härstammar i regel från hemstaten. Skattefördelar vilka medges med hänsyn till personens totala skatteförmåga etc. kan därför bäst ges av hemstaten. D) Undantag från C) om: (1) Den icke bosatta erhåller hela eller nästan hela sin inkomst från verksamhetsstaten och (2) inte uppbär tillräckligt höga inkomster i hemstaten för att komma i åtnjutande av personliga avdrag etc. där I JÄMFÖRBAR SITUATION MED BOSATTA 8
9 KÄLLSKATT PÅ UTDELNING I syfte att undvika kedjebeskattning av utdelning är det vanligt att utdelning till inhemsk mottagare undantas från skatteplikt Aktualiseras då moder/dotterbolagsdirektivet inte är tillämpligt Utgör källskatten på utdelning ett hinder? Kan skatteavtalet innebära att det internrättsliga hindret neutraliseras? 9
10 C-170/05 DENKAVIT (2006) UTDELNING FRÅN HELÄGT DOTTERBOLAG FRANKRIKE mb källskatt NEDERLÄNDERNA MB DENKAVIT INT. FRA: Källskatt enligt intern rätt: 25 % NL: Utdelningen undantas från beskattning enligt intern rätt Skatteavtalet: Källskatt på utdelning max 5 %; metodartikeln (NL) stadgar ordinary cr. Hinder? Neutralisering med hjälp av skatteavtalet: FRA hävdade att det är den skattskyldiges hemviststat som enl. etablerade skatterättsliga principer har att undanröja dubbelbeskattningen i enlighet med avtalet. EUD avfärdade Frankrikes argumentation: FRA kan inte åberopa skatteavtalet för att undkomma sina skyldigheter enligt fördraget då tillämpningen av skatteavtalet i det aktuella fallet inte neutralisera verkningarna av det internrättsliga hindret.
11 C-170/05 DENKAVIT (2006) Den stat som uppställt ett hinder kan neutralisera detta genom att ingå skatteavtal med andra stater förutsatt att skatteavtalstillämpningen i det enskilda fallet verkligen leder till att den negativa särbehandlingen undanröjs Om intern rätt i den andra avtalsslutande staten innebär att skatteavtalet inte tillämpas och den missgynnande behandlingen kvarstår har den stat som uppställt hindret inte fullgjort sina skyldigheter enligt unionsrätten EUD:s bedömning av om skatteavtalet neutraliserar det hinder som den interna regeln ger upphov till: jämför situationen efter skatteavtalstillämpning med vad som gäller för en rent intern situation 11
12 C-303/07 ABERDEEN (2009) KÄLLSKATT PÅ UTDELNING TILL UTL. INVESTERINGSFOND FINLAND mb källskatt LUXEMBURG INV. FOND (SICAV) JÄMFÖRBARA SITUATIONER? Finland hävdade att situationerna inte var jämförbara: - i Finland saknas motsvarande bolagstyp - en SICAV är så gott som skattebefriad i Luxemburg - ingen källskatt togs ut på utdelning från en SICAV EUD: SITUATIONERNA ÄR JÄMFÖRBARA
13 JÄMFÖRBARA SITUATIONER EUD: När det gäller en MS regler för att lindra kedjebeskattning och ekonomisk dubbelbeskattning av vinst som ett hemmahörande bolag delar ut befinner sig aktieägare i den aktuella staten inte nödvändigtvis i en situation som är jämförbar med aktieägare i andra MS. Dock gäller att från den tidpunkt då MS beskattar utdelningen till utländska aktieägare närmar sig situationerna varandra. Det är nämligen uteslutande pga att källstaten beskattar utdelningar och oberoende av beskattningen i en annan stat som det uppstår en risk för kedjebeskattning eller ekonomisk dubbelbeskattning.
14 SLUTSATSER KÄLLSKATTER Källskatt på gränsöverskridande utdelning utgör ett hinder för den fria rörligheten om intern utdelning beskattas lindrigare Förutsättningar: Jämförbara situationer Skatteavtal inte neutraliserar källskatten Rättspraxis indikerar att rättfärdigandemöjligheterna för källskatter inom EU är mycket små då intern utdelning inte beskattas.
15 KOMMISSIONENS ARBETE MOT AGGRESSIV SKATTEPLANERING 6 december 2012: Att stärka kampen mot skattebedrägerier och skatteflykt (COM (2012)722) Rekommendation mot aggressiv skatteplanering (C(2012)8806) Länder runt om i världen har traditionellt sett behandlat skatteplanering som en legitim metod. Med tiden har skatteplaneringen dock blivit alltmer raffinerad. Den sträcker sig över flera olika jurisdiktioner och innebär i själva verket att skattepliktiga vinster förs över till stater med förmånliga skattesystem. Typiskt för de aktuella metoderna är att de minskar det skattepliktiga beloppet genom arrangemang som är helt lagliga men som strider mot lagens avsikt. 15
16 Rekommendation mot aggressiv skatteplanering (C(2012)8806) Aggressiv skatteplanering innebär att man drar nytta av teknikaliteter i ett skattesystem eller oförenligheter mellan två eller flera skattesystem i syfte att minska det skattepliktiga beloppet. Aggressiv skatteplanering kan anta många olika former. Det kan leda till dubbla avdrag (t.ex. när samma förlust dras av både i källstaten och i hemviststaten) och till dubbel skattebefrielse (t.ex. när inkomster som inte beskattas i källstaten befrias från skatt i hemviststaten). 16
17 Rekommendation mot aggressiv skatteplanering (C(2012)8806) MS rekommenderas att införa följande generalklausul i sin interna lagstiftning: Ett eller flera konstlade arrangemang som har inrättats med det huvudsakliga syftet att undvika beskattning och som leder till en skatteförmån ska ignoreras. De nationella myndigheterna ska skatterättsligt behandla dessa arrangemang utifrån deras ekonomiska innehåll. 17
18 Anti Tax Avoidance Package 2016 Anti Tax Avoidance-direktiv Rekommendation om skatteavtal Ändringar av direktiv om administrativt samarbete Förhållningssätt i förhållande till stater utanför EU Studie om aggressiv skatteplanering 18
FRI RÖRLIGHET OCH SKATTEAVTAL. Maria Hilling
FRI RÖRLIGHET OCH SKATTEAVTAL Maria Hilling EU-RÄTTENS INVERKAN 1. Skillnader mellan interna skatteregler och skatteavtal 2. Bedömning av en skatteavtalsregels förenlighet med den fria rörligheten 3. Utvidgning
Läs merThis is a published version of a paper published in Skattenytt.
Uppsala University This is a published version of a paper published in Skattenytt. Citation for the published paper: Cejie, K. (2010) "Ny dom av EU-domstolen: återigen dags att ändra SINK och A-SINK?"
Läs merSVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT
SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT - en översikt Maria Hilling Axel Hilling INKOMSTBEGREPPET I SVENSK RÄTT Omfattande inkomstbegrepp UB+konsumtion-IB (Ej arv, gåva, lotterivinster mm (8 kap. IL))
Läs merEU-INKOMSTSKATTERÄTT - INOM RAMEN FÖR KURSEN ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING. Maria Hilling ÖVERSIKT MED FOKUS PÅ FÖRETAGSBESKATTNINGSFRÅGOR
EU-INKOMSTSKATTERÄTT - INOM RAMEN FÖR KURSEN ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING ÖVERSIKT MED FOKUS PÅ FÖRETAGSBESKATTNINGSFRÅGOR Maria Hilling 1 EU-RÄTTENS INVERKAN PÅ INKOMSTBESKATTNINGEN (positiv integration)
Läs merEU-skatterätt Termin 5 28 april Antag att. Då skulle. - direkt beskattning. Docent Katia Cejie
Termin 5 28 april 2014 EU-skatterätt - direkt beskattning Docent Katia Cejie Katia.cejie@jur.uu.se Antag att Du är en tysk student som arbetar 3 veckor en sommar i Sverige Som inte har någon annan skattepliktig
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (7) meddelad i Stockholm den 4 november 2015 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART AA Ombud: BB Ernst & Young AB Box 7850 103 99 Stockholm ÖVERKLAGAT AVGÖRANDE
Läs merinte om det framkommer att inkomsten beskattats i verksamhetslandet i strid med landets lagstiftning eller gällande skatteavtal.
HFD 2015 ref 60 Kravet i de s.k. sexmånaders- och ettårsreglerna i inkomstskattelagen på att en person ska vara obegränsat skattskyldig har i visst fall ansetts strida mot EU-rätten. Förhandsbesked angående
Läs merFöreläsning i intern internationell skatterätt
Professor Mattias Dahlberg Uppsala universitet Juridiska institutionen Terminskurs 5 Föreläsning i intern internationell skatterätt 1. Ämnesområdet internationell skatterätt Internationell skatterätt:
Läs merN S D N Ä R I N G S L I V E T S S K A T T E - D E L E G A T I O N
N S D N Ä R I N G S L I V E T S S K A T T E - D E L E G A T I O N Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Marianne Kilnes Erik Sjöstedt 103 33 Stockholm Er referens: Fi2015/2314 Stockholm 2015-05-20
Läs merRP 59/2015 rd. Regeringens proposition till riksdagen med förslag till lag om ändring av 6 a i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet
Regeringens proposition till riksdagen med förslag till lag om ändring av 6 a i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL I propositionen föreslås det att
Läs merDOMSTOLENS DOM (första avdelningen) den 1juli 2004 *
DOMSTOLENS DOM (första avdelningen) den 1juli 2004 * I mål C-169/03 angående en begäran enligt artikel 234 EG, från Regeringsrätten (Sverige), att domstolen skall meddela ett förhandsavgörande i det vid
Läs merBegreppet beneficial owner från ett svenskt perspektiv David Kleist. Översikt. Kortfattat om begreppets funktion. Ägare. Förvaltare.
Begreppet beneficial owner från ett svenskt perspektiv David Kleist Skatteforskningsdagen Handelshögskolan vid Göteborgs universitet den 13 mars 2014 Översikt Bakgrund till användningen av begreppet beneficial
Läs mer48 kap. 18 inkomstskattelagen (1999:1229) Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 30 oktober 2018 följande dom (mål nr ).
HFD 2018 ref. 61 Fråga om tillämpning av undantaget från kapitalvinstbeskattning vid fusion mellan fonder när utländska alternativa investeringsfonder fusioneras. Förhandsbesked om inkomstskatt. 48 kap.
Läs merPROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL
Regeringens proposition till riksdagen med förslag till lagar om ändring av 3 i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst, 6 a i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och
Läs mer1994 rd - RP 156. Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lag om ändring av 9 lagen om gottgörelse för bolagsskatt
1994 rd - RP 156 Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lag om ändring av 9 lagen om gottgörelse för bolagsskatt PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL I propositionen föreslås att stadgandena
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (7) meddelad i Stockholm den 4 november 2015 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART AA Ombud: BB Ernst & Young AB Box 7850 103 99 Stockholm ÖVERKLAGAT AVGÖRANDE
Läs mer3 och 4 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3 kap. 18 första stycket 1 inkomstskattelagen (1999:1229)
HFD 2016 ref. 36 Det har ansetts förenligt med unionsrätten att beskatta en utomlands bosatt person som har förvärvat hela sin inkomst i Sverige med källskatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för
Läs mer2. Förslaget att även kupongskatt ska omfattas av skatteflyktslagen
R-2015/0776 Stockholm den 18 maj 2015 Till Finansdepartementet Fi2015/2314 Sveriges advokatsamfund har genom remiss den 21 april 2015 beretts tillfälle att avge yttrande över promemorian Begränsad skattefrihet
Läs merTYPSVAR HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II
TYPSVAR HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II Omtentamen 2017-10-27, höstterminen 2017 Frågorna, som totalt kan ge maximalt 12 poäng, löses enskilt och svaret motiveras på sedvanligt
Läs merAktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning
k at i a ce j i e & maria hilling Aktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning I detta avsnitt presenteras och kommenteras ny praxis från EU-domstolen på om - rådet för den direkta beskattningen.
Läs merDOMSTOLENS DOM (stora avdelningen) den 7 september 2004*
DOM AV DEN 7.9.2004 - MÅL C-319/02 DOMSTOLENS DOM (stora avdelningen) den 7 september 2004* I mål C-319/02, angående en begäran om förhandsavgörande enligt artikel 234 EG, som framställts av Korkein hallinto-oikeus
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (8) meddelad i Stockholm den 16 oktober 2017 KLAGANDE AA Ombud: Martin Oster Kendris Ltd Mühlemattstrasse 56 5001 Aarau Schweiz MOTPART Skatteverket 171 94 Solna ÖVERKLAGAT
Läs merPROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL MOTIVERING
Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lagar om ändring av 136 i inkomstskattelagen och 24 i lagen om skatt på arv och gåva PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL I denna proposition föreslås
Läs merav europeiska ekonomiska intressegrupperingar. utländska sammanslutningar beskattas på delägarnivå.
1994 rd - RP 256 Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lag om ändring av inkomstskattelagen och 6 lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet PROPOSITIO~ENS HUVVDSAKLIGA INNEHÅLL
Läs merSkattebefriade subjekts möjligheter att åberopa dubbelbeskattningsavtal
S K A T T E N Y T T 2 0 0 7 411 David Kleist Skattebefriade subjekts möjligheter att åberopa dubbelbeskattningsavtal 1 Inledning Som förutsättning för att en person ska medges förmåner enligt ett dubbelbeskattningsavtal
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (6) meddelad i Stockholm den 28 maj 2014 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART AA ÖVERKLAGAT AVGÖRANDE Kammarrätten i Göteborgs dom den 18 april 2013 i mål nr 6051-12
Läs merPROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL
RP 137/2003 rd Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lagar om ändring av lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst och förmögenhet och av lagen om undanröjande av internationell
Läs merSkatt på försäkringspremier i skatteavtalet mellan Sverige och USA
l e n n a r t s t a b e r g Skatt på försäkringspremier i skatteavtalet mellan Sverige och USA I USA tas punktskatt ( Federal Excise Tax ) ut på premier för försäkringar med delade av utländska försäkringsgivare
Läs merSveriges advokatsamfund har genom remiss den 11 maj 2007 beretts tillfälle att avge yttrande över Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor.
R-2007/0688 Stockholm den 26 juni 2007 Till Finansdepartementet Fi2007/4031 Sveriges advokatsamfund har genom remiss den 11 maj 2007 beretts tillfälle att avge yttrande över Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor.
Läs merDOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 juni 2003 *
GERRITSE DOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 juni 2003 * I mål C-234/01, angående en begäran enligt artikel 234 EG, från Finanzgericht Berlin (Tyskland), art domstolen skall meddela ett förhandsavgörande
Läs merKoncernavdrag i vissa fall, m.m.
Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Koncernavdrag i vissa fall, m.m. september 2009 1 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)...4
Läs merPROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL MOTIVERING
Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lagar om ändring av 3 och 4 i lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning, i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst
Läs merRegeringens proposition 2008/09:182
Regeringens proposition 2008/09:182 Beskattning av utomlands bosatta artister, m.fl. Prop. 2008/09:182 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 8 april 2009 Fredrik Reinfeldt
Läs merÄndring i skatteavtalet mellan Sverige och Sydafrika
Skatteutskottets betänkande Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Sydafrika Sammanfattning I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens förslag (prop. 2010/11:11) om att riksdagen ska godkänna
Läs merEUF-fordragets bestammelser om fri rorlighet och icke-diskriminering
KAPITEL 3 EUF-fordragets bestammelser om fri rorlighet och icke-diskriminering 3.1 Inledning I EUF-fordraget finns bestammels
Läs merBeskattning i Finland. Nätverksmöte den 14.9.2010 Carola Bäckström Huvudstadsregionens skattebyrå
Beskattning i Finland Nätverksmöte den 14.9.2010 Carola Bäckström Huvudstadsregionens skattebyrå Innehåll 1. Skattskyldighet i Finland 2. Beskattning av inkomst från förmögenhet 3. Beskattning av lön från
Läs merDOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 13 november 2003 *
LINDMAN DOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 13 november 2003 * I mål C-42/02, angående en begäran enligt artikel 234 EG, från Ålands förvaltningsdomstol (Finland), att domstolen skall meddela ett förhandsavgörande
Läs merN S D N Ä R I N G S L I V E T S S K A T T E - D E L E G A T I O N
N S D N Ä R I N G S L I V E T S S K A T T E - D E L E G A T I O N Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Marianne Kilnes Er referens: Fi2013/4570 Stockholm 2014-01-31 Remissvar Europeiska kommissionens
Läs merDomar från EG-domstolen
749 Domar från EG-domstolen 26/62 Mål nr 26/62 Van Gend en Loos Vissa gemenskapsrättsliga bestämmelser har s.k. direkt effekt. 6/64 Mål nr 6/64 Costa/ENEL EG-rättens företräde framför nationell rätt. 19/67
Läs merRP 149/1998 rd. Regeringens proposition till Riksdagen med rörslag till lag om ändring av 2 lagen om beskattning av delägare i utländska bassamfund
RP 149/1998 rd Regeringens proposition till Riksdagen med rörslag till lag om ändring av 2 lagen om beskattning av delägare i utländska bassamfund PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL I propositionen föreslås
Läs merMULTILATERAL KONVENTION FÖR ATT GENOMFÖRA SKATTEAVTALSRELATERADE ÅTGÄRDER FÖR ATT MOTVERKA SKATTEBASEROSION OCH FLYTTNING AV VINSTER
MULTILATERAL KONVENTION FÖR ATT GENOMFÖRA SKATTEAVTALSRELATERADE ÅTGÄRDER FÖR ATT MOTVERKA SKATTEBASEROSION OCH FLYTTNING AV VINSTER Parterna till denna konvention, som konstaterar att regeringar förlorar
Läs merDOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 december 2002 *
DOM AV DEN 12.12.2002 MÅL C-385/00 DOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 december 2002 * I mål C-385/00, angående en begäran enligt artikel 234 EG, från Hoge Raad der Nederlanden (Nederländerna), att
Läs merR e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2009 ref. 14
R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2009 ref. 14 Målnummer: 1651-07 Avdelning: 1 Avgörandedatum: 2009-03-11 Rubrik: Fråga om ett svenskt företag med stöd av gemenskapsrätten får dra av koncernbidrag till
Läs merThis is a published version of a paper published in Skattenytt.
Uppsala University This is a published version of a paper published in Skattenytt. Citation for the published paper: Cejie, K. (2011) "Skattenytt internationellt: direkt beskattning" Skattenytt, 61(7/8):
Läs merHEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II
HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II Ordinarie tentamen 2017-09-26, höstterminen 2017 Frågorna, som totalt kan ge maximalt 12 poäng, löses enskilt och svaret motiveras på sedvanligt
Läs mer1 Inledning Bakgrund Syfte och avgränsning Metod och material... 2
Medlemskapet i EU har fått effekter på den direkta beskattningens område då internrättsliga skatteregler måste utformas i enlighet med EUF-fördraget. Icke-bosatta som tillfälligt arbetar i Sverige beskattas
Läs mer24 kap. 13 och 17, 25 a kap. 5 och 2 kap. 2 inkomstskattelagen. Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 5 juni 2017 följande dom (mål nr ).
HFD 2017 ref. 29 Ett company limited by shares i Brittiska Jungfruöarna har inte ansetts motsvara ett svenskt aktiebolag vid tillämpningen av bestämmelserna om skattefrihet för utdelning och kapitalvinst
Läs merAktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning
859 KATIA CEJIE & MARIA HILLING Aktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning I detta avsnitt presenteras och kommenteras ny praxis från EU-domstolen på området för den direkta beskattningen. 1 I
Läs merRP 47/2009 rd. I denna proposition föreslås att inkomstskattelagen, lagen om förskottsuppbörd och lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet
RP 47/2009 rd Regeringens proposition till Riksdagen om beskattning av dividender som baserar sig på en arbetsinsats PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL MOTIVERING I denna proposition föreslås att inkomstskattelagen,
Läs merREGERINGSRÄTTENS DOM
REGERINGSRÄTTENS DOM 1 (9) meddelad i Stockholm den 30 december 2010 KLAGANDE OCH MOTPART IKEA Services AB Ombud: AA och BB SET Konsulter KB Järnvägsgatan 7 252 24 Helsingborg MOTPART OCH KLAGANDE Skatteverket
Läs merSvensk författningssamling
Svensk författningssamling Lag om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna Publicerad den 15 oktober 2019 Utfärdad den 10 oktober 2019 Enligt riksdagens beslut
Läs merÄndring i skatteavtalet mellan Sverige och Ryssland och upphävande av förordning
Skatteutskottets betänkande Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Ryssland och upphävande av förordning Sammanfattning Utskottet ställer sig bakom regeringens förslag till ändringar i avtalet mellan
Läs merR e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2004 ref. 63
R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2004 ref. 63 Målnummer: 456-01 Avdelning: 1 Avgörandedatum: 2004-09-07 Rubrik: Fråga om kammarrätt i ett mål om inkomsttaxering utformat domslutet på ett sätt som omöjliggör
Läs merÄndring i det nordiska skatteavtalet
Skatteutskottets betänkande 2007/08:SkU31 Ändring i det nordiska skatteavtalet Sammanfattning I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens förslag (prop. 2007/08:146) om att riksdagen dels ska godkänna
Läs merUtkast 16.2.2016/M.O.
Utkast 16.2.2016/M.O. Regeringens proposition till riksdagen om uppsägning av avtalet med Portugal för undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och förmögenhet och med förslag till lag om upphävande
Läs merDOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 december 2002 *
DOM AV DEN 12.12.2002 MÅL C-324/00 DOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 12 december 2002 * I mål C-324/00, angående en begäran enligt artikel 234 EG, från Finanzgericht Münster (Tyskland), att domstolen
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (7) meddelad i Stockholm den 15 maj 2017 KLAGANDE OCH MOTPART Allmänna ombudet hos Skatteverket 171 94 Solna MOTPART OCH KLAGANDE AA Ombud: Advokat Börje Leidhammar
Läs merRP 75/2008 rd PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL
RP 75/2008 rd Regeringens proposition till Riksdagen om godkännande av protokollet om ändring i avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och
Läs merEuropeiska unionens råd Bryssel den 22 juni 2017 (OR. en) Jordi AYET PUIGARNAU, direktör, för Europeiska kommissionens generalsekreterare
Europeiska unionens råd Bryssel den 22 juni 2017 (OR. en) Interinstitutionellt ärende: 2017/0138 (CNS) 10582/17 ADD 1 FISC 149 ECOFIN 572 IA 115 FÖRSLAG från: inkom den: 22 juni 2017 till: Jordi AYET PUIGARNAU,
Läs merPromemorian Genomförandet av CFC-regler i EU:s direktiv mot skatteundandraganden
Remissvar 1(9) Promemorian Genomförandet av CFC-regler i EU:s direktiv mot skatteundandraganden Fi2018/00823/S3 1 Sammanfattning Skatteverket tillstyrker att förslaget genomförs. Skatteverket lämnar dock
Läs merEuropeiska unionens officiella tidning. (Lagstiftningsakter) DIREKTIV
7.6.2017 L 144/1 I (Lagstiftningsakter) DIREKTIV RÅDETS DIREKTIV (EU) 2017/952 av den 29 maj 2017 om ändring av direktiv (EU) 2016/1164 vad gäller hybrida missmatchningar med tredjeländer EUROPEISKA UNIONENS
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (7) meddelad i Stockholm den 26 mars 2012 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART AA Ombud: Advokat Emine Lundkvist Setterwalls Advokatbyrå AB Box 1050 101 39 Stockholm
Läs mer1 Inledning. Hemvistprincipen. Källstatsprincipen
21 1 Inledning Hemvistprincipen Källstatsprincipen Denna handledning behandlar internationell beskattning. Uttrycket innefattar de svenska interna reglerna för beskattning av i Sverige bosatta eller hemmahörande
Läs merBlendow Lexnova Expertkommentar - Skatterätt, maj 2015 Missbruksbestämmelse i moder-/dotterbolagsdirektivet Fram till nu har EU:s Råd och Kommission begränsat sig till att föreslå medlemsstaterna att införa
Läs merDOMSTOLENS DOM (första avdelningen) den 8 november 2007 *
DOMSTOLENS DOM (första avdelningen) den 8 november 2007 * I mål C-379/05, angående en begäran om förhandsavgörande enligt artikel 234 EG, framställd av Gerechtshof te Amsterdam (Nederländerna) genom beslut
Läs merFör delegationerna bifogas ordförandeskapets kompromissförslag om ovannämnda förslag från kommissionen.
Europeiska unionens råd Bryssel den 2 december 2016 (OR. en) Interinstitutionellt ärende: 2016/0339 (CNS) 15066/16 FISC 215 ECOFIN 1141 NOT från: till: Rådets generalsekretariat Rådet Föreg. dok. nr: 14787/16
Läs merLag. RIKSDAGENS SVAR 221/2013 rd. Regeringens proposition till riksdagen med förslag till lagar om ändring av inkomstskattelagen, Ärende
RIKSDAGENS SVAR 221/2013 rd Regeringens proposition till riksdagen med förslag till lagar om ändring av inkomstskattelagen, lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet samt av vissa andra skattelagar
Läs mer6 Kommissionärsförhållanden
Kommissionärsförhållanden 1435 6 Kommissionärsförhållanden SOU 1964:29, prop. 1965:126, bet. 1965:BevU43, SOU 1977:86, prop. 1978/79:210, bet. 1978/79:SkU57, DsFi 1984:9, prop. 1984/85:70, bet. 1984/85:SkU23
Läs merFÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT PHILIPPE LÉGER föredraget den 11 mars 2004 1
WALLENTIN FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT PHILIPPE LÉGER föredraget den 11 mars 2004 1 1. Förevarande mål gäller ännu en gång de gränser som den grundläggande rätten till fri rörlighet för arbetstagare
Läs merANTAGNA TEXTER. med beaktande av kommissionens förslag till rådet (COM(2016)0687),
Europaparlamentet 2014-2019 ANTAGNA TEXTER P8_TA(2017)0135 Hybrida missmatchningar med tredjeländer * Europaparlamentets lagstiftningsresolution av den 27 april 2017 om förslaget till rådets direktiv om
Läs merRegeringens proposition 2003/04:149
Regeringens proposition 2003/04:149 Avtal mellan Sverige och Danmark om vissa skattefrågor m.m. Prop. 2003/04:149 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 29 april 2004 Göran
Läs merRegeringens proposition 2000/01:89
Regeringens proposition 2000/01:89 Beskattningen av anställda ombord på färjor mellan Sverige och Danmark Prop. 2000/01:89 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 8 mars 2001
Läs merEUROPAPARLAMENTET. Utskottet för framställningar MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA
EUROPAPARLAMENTET 2004 Utskottet för framställningar 2009 26.9.2008 MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA Angående: Framställning nr 0255/2003, ingiven av Gérard Keysers (fransk medborgare), om en påstådd dubbelbeskattning
Läs merDOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 29 april 1999 *
DOM AV DEN 29.4.1999 MÅL C-311/97 DOMSTOLENS DOM (femte avdelningen) den 29 april 1999 * I mål C-311/97, angående en begäran enligt artikel 177 i EG-fördraget, från Dioikitiko Protodikeio Peiraios (Grekland),
Läs merhar kommit överens om följande:
PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN KONUNGARIKET SVERIGES REGERING OCH RYSKA FEDERATIONENS REGERING FÖR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST Konungariket Sveriges regering och
Läs merPMT- målets plats i EU- domstolens utveckling avseende källskatt på utdelning för pensionsbolag
JURIDISKA FAKULTETEN vid Lunds universitet Oskar Holmgren Ivarsson PMT- målets plats i EU- domstolens utveckling avseende källskatt på utdelning för pensionsbolag Internationell beskattning Handledare:
Läs merThis is a published version of a paper published in Skattenytt.
Uppsala University This is a published version of a paper published in Skattenytt. Citation for the published paper: Cejie, K. (2011) "Skattenytt internationellt - direkt beskattning" Skattenytt, 61(10):
Läs merLagrum: Artikel 24 i dubbelbeskattningsavtalet mellan de nordiska länderna (SFS 1996:1512)
HFD 2015 ref 59 Artikel 24 i det nordiska skatteavtalet hindrar att en delägare i ett danskt dödsbo beskattas i Sverige för den del av en framtida kapitalvinst vid försäljning av ärvda aktier som dödsboet
Läs merFramställan om lagändring - tillämpning av SINK (1991:586) vid korta uppehåll i Sverige t.ex. i samband med utbildning eller information
FRAMSTÄLLAN Vårt ärendenr: 2017/03/007 1 (9) 2017-03-16 Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen 103 33 STOCKHOLM Framställan om lagändring - tillämpning av SINK (1991:586) vid korta uppehåll i
Läs merDOMSTOLENS DOM (stora avdelningen) den 5 juli 2005 * 1
DOM AV DEN 5.7.2005 - MÅL C-376/03 DOMSTOLENS DOM (stora avdelningen) den 5 juli 2005 * 1 I mål C-376/03, angående en begäran om förhandsavgörande enligt artikel 234 EG, som framställts av Gerechtshof
Läs mer6595/17 ehe/ss 1 DG G 2B
Europeiska unionens råd Bryssel den 22 februari 2017 (OR. en) Interinstitutionellt ärende: 2016/0339 (CNS) 6595/17 FISC 54 ECOFIN 143 LÄGESRAPPORT från: Rådets generalsekretariat av den: 22 februari 2017
Läs merEUROPAPARLAMENTET. Utskottet för framställningar MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA
EUROPAPARLAMENTET 2004 Utskottet för framställningar 2009 26.9.2008 MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA Framställning 626/2000, ingiven av Klaus Schuler (tysk medborgare), om dubbelbeskattning av ett arv 1. Sammanfattning
Läs merAktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning
239 KATIA CEJIE & MARIA HILLING Aktuellt om EU-domstolens praxis direkt beskattning I detta avsnitt presenteras och kommenteras ny praxis från EU-domstolen på området för den direkta beskattningen. 1 I
Läs mer42 kap. 15 a inkomstskattelagen (1999:1229), artikel 63 och 65 i Fördraget om Europeiska unionens funktionssätt
HFD 2017 ref. 57 Kravet i 42 kap. 15 a inkomstskattelagen på att ett utländskt företag ska vara föremål för en inkomstbeskattning som är jämförlig med inkomstbeskattningen av ett svenskt företag för att
Läs merRegeringens proposition 1999/2000:17
Regeringens proposition 1999/2000:17 Avtal mellan Sverige och Danmark om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg m.m. Prop. 1999/2000:17 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.
Läs merEUROPAPARLAMENTET. Utskottet för framställningar MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA
EUROPAPARLAMENTET 2004 Utskottet för framställningar 2009 26.9.2008 MEDDELANDE TILL LEDAMÖTERNA Angående: Framställning 0943/2006 ingiven av Hans-Heinrich Firnges (tysk medborgare), och undertecknad av
Läs merTILLÄGG TILL ERBJUDANDEHANDLING
TILLÄGG TILL ERBJUDANDEHANDLING avseende ERBJUDANDE FRÅN NORDIC LEISURE AB (PUBL) TILL AKTIEÄGARNA I BETTING PROMOTION SWEDEN AB (PUBL) Tillägg till Erbjudandehandling avseende erbjudande till aktieägarna
Läs merHÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (13) meddelad i Stockholm den 16 februari 2016 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART NASDAQ OMX Holding AB, 556734-1622 Ombud: AA KPMG AB Box 16106 103 23 Stockholm
Läs merKällskatt på utdelning till utländska pensionsfonder
Juridiska institutionen Vårterminen 2014 Examensarbete i skatterätt 30 högskolepoäng Källskatt på utdelning till utländska pensionsfonder Kupongskattelagens förenlighet med EU-rättens fria rörlighet för
Läs merUtdrag ur protokoll vid sammanträde
LAGRÅDET Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2018-06-04 Närvarande: F.d. justitieråden Gustaf Sandström och Lena Moore samt justitierådet Erik Nymansson Beskattning och betalning av skatt vid tillfälligt
Läs merHEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II. Omtentamen vårterminen 2017, den 17 mars.
HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II Omtentamen vårterminen 2017, den 17 mars. Frågorna, som totalt kan ge maximalt 12 poäng (halva poäng kan delas ut), löses givetvis enskilt
Läs merSkatteavtal och nationella skatteflyktsregler MARIA HILLING
Skatteavtal och nationella skatteflyktsregler MARIA HILLING The principal purpose of double taxation conventions is to promote, by eliminating international double taxation, exchanges of goods and services,
Läs mer6661/17 IR/LSV/cc DGG 2B
Europeiska unionens råd Bryssel den 12 maj 2017 (OR. en) Interinstitutionellt ärende: 2016/0339 (CNS) 6661/17 FISC 56 ECOFIN 151 RÄTTSAKTER OCH ANDRA INSTRUMENT Ärende: RÅDETS DIREKTIV om ändring av direktiv
Läs mer6 Kommissionärsförhållanden
191 6 Kommissionärsförhållanden 36 kap. IL bet. 1965:BevU43, prop. 1965:126, SOU 1964:29, bet. 1978/79:SkU57, prop. 1978/79:210, SOU 1977:86, bet. 1984/85:SkU23, prop. 1984/85:70, DsFi 1984:9, bet. 1999/2000:SkU2,
Läs merSkattelagstiftningsprojektet www.skattelagstiftningsprojektet.se
Disposition Allmänt om rättsprinciper Likhetsprincipens konstitutionella grunder Likabehandling i rättstillämpning EUD HFD Skatteverket 1 Allmänt om rättsprinciper Principstruktur i skatterätten Omfattning
Läs merThis is a published version of a paper published in Skattenytt.
Uppsala University This is a published version of a paper published in Skattenytt. Citation for the published paper: Cejie, K. (2008) "Utgör tioårsregeln ett hinder mot de fria rörligheterna i EG-fördraget?"
Läs merHUVUDSAKLIGA INNEHÅLL
Regeringens proposition till riksdagen om godkännande och sättande i kraft av protokollet om ändring av avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst
Läs merPROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN DE NORDISKA LÄNDERNA FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST OCH PÅ FÖRMÖGENHET
PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN DE NORDISKA LÄNDERNA FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST OCH PÅ FÖRMÖGENHET Danmarks regering tillsammans med Färöarnas landsstyre samt
Läs mer54 Beslut om särskild inkomstskatt
Beslut om särskild inkomstskatt, Avsnitt 54 1 54 Beslut om särskild inkomstskatt SINK A-SINK SFL 54.1 Inledning I 54 kap. SFL finns bestämmelser om beslut om särskild inkomstskatt. Kapitlet innehåller
Läs merHögsta förvaltningsdomstolen HFD 2017 ref. 25
Högsta förvaltningsdomstolen HFD 2017 ref. 25 Målnummer: 6608-16 Avdelning: Avgörandedatum: 2017-05-15 Rubrik: Lagrum: Fråga om tolkning och tillämpning av det nordiska skatteavtalet. Förhandsbesked om
Läs mer